Упрощенная система налогообложения: сущность и налоговый механизм

     Для обеспечения своевременного и качественного  налогового планирования и прогнозирования, создания условий для их постоянного  совершенствования в 1999-2000 годах  ФНС России был разработан и с 2001 года используется в работе Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации. Налоговые паспорта действуют в федеральных округах и по России в целом[20; стр.22].

     В основу Налогового паспорта положен  макроэкономический подход к расчетам налоговой базы и налогового потенциала. С его разработкой появилась возможность более обоснованно подходить к определению индикативных (контрольных) показателей по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет.

     Налоговый паспорт - это документ, в котором приведена комплексная характеристика налогового потенциала. В нем дается оценка существующей налоговой базы региона, определяется налоговая составляющая в целом и по отдельным видам налогов в динамике, что позволяет разрабатывать прогноз поступления налогов и сборов на перспективу, как в условиях действующего налогового законодательства, так и с учетом его возможного изменения [20; стр.23].

     Налоговый паспорт состоит из 7 разделов, отражающих полный набор необходимых показателей  по важнейшим позициям расчета налоговой базы, содержащих общую характеристику региона и показатели для расчета налоговой базы, показатели объемов и структуры поступлений налогов и сборов по отраслям экономики, задолженности по ним, выпадающих доходов, а также показатели с характеристикой сети финансово-кредитных учреждений и выполнения ими своих агентских функций по перечислению в бюджетную систему налогов и сборов.

     Система показателей, используемых в каждом разделе Налогового паспорта, построена  с учетом их динамики, что дает возможность  определять тенденции и значимость отдельных факторов, влияющих на налоговые характеристики региона, источники или способы определения каждого показателя (прямые данные статистической или налоговой отчетности или расчет). Целесообразность использования показателей, включенных в соответствующие разделы Паспорта, уже в достаточной мере апробирована.

     Для наиболее полного учета масштабов  предоставленных налоговых льгот  в Паспорте отдельно представлена информация о наличии в регионах зон со специальным налоговым режимом (например, ЗАТО), в которых используется особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

     Серьезной проблемой остается наличие большого количества предоставляемых отсрочек, рассрочек и иных форм изменения  сроков уплаты налогов. Остро стоят  и вопросы возмещения из федерального бюджета сумм входного НДС. Для учета при планировании связанных с этим бюджетных потерь в Паспорте предусмотрен специальный раздел «Выпадающие доходы» [17; стр.20].

     В целях учета выпадающих доходов  имеющие место многочисленные задержки с выполнением банками и другими  кредитными учреждениями поручений  налогоплательщиков по уплате причитающихся  налогов особым разделом в Налоговом  паспорте выделены показатели, характеризующие количество таких учреждений.

     Анализ  и оптимизация выпадающих доходов  позволяют повысить качество и обоснованность разрабатываемых планов и прогнозов  налоговых поступлений, увеличить  их собираемость и пополнить доходную часть бюджетной системы. Кроме того, дополнительный учет всех возможных видов и сумм выпадающих доходов раскрывает большой объем работы, проводимой налоговыми органами по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему.

     Для оценки налогового потенциала региона, налоговой нагрузки на товаропроизводителя и их учета при планировании налоговых поступлений Налоговый паспорт содержит показатели размеров начисленных и фактически поступивших налогов и сборов, задолженности по ним, которые выделены самостоятельными разделами [17; стр.22].

     Эта информация служит основой для определения уровня поступления налогов и налоговой нагрузки относительно валового регионального продукта (как по начислению, так и по поступлению).

     Наличие такой информационной базы создает  основу для расчета совокупного  дохода регионов, в том числе и по УСН, их экономического, финансового и налогового потенциала и соответствующих показателей по Российской Федерации. Эта информационная база отражает возможности экономического роста регионов и соответствующего роста налоговых поступлений и играет важную роль в своевременном и обоснованном составлении бюджетов, а также для определения путей перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания бюджетной обеспеченности.

     Вместе  с тем, использование Налогового паспорта региона вносит определенность в систему межбюджетных отношений. Она становится открытой и прозрачной для ее участников. Создается динамически развивающаяся информационно-аналитическая база для формирования более обоснованной системы нормативов и правовой базы для реализации принципов межбюджетных отношений [20; стр.30].

     Подводя итоги главы можно сделать  выводы о том, что, несмотря на то, что  ее положительные стороны превалируют  над отрицательными, упрощенная система  налогообложения нуждается все  же в некоторых усовершенствованиях.

