Виды налогов и их классификация

• объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 Налогового Кодекса РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ;
• объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 Налогового Кодекса РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.¹¹

 

2.2 Региональные  налоги

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций. Налогоплательщиками налога признаются российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через  постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через  постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся  к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

2. налог на игорный бизнес. Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр и пари, не являющаяся реализацией товаров, работ и услуг.¹²

Формами организации игорного бизнеса являются:

• игорное заведение;
• букмекерская контора;
• тотализатор – прием ставок от участников взаимных пари.

Налогоплательщиками являются предприятия и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере  игорного бизнеса.

Объектом налогообложения  является игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора или касса  букмекерской конторы.

3. транспортный налог. Распространяется на физических и юридических лиц, которые имеют в собственности автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины. Объектом налогообложения являются транспортные средства, в установленном порядке подлежащие регистрации в Госавтоинспекции, а также в других аналогичных органах с получением государственных регистрационных знаков для участия в дорожном движении.

Не являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;¹³
• транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;¹⁴
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

суда, зарегистрированные в  Российском международном реестре  судов.

Срок уплаты налога –  ежегодно не позднее 1 августа.

3. Местные налоги

К местным налогам относятся:

1. земельный налог. Плательщиками являются  организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения  и взимания арендной платы являются находящиеся в собственности, пользовании  или владении земельные участки, земельные доли.¹⁵

Налоговый период – календарный  год.

2. налог на имущество физических лиц. Один из основных в системе местного налогообложения.

Плательщиками являются физические лица, имеющие в собственности  жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения.

Объектом налогообложения  являются находящиеся в собственности  физических лиц жилые дома, квартиры, гаражи, дачи иные строения, помещения  и сооружения.

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

Налоговая система включает различные виды налогов. В основу их классификации положены различные  признаки. Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие  виды классификации налогов:

• по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги;
• по способу взимания налогов;
• по субъекту-налогоплательщику;
• по порядку ведения налога; 
• по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;
• по целевой направленности введения налога.¹⁶

1) Классификация по органу, который устанавливает и конкретизирует  налоги. Этот вид налогообложения  включает следующие налоги:

• федеральные налоги. Размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления федеральных налогов, а также порядок зачисления их сумм в бюджеты различных уровней определяются законодательством России и являются едиными на всей ее территории.
• региональные налоги. Конкретные размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления налогов устанавливаются в соответствии с законодательством России законодательными органами субъектов Федерации, республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов.
• местные налоги. Механизм исчисления местных налогов и их взимания вводятся районными и городскими органами в соответствии с законодательством России и республик в составе Российской Федерации.

2) Классификация по способу взимания налогов. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество (прямая форма налогообложения). К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, учитываемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара и услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству (косвенная форма налогообложения). Связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

3) Классификация по субъекту-налогоплательщику.  К данному виду налогов относятся:

• налоги с физических лиц – подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц;
• налоги с предприятий и организаций – налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на имущество организаций;
• смешанные налоги – налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации: государственная пошлина, транспортный налог.¹⁷

4) Классификация по порядку  введения налога. По порядку введения  налога можно выделить общеобязательные  и факультативные налоги:

• общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей территории независимо от бюджета, в который они поступают. К общеобязательным налогам относятся все федеральные налоги, а также налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц, земельный налог, водный налог.
• факультативные налоги предусмотрены в налоговой системе, однако непосредственно вводиться они могут законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономных округов, районов, городов иных административно-территориальных образований. Взимание этих налогов на той или иной территории – компетенция органов местного самоуправления. К факультативным относятся все местные налоги, за исключением тех, которые являются общеобязательными.

5) Классификация по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж. В соответствии с бюджетной системой России налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно подразделить на закрепленные и регулирующие:

• закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые поступают в федеральный бюджет, местный бюджет. Внебюджетный фонд;
• регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной бюджетным законодательством. На сегодняшний день в налоговой системе России действуют два таких налога – налог на прибыль с предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц. Суммы отчислений по таким налогам, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утверждении бюджета каждого из субъектов Федерации.¹⁸

6) Классификация по целевой  направленности введения налога. В соответствии с этой классификацией  можно выделить налоги абстрактные  и целевые:

• абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом;
• целевые (специальные) налоги вводятся для формирования конкретного направления затрат государства. Для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный).¹⁹

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот несомненно играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Множественность налогов  позволяет создать предпосылки  для проведения гибкой налоговой  политики государством, в большей  мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, выровнять и сделать общее  налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразие форм доходов с учетом всех сторон экономической деятельности граждан  и фирм, воздействовать на потребление  и накопление.

Кроме того, из принципа множественности  следует эффект взаимодополняемости  налогов, согласно которому искусственная  оптимизация по одному налогу неизменно  влечет за собой рост платежей по- другому.

Однако практически всегда необходимо учитывать, что любая  система только тогда по-настоящему результативна, когда она предусматривает  множественность налогов, так как  установление единого налога имеет  массу финансовых, политических и  этических недостатков.

Таким образом, в России действует несколько десятков налогов и сборов, не считая различных пошлин. Не все из них выдержат испытание временем. Вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет некоторые экономические кризисы.