Виды и ставки налогов в Республике Казахстан на 2012 год

Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по углю является стоимость  экспортируемого угля, исчисленная  исходя из фактически реализуемого на экспорт объема угля.

Денежная форма уплаты рентного налога на экспорт по  сырой нефти, газовому конденсату по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением, заключаемым между уполномоченным государственным органом и налогоплательщиком.

Каковы  ставки налога?

Ставки  рентного налога на экспортируемую сырую  нефть, газовый конденсат устанавливаются  в зависимости от определяемой рыночной цены за баррель от 0% до 32%: 

Какой установлен налоговый период? 

Календарный квартал.

Каков порядок уплаты налога?

Налогоплательщик  обязан уплатить в бюджет начисленную  сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Когда подается налоговая декларация?

Декларация  по рентному налогу на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат представляется в налоговый орган по месту регистрации не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.   
 

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию  на 01.01.2012г. Раздел 10.

Налогообложение недропользователей

Какие существуют виды платежей для недропользователей?

Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию устанавливает  порядок исчисления и уплаты налогов  и специальных платежей недропользователей.

1) специальные платежи недропользователей: 

• подписной бонус;
• бонус коммерческого обнаружения;
• платеж по возмещению исторических затрат;

2) налог  на добычу полезных ископаемых;

3) налог  на сверхприбыль.

Как устанавливается  налоговый режим для недропользователей и какие его модели существуют?

Налоговый режим, устанавливаемый для недропользователя, определяется в контракте на недропользование. При этом контракт должен пройти налоговую  экспертизу и государственную регистрации  в соответствующих государственных  органах.

• первая – предусматривает уплату недропользователем за исключением доли Республики Казахстан по разделу продукции налогов и других обязательных платежей
• вторая – предусматривает уплату (передачу) недропользователем доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату всех видов налогов и других обязательных платежей, за исключением рентного налога на экспортируемую сырую нефть, акциза на сырую нефть, включая газовый конденсат, налога на сверхприбыль, земельного налога и налога на имущество. Вторая модель устанавливается только в контрактах о разделе продукции.

 

  

Какие существуют виды бонусов, порядок их уплаты и  сдачи декларации?

Подписной бонус - разовый фиксированный платеж за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории. Стартовые размеры подписных бонусов определяются правительством Республики Казахстан на основе расчета с учетом объема полезных ископаемых и экономической ценности месторождения. Этот бонус 50 % уплачивается в бюджет не позднее 30-ти календарных дней с даты объявления налогоплательщика победителем конкурса. Оставшиеся 50 % подписного бонуса уплачиваются не позднее 30-ти дней с даты вступления в силу контракта на недропользование. Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.

Бонус коммерческого обнаружения уплачивается за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории, кроме контрактов на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающих последующей их добычи. Объектом налогообложения является объем физический объем извлекаемых запасов полезных ископаемых, 

Бонус коммерческого обнаружения уплачивается по ставке 0,1 % от базы исчисления

не позднее 90 дней со дня утверждения уполномоченным для этих целей государственным органом объема извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении. Декларация по бонусу представляется недропользователем до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.

Сумма исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории, рассчитывается уполномоченным для  этих целей государственным органом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, и уплачивается в бюджет в соответствии с положениями настоящей статьи. Часть суммы исторических затрат в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании подлежит уплате в бюджет в виде платы за приобретение геологической информации, находящейся в государственной собственности. Оставшаяся часть суммы исторических затрат подлежит уплате в  бюджет в виде платежа по возмещению исторических затрат.

Платеж по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории, уплачивается недропользователем с начала этапа добычи после коммерческого обнаружения в следующем порядке:

1) если  общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории, составляет сумму менее

10000-кратного  размера месячного расчетного  показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то платеж по возмещению исторических затрат уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором недропользователь приступил к добыче полезных ископаемых;

2) если  общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории, составляет сумму, превышающую 10000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то платеж по возмещению исторических затрат уплачивается недропользователем ежеквартально равными долями в сумме, эквивалентной сумме не менее 2500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, по графику, согласованному с уполномоченным государственным органом по проведению экономической экспертизы, но не более десяти лет.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2012г. Раздел 11

Социальный  налог

 
Кто является плательщиком социального  налога?

• юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;
• индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;
• частные нотариусы, адвокаты.
• структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

 
Что является объектом обложения социальным налогом?

• Для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.
• Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.

Что не является объектом обложения социальным налогом?

Выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемые по линии государств, правительств государств и международных  организаций, государственные премии, стипендии,  денежные награды, присуждаемые за призовые места, компенсации, выплачиваемые при расторжении индивидуального трудового договора, при призыве работника на военную службу,  компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск, обязательные пенсионные взносы, добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

Каковы  ставки налога?

• Для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по ставке 11 % от сумм облагаемых доходов, выплаченных работодателем.  
  
• Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника.
• Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения уплачивают социальный налог по ставке 4,5%.
• для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, рассматриваются нами в разделе «Специальные налоговые режимы».
• Исчисление социального налога производится посредством применения ставок,  уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год. В 2012 году ставка социальных отчислений равна 5 % от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов.

В случае если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

Каков порядок уплаты налога?

Уплата  социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.

Какой установлен налоговый период?

Налоговый период - календарный месяц. 

Когда подается налоговая декларация?

Декларация  по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально  не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2012 г. Раздел 12

Земельный налог

Кто является плательщиком земельного налога?

Физические  и юридические лица, имеющие объекты  обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.  

Что является объектом земельного налога и налоговой  базой?

Налогооблагаемый  объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.

 
Налоговая база - площадь земельного участка.

Каковы  ставки земельного налога?

в целях  налогообложения в зависимости  от целевого назначения все земли  распределяются по категориям. При  этом обложению земельным налогом подлежат только земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов и земли промышленности. Остальные категории земель облагаются только в случае их передачи в постоянное или первичное безвозмездное временное землепользование.

На основании  такого распределения устанавливаются  базовые ставки земельного налога. Так, например, базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного  назначения устанавливаются пропорционально  баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.