Упрощенная система налогооблажения

       Обязательно Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, для лиц, производящих выплаты физическим лицам (сдается в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

       Декларация  по НДС, в случае, если организация  является налоговым агентом по НДС (сдается в налоговую инспекцию  не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом).

       Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу, предоставляется только налогоплательщиками налога (сдается в налоговую инспекцию до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом).

       Декларация  по налогу на прибыль организаций (сдают  организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Сдается в налоговую инспекцию до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

       Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)

       Обязательно Сведения о среднесписочной численности работников (сдается в налоговую до 20 января).

       Декларация  по НДС, в случае, если организация  является налоговым агентом по НДС, (сдается в налоговую инспекцию  до 20 января).

       Индивидуальные  сведения в Пенсионный фонд (сдаются  в Пенсионный фонд не позднее 1 марта):

       -ведомость  уплаты страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование  по форме АДВ-11 по состоянию  на 31 декабря отчетного года. Другими  словами, это сверка платежей  с Пенсионным фондом. Только после  подтверждения расчетов можно  сдавать индивидуальные сведения.

       -Форма  СЗВ-4-2 - списочная, то есть в  ней могут быть приведены сведения  сразу по нескольким застрахованным. Но не более чем о десяти  на одной странице. Эту форму  заполняют по застрахованным  лицам, которые не имеют права  на досрочное назначение пенсии. Обратите внимание, на работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей нужно заполнять именно эту форму, несмотря на то что они могут выйти на пенсию раньше.

       -Форму  СЗВ-4-1 заполняют отдельно на каждого  застрахованного. Ее оформляют, когда подаются сведения о работниках, у которых есть право на получение досрочной трудовой пенсии. Этот бланк организации должны также заполнять на работников, которые находились, например, в декрете, отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. При этом в графе "Исчисление трудового стажа: дополнительные сведения" проставляют коды "ДЕКРЕТ" или "ДЕТИ". Дело в том, что в страховой стаж наравне с периодами работы засчитывают те периоды, когда сотрудник получал пособие по нетрудоспособности во время декретного отпуска или находился в отпуске по уходу за ребенком.

       Страхователь  группирует представляемые в территориальный  орган ПФР документы, содержащие индивидуальные сведения на застрахованных лиц, в отдельные пачки по типу, виду форм и категории застрахованного лица. В пачке допускается не более 200 документов. Каждую такую пачку нужно сопроводить описью передаваемых в Пенсионный фонд документов по форме АДВ-6-1.

       Организации должны подать в Пенсионный фонд сведения о страховом стаже и начисленных взносах по каждому работнику не позднее 1 марта (Постановление Правления ПФР от 31 июля 2006 г. N 192п).

       Декларация  по единому налогу по УСН (сдается  в налоговую до 31 марта для  организаций, ИП - до 30 апреля).

       Декларация  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, для лиц, производящих выплаты физическим лицам (сдается в налоговую инспекцию до 30 марта). Также законом 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» предусмотрена сдача копии декларации с отметкой налоговой в Пенсионный фонд. Но срок сдачи декларации в ПФ законом не установлен и ПФ не требует.

       Обязательно Сведения о доходах физических лиц  по форме 2-НДФЛ (сдается в налоговую  инспекцию до 1 апреля, отправка по почте  не допускается)

       Декларация  по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога). Сдается в налоговую до 1 февраля.

       Декларация  по транспортному налогу, предоставляется  только организациями имеющие являющимися  плательщиками налога (сдается в  налоговую до 1 февраля)

       Декларация  по налогу на прибыль организаций (сдают организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Сдается в налоговую инспекцию до 28 марта.

       Ведение бухгалтерского учёта и сдача бухгалтерской отчётности организаций

       В настоящее время существует правовая неопределённость с порядком ведения  в полном объёме бухгалтерского учёта

       Однозначно  должны вести и сдавать отчётность

       Плательщики, совмещающие УСН с ЕНВД

       Акционерные общества

       Предприятия, осуществляющие деятельность, подлежащую лицензированию, и/или выплачивающие дивиденды

       Дополнительная информация

       Книга доходов и расходов, в случае, если она велась в электронном  виде, подписывается (только подписывается, а не сдается!) в налоговой инспекции по итогам налогового периода. Если книга ведется вручную, то заверяться она должна до начала ее ведения. С 2009 года установлен срок подписания книги, ведущейся в электронном виде. Она должна подписываться не позднее срока, установленного для сдачи декларации за налоговый период (т.е. 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП) На каждый год устанавливается коэффициент-дефлятор для определения годового лимита выручки. В 2009 году коэффициент-дефлятор составляет 1,538 . Т.е. годовой лимит выручки 30 760 000 рублей

       Статистика

       Организации, являющиеся малыми предприятиями, сдают  форму ПМ (квартальную только если попали в выборку, годовую- сплошной), и годовую декларацию по УСН (но не везде ее требуют, да и обязанности сдавать её нет).

       Предприятия, в число учредителей которых  входит иностранный гражданин, сдают  полным списком.

       Кроме этого могут быть различные отраслевые формы. Микропредприятия сдают раз  в год форму МП (микро). Уточнять все в своем стат.управлении.

       При сдаче нулевой отчетности во многих налоговых инспекциях требуют предоставить справку из банка об отсутствии выплаты  заработной платы. Требование такой  справки является незаконным, но многие сдают, дабы не портить отношения  с налоговой.

