Водный налог

Плательщиками сборов согласно ст. 333.1 НК РФ являются:

за пользование объектами животного  мира - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ,

за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации  и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

Объекты обложения (ст. 333.2 НК РФ).

Объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира;

Объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

Не признаются объектами  обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

Ставки за объекты животного  мира, за объекты водных биологических  ресурсов (кроме морских млекопитающих), ставки за объекты водных биологических  ресурсов - морское млекопитающее, указаны  в приложении. Ставки сбора за объекты  водных биологических ресурсов устанавливаются  в размере 0 рублей, когда их использование осуществляется в целях:

охраны здоровья населения,

устранения угрозы для  жизни человека,

предохранения от заболеваний  сельскохозяйственных и домашних животных,

регулирования видового состава  биологических ресурсов,

предотвращения нанесения  ущерба экономике, животному миру и  среде его обитания,

а также в целях воспроизводства  объектов водных биологических ресурсов; изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных  целях в соответствии с законодательством  РФ.

Ставки сбора за объекты  водных биологических ресурсов для  градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций устанавливаются в размере 15% от установленных ставок.

Порядок исчисления сборов (ст. 333.4 НК РФ).

За пользование объектами животного  мира. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

За пользование объектами водных биологических ресурсов. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов

Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов Ст. 333.5 НК РФ

За пользование объектами животного  мира. Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира. Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение). За пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения). Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) ежемесячно не позднее 20-го числа. Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится: плательщиками - физическими лицами, за исключением, индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение); плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.

Зачет или возврат сумм сбора (ст. 333.7 НК РФ) По истечении срока  действия лицензии (разрешения) на пользование  объектами животного мира организации  и индивидуальные предприниматели  вправе обратиться в налоговый орган  за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям). Зачет или возврат  сумм сбора осуществляется при условии  представления документов, перечень которых утверждается федеральным  налоговым органом.

Задача 1

Заключение

Написав свою работу, я пришла к мнению, что плата за природные  ресурсы и в будущем останется  насущной и актуальной темой. Можно  предположить, что будут дорабатываться и подвергаться дальнейшему развитию законопроекты, а возможно и введение каких-либо новшеств и ужесточение мер к нарушителям режима пользования природными ресурсами и их нецелесообразного использования. И в силу этого можно выделить ряд причин, исходя из которых, можно сделать вывод о тенденциях развития платы за природные ресурсы.

Первая причина состоит  в том, что в последнее время  большое развитие получило так называемое садово-огородническое и фермерское движение, а значит, появились и  люди, которые воспользовались этой возможностью для своих корыстных  целей. Они нецелесообразно используют предоставленную им землю и тем  самым ухудшают ее качество, а то и полностью разрушают ее плодородный  слой. Поэтому, можно сказать, что  в ближайшее время плата за землю будет применяться как  стимулятор для более рационального  и целесообразного использования  земли.

Первая причина состоит  в том, что в последнее время  большое развитие получило так называемое садово-огородническое и фермерское движение, а значит, появились и  люди, которые воспользовались этой возможностью для своих корыстных  целей. Они нецелесообразно используют предоставленную им землю и тем  самым ухудшают ее качество, а то и полностью разрушают ее плодородный  слой. Поэтому, можно сказать, что  в ближайшее время плата за землю будет применяться как  стимулятор для более рационального  и целесообразного использования  земли.

Вторая причина - это интерес  иностранных фирм к земле в  России. Следовательно, появилась возможность  получить немалый доход для страны, от сдачи в аренду земли иностранным  фирмам. Я полагаю, что это будет  придавать плате за землю окраску  некой экономической меры и немаловажного  пункта в бюджете страны.

Третья причина заключается  в ухудшающейся экологической обстановке, как в мире, так и у нас  в стране.

Последней причиной развития платы за землю является вопрос о  земле, как частной собственности.

Такие же выводы можно сделать  и по использованию водных, лесных ресурсов и полезных ископаемых.

Список используемой литературы

1. www.nalog.ru

2. www.nalkodex.ru

3. Журнал "Недвижимость  и инвестиции. Правовое регулирование"

Номер 3-4 (16-17) Декабрь 2003г.

