Упрощенная система налогообложения

    Оплата  оставшейся части стоимости патента  производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Задачи

    Задача 1.

    1. Организация осуществляет торговлю  оптом и в розницу. По розничной  торговле организация переведена  на уплату единого налога на  вмененный доход.

    2. В организации работают 15 чел., из  них 8 сотрудников заняты розничной  торговлей, 5 – оптовой и 2 –  директор и бухгалтер – заняты  в обоих видах деятельности.

    3. За первое полугодие коллективу  начислена заработная плата в  сумме 250 000 руб., в том числе: в розничной торговле – 140 тысяч рублей, в оптовой – 50 000 руб.,  управляющему персоналу – 60 000 руб.

    4. Выручка от реализации товаров  за 6 месяцев составила 10 000 000 руб., в том числе в розничной торговле – 3500 000руб, в оптовой – 6500 000руб.

    Задание: определить сумму ЕСН за 6 месяцев.

    Решение:

    С 01.01.2010 г. в соответствии с п. 2 ст. 24 Федерального закона N 213-ФЗ прекратила свое существование глава  24 НК РФ «Единый социальный налог».  С наступлением нового года плательщики ЕСН перешли в категорию плательщиков страховых взносов согласно Федеральному закону от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

    С 01.01.2010 г.  необходимо осуществлять платежи  в четыре фонда:

    -  Пенсионный фонд (ПФ).

    -  Фонд социального страхования  (ФСС);

    - Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования (ФОМС);

    - территориальные фонды обязательного  медицинского страхования (ТФОМС).

    Следовательно, в настоящее  время решение  данной  задачи не актуально. 
 

    Задача 2.

    1. Организация имела на балансе  на 1 января текущего года транспортные  средства, зарегистрированные в  г. Москве:

Наименование  объекта налогообложения	Мощность  двигателя, л.с.	Количество, единиц
Легковые  автомобили	190	5
Грузовые  автомобили	220	3
	240	1

 

    2. В середине марта снят с  учета и реализован грузовой  автомобиль мощностью 240 л.с.

    Задание: определить сумму транспортного  налога за год.

    Решение:

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (Н), исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы, налоговой ставки, а также  коэффициента, учитывающего время, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, и определяется по формуле:

    Н=НБ*С*К,

    Где   НБ – налоговая база по транспортному  налогу,

              С – налоговая ставка,

    К – коэффициент, учитывающий время, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком.

    190л.с.*5ед. *40 = 38 000 руб. – легковые автомобили

    220л.с.*3ед.*60 = 39600руб. – грузовые автомобили  с мощностью 220л.с.

    В случае регистрации транспортного  средства и снятия его с регистрации  в течение налогового периода  исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с  учетом коэффициента, определяемого  как отношение  числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде. При  этом месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации  принимается за полный месяц.

    240л.с.*60*3\12=3600руб.  – грузовой автомобиль с мощностью  240л.с.

    Итог: 38000+39600+3600=81200руб. 

    Задача3.

    1. Остаточная стоимость основных  средств организации на налоговый  период составила по данным  бухгалтерского учета:

    Дата            Сумма, руб.

    01.01.2007      200 000

    01.02.2007      210 000

    01.03.2007      220 000

    01.04.2007      230 000

    01.05.2007      240 000

    01.06.2007      230 000

    01.07.2007      180 000

    01.08.2007      175 000

    01.09.2007      170 000

    01.10.2007      200 000

    01.11.2007      205 000

    01.12.2007      210 000

    01.01.2008      205 000 

    2. Ставка налога на имущество  организаций установлена в размере  2,2%. 

    Задание: определит сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации  за каждый отчетный и налоговые периода. 

    Решение:

    Сначала необходимо рассчитать среднюю стоимость имущества по каждому отчетному периоду.

    Средняя стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за отчетный периода определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого  месяца отчетного периода и 1-е  число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в  отчетном периоде, увеличенное на единицу.

    А) за 1 квартал:

    ССИ= (200 000+210 000+220 000+230 000)/(3+1)=215 000

    Б) за полугодие:

    ССИ=(200 000+210 000+220 000+230 000+240 000+230 000+180 000)/(6+1)=215714

    В) за 9 месяцев:

    ССИ=(200 000+210 000+220 000+230 000+240 000+230 000+180 000+175000+170 000+200 000)/(9+1_=205500

    Налоговая база (среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин  остаточной стоимости имущества  на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее  число  налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

    Г) за год:

    ССИ=(200 000+210 000+220 000+230 000+240 000+230 000+180 000+175 000+170 000+200 000+205 000+210 000+205 000)/(12+1)=205769

    Затем рассчитываем сумму авансового платежа  по каждому отчетному периоду.

    Сумма авансового платежа (АП) по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода  в размере одной четвертой  произведения соответствующей  налоговой  ставки и средней стоимости имущества, то есть:

    АП=1/4*С*ССИ,

    Где  С – налоговая ставка,

            ССИ – средняя стоимость имущества  за отчетный период

    А) за 1 квартал:

    АП=1/4*2,2%*215 000=1182,5=1183(руб.)

    Б) за полугодие:

    АП=1/4*2,2%*215714=1186(руб.)

    В) за 9 месяцев:

    АП=1/4*2,2%*205500=1130(руб.)

    Г) за год:

    АП=1/4*2,2%*205769=4527(руб.)

    Д) за 4 квартал:

    АП=4527-(1183+1186+1130)=1028(руб.)

    Ответ: 1183 руб., 1186 руб., 1130 руб., 1028 руб., 4527 руб. 

    Список  литературы

    1. Налоговый Кодекс РФ.

    2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая  политика и налоговое администрирование:  Учеб. Пособие. – М.: Экономистъ,2006.

    3. Вопросы теории и практики  исчисления и взимания налогов:  Учеб. пособие /Под ред. Л.П.Павловой. – М.: Финансовая академия при  Правительстве РФ, 1995.

    4. Налоги и налогообложение: Учебник  / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской.  – СПб: Питер, 2006.

    5. Пансков В.Г. Налоги и налоговая  система РФ: Учебник. – М.: Финансы  и статистика, 2006.

    6. Налоги и налогообложение. Учебное  пособие. Под ред. А.З.Дадашева  – М., ИНФРА-М-Вузовский учебник, 2008.