     Существование таких режимов как УСН является одним из условий успешного развития малого бизнеса в России и свидетельствует  о поддержке малых предприятий  государством. Хотя она несовершенна, не идеальна и требует доработок, так или иначе достоинства преобладают его недостатков. Упрощенная система налогообложения стимулирует активизацию предпринимательской деятельности, способствует созданию новых рабочих мест, а также ужесточению конкуренции между производителями товаров и услуг. 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Упрощенная  система налогообложения – один из способов минимизации налогового бремени и упрощения ведения  бухгалтерского и налогового учета. Она дает возможность небольшим  компаниям и фирмам развиваться  быстрее и облегчает их взаимодействие с налоговой инспекцией. УСН применяется наряду с общей системой налогообложения. Переход к упрощенной системе или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в установленном порядке.

     В случае если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В  случае если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается  в размере 15%.

     Подводя итог проделанному исследованию можно сделать вывод о том, что специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения дает множество преимуществ налогоплательщикам, которые используют данный режим:

     Во-первых, переход на упрощенную систему является добровольным, что само по себе положительно, так как не всем предприятиям выгодно применение «упрощенки».

     Во-вторых, объект, выбираемый налогоплательщиками, по их желанию изменяется ежегодно, поэтому организация может не беспокоиться, если вдруг ее доходы вырастут в разы (при объекте «доходы»), или наоборот, снизятся расходы (при объекте «доходы – расходы»), что приведет к увеличению суммы единого налога. Налогоплательщики могут «спланировать» тот объект, который будет для них выгоднее в том или другом налоговом периоде.

     В-третьих, налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию только по итогам налогового периода. Это значительно  снизит количество бумажной «волокиты», что, несомненно, является большим плюсом.

     В-четвертых, то, что в бюджет необходимо заплатить сумму, гораздо меньшую, чем при общем режиме налогообложения, является основным и неоспоримым преимуществом налогообложения.

     Введение  главы 26.2 Налогового кодекса РФ способствовало облегчению расчетов при исчислении налогов. Кроме того, как уже отмечалось выше, новый порядок налогообложения способствует сокращению налоговой нагрузки и обусловливает значительное упрощение налогового и бухгалтерского учета.

     Следовательно, несмотря на то, что ее положительные стороны превалируют над отрицательными, упрощенная система налогообложения нуждается все же в некоторых усовершенствованиях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

     1. Конституция Российской Федерации  от 12 декабря 1993 г. // Российская газета  от 25 декабря 1993 г.

     2. Налоговый кодекс Российской Федерации // (часть I) от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ

     3. Налоговый кодекс Российской Федерации // (часть II) от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ

     4. Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 И 26.3 части второй НК РФ»

     5. Приказ Минэкономразвития РФ от 22.10.2007 № 357 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2008 год» Зарегистрирован в Минюсте РФ 14.11.2007 № 10481

     6. Письмо Минфина России от 01.11.2007 № 03-11-04/2/272

     7. Александров, И. М.  Налоги и налогооблажение: учебник. - М.: Дашков и К, 2007. - 318 с.

     8. Алехин С. Н. Анализ перспектив наполнения бюджета при снижении налогового бремени налогоплательщиков // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 15. -  с. 51-54.

     9. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 416 с.

     10. Веселов Д. Как перейти на упрощенную систему налогообложения? // Практическая бухгалтерия. – 2010. - №7. – с.27-29.

     11. Грудцына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития // Законодательство и экономика, 2009. - № 3. – с.24-28.

     12. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2008. – 452с.

     13. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. – Ростов – н/д: Феникс, 2007. – 325 с.

     14. Елисова И.Н. «Упрощенка» в 2010 году. Совмещение с другими режимами. – М.: Главбух, 2009. – 300с.

     15. Королев С.А Определяем расходы по УСНО (упрощенная система налогообложения) // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2009. - №3. – с.18-20.

     16. Косолапов А.И. Специальный налоговый режим для малого бизнеса // Финансы. – 2008. - №12. – с.13-16.

     17. Крутов А.Д.Налогообложение малого бизнеса. Проблемы и перспективы // Аудитор. – 2008. - № 11. – с.18-22.

     18. Теплова Н.А.  Год 2008-й: обзор событий в мире УСН // Упрощенка. – 2009. - №1. – с.18-23.

     19. Филимонова Е.М. Как платить минимальный налог при УСНО // Главная книга. – 2007. – спецвыпуск. – с.45 - 48.

     20. Филимонова Е.М. Упрощенка: 5 плюсов и 5 минусов спецрежима // Главная книга, 2010. - №14. – с.10-15.

     21. Чичварин С.В. Проблемы и перспективы специальных налоговых режимов // Международный сельскохозяйственный журнал. – 2009. № 4. – с.30.

     22. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 321 с

     23. www.minfin.ru – сайт Министерства Финансов РФ

     24. http://www.nalog.ru – сайт Федеральной Налоговой Службы РФ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3