       Предоставление различных справок о расчетных счетах (отменена), отнесении к субъектам малого предпринимательства и т.п. является анахронизмом. Поэтому требование налоговой инспекции сдать эти справки можно игнорировать. В случае отказа принять отчетность – посылать декларации по почте.

       Переход на УСН и возможность изменения объекта налогообложения

       Организации и ИП подают заявления о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе. Более подробно порядок перехода на УСН описан в ст.346.13 Налогового кодекса. Налогоплательщик имеет право изменить объект налогообложения УСН в следующих случаях: Если подано заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, то до 20 декабря, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенка. Для смены объекта налогообложения (если Вы вдруг передумали, и решили изменить 6% на 15% или наоборот) Вам надо подать заявление до 20 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения. С 1 января 2009 года не надо ждать 3 года для возможности сменить объект налогообложения.

       Обратите  внимание! Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом не имеют право применять УСН 6%.

       Потеря права применения УСН

       Условия, при которых налогоплательщик теряет право применять УСН, изложены в  ст. 346.13 НК. Некоторые пояснения: Если доход превысит установленный лимит. В 2009 году лимит составляет 30 760 000 рублей ( 20 млн х 1,538). Обратите внимание, что выручка от деятельности, попадающей под ЕНВД, при расчете лимита не учитывается. А вот ограничения по численности работников и стоимости ОС и НМА определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности (ст.346.12 п.4 НК) Если налогоплательщик становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом , то он теряет право применять УСН 6%, но это не дает ему право автоматического перехода на УСН 15%. Он обязан перейти на ОСНО. ИП не касается лимит в 100 млн. рублей по ОС. Поэтому если они его превысят (правда, представить это можно только теоретически), то они не потеряют право применять УСН.

       Учет ОС

       Организации, применяющие УСН, обязаны вести  бухгалтерский учет основных средств (Закон о бухгалтерском учете 129-ФЗ). Понятия «налоговая амортизация» при УСН нет. С 2006 года ОС приобретенные (изготовленные) в период применения УСН списываются в расход равными долями по отчетным периодам. Т.е., приобрели ОС в 1 квартале, расходы делите на 4 части, и включаете по 1 части каждый квартал. В целях налогового учета к ОС относится имущество, стоимостью более 20 тысяч рублей. Имущество стоимостью 20 тыс. и меньше списывается в расходы в составе материальных расходов, конечно, при условии соблюдения общих требований к расходам – экономической обоснованности, документальной подтвержденности и т.п. В случае неполной оплаты ОС, в расходы можно включать ОС в части оплаченных сумм С 2007 года в расходы можно включать расходы достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС.

       Расходы

       Список  расходов, на которые можно уменьшить  доходы, приведен в ст.346.16 Налогового кодекса. Обратите внимание, что в самой этой статье есть ссылки на статьи главы 25 Налогового кодекса. Так, материальные расходы принимаются к расходам согласно ст.254 НК. Соответственно, и список этих самых материальных расходов надо смотреть в ст.254 НК. Долгое время шли споры о возможности включения в расходы самого единого налога по УСН. С 2008 года этот вопрос закрыт окончательно, в связи с прямым указанием в НК - налог, уплаченный в соответствии с главой 26.2 в расходы не берется.

       Книга доходов и расходов В 2006-2008 годах  действовала книга, утвержденная Приказом Минфина России от 30 декабря 2005г. 167н. (в ред.Приказа Минфина России от 27.11.2006 № 152н). С 2009 года вводится новая  книга (сама форма практически не изменилась) и новый Порядок её заполнения. Согласно решению Верховного Суда от 26.05.2006 по делу ГКПИ 06-499 в книге доходов и расходов признаны недействующими графы с названиями «Доходы - всего» (графа 4) и «Расходы – всего» (графа 6). Книга ДиР подписывается в налоговой инспекции либо до начала ведения книги (если она ведется рукописным способом), либо после окончания налогового периода (если она ведется в электронном виде). Сроков подписания электронного варианта книги законом не установлено. Но по мнению Минфина, которое недавно поддержал ВАС, книга должна подписываться в сроки, установленные для сдачи годовой декларации по УСН.

       Упрощённая система налогообложения на основе патента

       Для индивидуальных предпринимателей (ИП) предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) путем выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ. Кроме этого, похожий порядок действовал до 2002 года.

       Порядок определения потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает  возможность не более чем в 30 раз  увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный доход.

       Решение о возможности применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. Субъекты РФ с 1 января 2009 г. потеряли право выбирать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, и теперь в случае принятия закона о патентной УСН, патент можно получить по всем видам, перечисленным в пункте 2 статьи 346.25.1. НК РФ). В некоторых субъектах (например, в Санкт-Петербурге) закон по УСН на основе патента не принят.

       Кто может применять УСН на основе патента? Индивидуальный предприниматель, который занимается деятельностью,попадающей под патентную УСН на территории конкретного субъекта РФ. ИП на патентной УСН вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек. Обратите внимание, что если по этому же виду деятельности в Вашем муниципальном (городском) округе принят ЕНВД, то с при применении патента ИП не переводится на вмененку, если купит патент по виду деятельности, попадающему под ЕНВД