Упрощенная системы налогообложения

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о  переходе на иной режим налогообложения  в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, применяющий  упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения  с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения  на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему  налогообложения не ранее чем  через один год после того, как  он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Методологические  основы применения УСНО

2.1 Налогоплательщики и объекты налогообложения

          Налогоплательщиками признаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Организация имеет право  перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 15 млн. рублей. Указанная  величина предельного размера доходов  организации, ограничивающая право  организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый  ежегодно на каждый следующий календарный  год и учитывающий изменение  потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также  на коэффициенты-дефляторы, которые  применялись ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном  Правительством Российской Федерации. На 2011 год выручка от реализации не должна превышать 23070 000 руб.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1. организации, имеющие  филиалы и (или) представительства;

2. банки;

3. страховщики;

4. негосударственные пенсионные  фонды;

5. инвестиционные фонды;

6. профессиональные участники  рынка ценных бумаг;

7. ломбарды;

8. организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

9. организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным  бизнесом;

10. нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

11. организации, являющиеся  участниками соглашений о разделе  продукции;

12. организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

13. организации, в которых  доля участия других организаций  составляет более 25 процентов.  Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

14. организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период превышает 100 человек;

15. организации, у которых  остаточная стоимость основных  средств и нематериальных активов  превышает 100 млн. рублей.

16. бюджетные учреждения;  17. иностранные организации.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской  деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении  иных осуществляемых ими видов предпринимательской  деятельности. При этом ограничения  по численности работников и стоимости  основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей  главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, определяется по тем  видам деятельности, налогообложение  которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Объектом налогообложения  признаются:

1. доходы; 2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, когда налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Они применяют  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения  может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может  быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

 2.2 Налоговая база и налоговые ставки, налоговый и отчетный периоды

 

В случае если объектом налогообложения  являются доходы организации или  индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации  или индивидуального предпринимателя.

В случае если объектом налогообложения  являются доходы организации или  индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов  и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой  базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который  применяет в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, может уплачивать минимальный налог, который равен 1 % от общей суммы  доходов, если сумма расходов  превысила сумму доходов (убыток), либо доходы равны расходам.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая  база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования  права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В случае если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов. Законами субъектов  Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые  ставки в пределах от 5 до 15 процентов  в зависимости от категорий налогоплательщиков.

           Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 

 

 

 

 

 

2.3 Порядок определения  и признания доходов и расходов

 

          Доходами признаются все поступления субъекту выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества.

Поступления, которые не являются выручкой (доходами), не должны учитываться при расчете базы налогообложения. К таким поступлениям, в частности относятся:

1. Суммы, полученные за  продукцию, отгруженную до перехода  на упрощенную систему налогообложения,  учета и отчетности, если предприятие  до перехода на упрощенную  систему налогообложения учитывало  при налогообложении выручку  от реализации товаров (работ,  услуг) по мере отгрузки товаров  (выполнения работ, оказания услуг)  и предъявления покупателю (заказчику)  расчетных документов;

2. Полученные суммы авансов  и предоплат (при этом суммы авансов и предоплат, в счет которых отгрузка товаров или оказание услуг так и не были произведены, следует рассматривать как кредиторскую задолженность, которую по истечении срока исковой давности следует включить в налогооблагаемую базу);

3. Суммы, поступающие организации  по полученным ссудам (займам);

4. Стоимость товара, принадлежащего  доверителю или комитенту, от  имени или за счет которых совершались определенные действия.

При определении объекта  налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие  расходы.

1) на приобретение основных  средств;

2) на приобретение нематериальных  активов;

3) на ремонт основных  средств (в том числе арендованных);

4) арендные (лизинговые) платежи  за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) на оплату труда;

7) на обязательное страхование  работников и имущества, включая  страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование, взносы  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний,  производимые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

8) суммы налога на добавленную  стоимость по приобретаемым товарам  (работам и услугам);

9) проценты, уплачиваемые  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями;

10) на обеспечение пожарной  безопасности налогоплательщика  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, расходы  на услуги по охране имущества,  обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг  пожарной охраны и иных услуг  охранной деятельности;

11) арендные платежи за  арендуемое имущество;

12) на содержание служебного  транспорта, а также расходы на  компенсацию за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей и мотоциклов  в пределах норм, установленных  Правительством Российской Федерации;

13) на командировки, в частности :

• проезд работника к  месту командировки и обратно  к месту постоянной работы;

• наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых  в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, на обслуживание в номере, за пользование  рекреационно-оздоровительными объектами);

• суточные или полевое  довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федераций;