Упрощенная система налогооблажения

       Индивидуальным  предпринимателям следует также  обратить внимание на то, что факт перехода на УСНО не освобождает их от уплаты налога на доходы физических лиц в  отношении доходов, не связанных  с осуществлением предпринимательской деятельности (например, стоимость выигрышей и призов, дивиденды и т. п.). Тоже относится и к налогу на имущество физических лиц, т.е. с имущества, которое  не используется в осуществлении предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель обязан заплатить указанный налог.

       Субъекты  предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, не освобождены  от исполнения обязанностей налоговых  агентов, предусмотренных НК РФ. Налоговые  агенты должны вести учет выплаченных  доходов, удержанных у налогоплательщиков и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, предоставлять отчетность о суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Перечень налогов, сборов и взносов, уплачиваемых организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющие УСНО.

       Помимо  налогов и сборов субъекты предпринимательской  деятельности, применяющие УСНО, обязаны, в установленном законом порядке, уплачивать налоги за пользование природными ресурсами, а также федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.

       1.2 Порядок исчисления налоговой базы

       Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по Единому налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

       6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

       15%, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов.

       С 1 января 2009 года законами субъектов  РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости  от категорий налогоплательщиков.

       Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

       средняя численность работников в организации  или у индивидуального предпринимателя  за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

       по  итогам девяти месяцев года, в котором  подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьёй 248 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).

       Некоторые организации и ИП не могут перейти  на УСН, так как попадают в категорию  лиц, перечисленных в пункте 3 статьи 346.12

       Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСНО

       Страховые взносы на ОПС (Федеральный закон 167-ФЗ от 15.12.2001)

       на  финансирование страховой части  пенсии

       на  финансирование накопительной части  пенсии

       ИП  уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода.

       Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям (Федеральный закон 125-ФЗ от 24.07.1998г.)

       Добровольные  страховые взносы на социальное страхование  работников на случай временной нетрудоспособности (Федеральный закон 190-ФЗ от 31.12.2002г.)

       НДС

       ввоз  товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346₁₁, ст.151)

       в случае выставления покупателю СФ с  выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)

       по  деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст.174.1)

       Налог на прибыль организаций (уплачивают только организации, ИП не платят!) с  доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса 

       НДФЛ (уплачивают только ИП) с доходов  облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса

       Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)

       ввоз  подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

       приобретение  в собственность нефтепродуктов;

       реализация  организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

       продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;

       реализация  подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь

       Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)

       Таможенная  пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)

       Транспортный  налог (Налоговый кодекс, глава 28. Местные  законы о транспортном налоге)

       Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные  законы о земельном налоге)

       Сборы за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)

       Водный  налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)

       Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента:

       НДФЛ (Налоговый кодекс, глава 23)

       Налог на прибыль организаций - выплата  дивидендов юридическим лицам (Налоговый кодекс, глава 25)

       НДС (Налоговый кодекс, ст.161)

       Расчет единого налога

       Объект налогообложения – доходы

       Определяется  налоговая база = сумма учитываемых  доходов за отчетный (налоговый период).

       Определяется  первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) х 6%.

       Определяется  сумма уплаченных взносов на ОПС.

       Если  первоначальная сумма налога (п. 2) х 50% > суммы уплаченных взносов на ОПС (п. 3), тогда сумма вычета = сумма  взносов (п. 3).

       Если  первоначальная сумма налога (п. 2) х 50% < суммы уплаченных взносов на ОПС (п. 3), тогда сумма вычета = первоначальная сумма налога (п. 2) х 50%.

       Определяется  сумма пособий по временной нетрудоспособности = общая сумма выплаченных пособий  – сумма, возмещаемая ФСС РФ.

       Определяется  сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 2) – сумма вычета (п. 3.1 или п. 3.2) - сумма пособий по временной нетрудоспособности (п. 4) – сумма налога за предыдущий период.

       Объект налогообложения – доходы минус расходы за отчетный период

       1. Определяется налоговая база = сумма  учитываемых доходов - сумма учитываемых  расходов за отчетный период.

        1.1 Если налоговая база (п. 1) > 0, первоначальная  сумма налога = налоговая база (п. 1) х 15% (или льготная ставка).

        1.2 Если налоговая база (п. 1) < 0, налог не уплачивается.

       2. Определяется сумма налога, фактически  уплаченная за предыдущие отчетные  периоды.

       3. Определяется сумма налога, подлежащая  доплате в бюджет = первоначальная  сумма налога (п. 1.1) - сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 2).

        3.1. Если сумма налога, подлежащая  доплате в бюджет > 0 : платим.

        3.2. Если сумма налога, подлежащая  доплате в бюджет < 0 : не платим.

       Объект налогообложения – доходы минус расходы налоговый период

       Определяется  налоговая база = сумма учитываемых доходов - сумма учитываемых расходов за налоговый период.

       Определяется  сумма минимального налога = доходы х 1%.

       Если  налоговая база (п. 1) < 0, уплате в  бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).

       Если  налоговая база (п. 1) > 0, тогда:

       Определяется  первоначальная сумма налога = налоговая  база (п. 1) х 15%.

       Если  сумма минимального налога (п. 2) > первоначальной суммы налога (п. 3), уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).

       Если  сумма минимального налога (п. 2) < первоначальной суммы налога (п. 3), тогда сумма  налога = первоначальная сумма налога (п. 3).

       Определяется  сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

       Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 3) - сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 4).

       Если  сумма налога, подлежащая доплате  в бюджет > 0 : платим.

       Если  сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0 : не платим.

       Отчетность организации, применяющей упрощенную систему налогообложения

       Термины, используемые при сдаче отчётности

       До: отчётность должна быть предоставлена  или отправлена по почте (подтверждается описью и уведомлением), либо уплачен налог, после окончания отчётного периода до указанной даты. Если дата попадает на выходной день, то сроком считается следующий рабочий день.

       Не  позднее: отчётность должна быть предоставлена  или отправлена по почте (подтверждается описью и уведомлением) после окончания отчётного периода до указанной даты. Срок при наличии выходного дня не переносится.

       Обязательно Касается всех "упрощенцев"

       Отчетность, сдаваемая в Фонд Социального Страхования

       Расчетная ведомость по средствам Фонда  социального страхования Российской Федерации по форме 4-ФСС(сдается в ФСС до 15 числа месяца, следующего за кварталом). Обязательно заполняются таблицы 4, 9-10. Таблицы 5-8, 11-12 заполняются, а листы вкладываются, только при наличии соответствующих данных. (однако таблица 12 должна быть из-за того, что на данном листе ставится подпись и печать). Предоставляется организациями и ИП - работодателями.

       Форма 4а-ФСС: нужна при добровольной уплате страховых взносов 

       Подтверждение вида деятельности: Каждый год организации  не позднее 15 апреля обязаны подтверждать основной вид деятельность в ФСС (для определения тарифов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям). Для этого в ФСС предоставляется: «Заявление о подтверждении основного вида деятельности», «Справку-подтверждение основного вида деятельности». В некоторых отделениях ФСС, требуют копию годовой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции. Индивидуальным предпринимателям подтверждать вид деятельности не надо.

       Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев)

       Обязательно ! С 1 января 2009 года декларация по УСН сдается только по итогам налогового периода, т.е. года. При этом обязанность уплачивать налог по итогам отчетных периодов остается. Срок уплаты - до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.