Упрощенная система налогообложения и государственная пошлина

Содержание

1. Упрощенная система налогообложения:

1.1 Общая характеристика……………………………………………2

1.2  Порядок перехода на УСН…………………………………….....6

1.3  Объекты и налоговые базы………………………………………8

1.4 Преимущества  и недостатки УСН……………………………….9

2. Государственная пошлина

2.1  Характеристика элементов налогообложения…………………12

          Список использованной литературы…………………………………26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.1. Упрощенная система  налогообложения

     Упрощённая  система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

     Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

 Не вправе  применять УСН:

1) организации,  имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные  пенсионные фонды;

5) инвестиционные  фонды;

6) профессиональные  участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации  и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации  и индивидуальные предприниматели,  занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации,  являющиеся участниками соглашений  о разделе продукции;

13) организации  и индивидуальные предприниматели,  перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;

14) организации,  в которых доля участия других  организаций составляет более  25 процентов.

В данном пункте есть исключения. Не распространяется он: 

- на организации,  уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов общественных  организаций инвалидов, если среднесписочная  численность инвалидов среди  их работников составляет не  менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

-некоммерческие  организации, в том числе организации  потребительской кооперации, осуществляющие  свою деятельность в соответствии  с Законом Российской Федерации  от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

- на учрежденные  в соответствии с Федеральным  законом "О науке и государственной  научно-технической политике" бюджетными  научными учреждениями и созданными  государственными академиями наук  научными учреждениями хозяйственные  общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

- на учрежденные  в соответствии с Федеральным  законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском  профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;

15) организации  и индивидуальные предприниматели,  средняя численность работников  которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке,  устанавливаемом федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

16) организации,  у которых остаточная стоимость  основных средств и нематериальных  активов, определяемая в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. Здесь учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ;

17) казенные и  бюджетные учреждения;

18) иностранные организации.

     Если доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ по итогам отчетного (налогового) периода, превысили 60 млн. рублей, организация считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

       Если организация применяет упрощенную  систему налогообложения, то она  освобождена от обязанности по  уплате следующих налогов:

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ);

- налога на имущество организаций;

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации.

     Что касается индивидуальных предпринимателей, то они освобождаются от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам:

А) в размере 35 процентов в отношении:

- стоимости любых  выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ и услуг,  в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового  кодекса РФ;

- процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового  кодекса РФ;

-суммы экономии  на процентах при получении  налогоплательщиками заемных (кредитных)  средств в части превышения  размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ;

Б) в размере 9 процентов в отношении доходов  от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися  налоговыми резидентами Российской Федерации;

В) в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); 

3) налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса РФ при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации.

       При этом для организаций и  индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются  действующие порядок ведения  кассовых операций и порядок  представления статистической отчетности, а также организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

     В случае превышения суммы доходов 60 млн. рублей ИП и ООО теряют право  на УСН. Отметим: для ИП величина доходов  для перехода на УСН роли не играет, но для того чтобы оставаться на спецрежиме индивидуальный предприниматель должен контролировать величину доходов.

     Порядок перехода на УСН

     Если  организация изъявила желание перейти на УСН,  то необходимо подать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого вы переходите на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН обязаны сообщить о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

     Если  организация только создается или только регистрируется как индивидуальный предприниматель, то она вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

     Если  организация применяет УСН и решила перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, то необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагаете перейти на иной режим налогообложения.

     Основные  условия для перехода на УСН:

1.Среднесписочная  численность сотрудников не превышает  100 человек.

2.Остаточная  стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей.

3.Доход от  реализации по итогам девяти  месяцев не превышает 45 млн.  рублей (ограничение установлено  только для ООО).

Объекты налогообложения. Это:

- доходы;

- доходы, уменьшенные  на величину расходов.

     Организация сама выбирает, что ей выгоднее. Выбирать не могут только те, кто является участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Они применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

     Объект  налогообложения организация может менять ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если организация уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором хочет изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. 
 

     Налоговая база и налоговые  ставки

     Налоговые ставки

     Если  организация выбрала объект «доходы», то налоговая ставка по единому налогу будет 6 %.

     Если  же объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов», то 15%. Прошу обратить внимание на то, что законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

     Например, на территории Рязанской области, согласно принятому Закону № 95-ОЗ от 14.11.2011, который устанавливает на 2012 год налоговую ставку в размере 10% по налогу, взимаемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» для 13 видов экономической деятельности.