4. Журнал "Финансы", №1 2007 г. Автор: А.И. Салина, заместитель руководителя Департамента налоговой политики МФ РФ. 5. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов, 6-е изд. Под ред. М. Романовского, О. Врублевской СПб Питер, 2007 - 496

Приложение

Ставки водного налога при заборе воды.

Таблица 1.

При заборе воды из поверхностных  и подземных водных объектов в  пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной
		из поверхностных водных объектов	из подземных водных объектов
Северный	Волга Нева Печора Северная Двина Прочие реки и озера	300 264 246 258 306	384 348 300 312 378
Северо-Западный	Волга Западная Двина Нева Прочие реки и озера	294 288 258282	390 366 342 372
Центральный	Волга Днепр Дон Западная Двина  Нева Прочие реки и озера	288 276 294 306 252 264	360 342 384 354 306 336
Волго-Вятский	Волга Северная Двина Прочие реки и озера	282 252 270	336 312 330
Центрально-Черноземный	Днепр Дон Волга Прочие реки и озера	258 336 282 258	318 402 354 318
Поволжский	Волга Дон Прочие реки и озера	294 360 264	348 420 342
Северокавказский	Дон Кубань Самур Сулак Терек Прочие реки и озера	390 480 480 456 468 540	486 570 576 540 558 654
Уральский	Волга Обь Урал Прочие реки и озера	294 282 354 306	444 456 534 390
Западносибирский	Обь Прочие реки и озера	270 276	330342
Восточносибирский	Амур Енисей Лена Обь Озеро Байкал и его бассейн Прочие реки и озера	276 246 252 264 576 282	330 306 306 348 678 342
Дальневосточный	Амур Лена Прочие реки и озера	264 288 252	336 342 306
Калининградская область	Неман Прочие реки и озера	276 324	288 336

При заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод  в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
Балтийское	8,28
Белое	8,40
Баренцево	6,36
Азовское	14,88
Черное	14,88
Каспийское	11,52
Карское	4,80
Лаптевых	4,68
Восточно-Сибирское	4,44
Чукотское	4,32
Берингово	5,28
Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)	5,64
Охотское	7,68
Японское	8,04

Таблица 2

Ставки водного налога при использовании  акватории

Экономический район	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
Поверхностные водные объекты, кроме  сплава древесины в плотах и кошелях
Северный Северо-Западный Центральный  Волго-Вятский Центрально-Черноземный Поволжский Северокавказский Уральский Западносибирский Восточносибирский Дальневосточный Калининградская область	32, 1633, 9630, 8429, 0430, 1230, 4834, 4432, 0430, 2428, 2031, 3230, 84;
Море	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
Территориальное море РФ и внутренние морские воды
Балтийское Белое Баренцево Азовское Черное Каспийское Карское Лаптевых Восточносибирское Чукотское Берингово  Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)Охотское Японское	33, 8427, 7230, 7244, 8849, 8042, 2415, 7215, 1215, 0014, 0426, 1629, 2835, 2838, 52

Таблица 3

Ставки водного налога при использовании  водных объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики

 

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии
Нева Неман  Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень Прочие реки бассейна Балтийского моря Северная Двина Прочие реки бассейна Белого моря Реки бассейна Баренцева  моря Амур Волга Дон Енисей Кубань Лена Обь Сулак Терек Урал Бассейн озера Байкал и река Ангара Реки бассейна Восточносибирского моря Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей Прочие реки и озера	8, 768, 769, 008, 888, 769, 008, 769, 249, 849, 7213, 708, 8813, 5012, 307, 08, 408, 5213, 208, 5210, 444, 80

Таблица 4

Ставки водного налога при использовании  водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

	Бассейн реки, озера, моря Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава Нева Реки бассейнов  Ладожского и Онежского озер и  озера Ильмень Прочие реки бассейна Балтийского моря Северная Двина Прочие реки бассейна Белого моря Печора Амур Волга Енисей Лена Обь Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях 1 656, 01 705, 21 522, 81 650,01 454, 41 554, 01 476, 01 636, 81 585,21 646,41 576,81 183,2

Таблица 5

Ставки сбора за каждый объект животного  мира

	Наименование объекта животного  мира Овцебык, гибрид зубра с  бизоном или домашним скотом 15 000 Медведь (за исключением  камчатских популяций и медведя  белогрудого) 3 000 Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый 6 000 Благородный олень, лось 1 500 Пятнистый олень, лань, снежный  баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон 600 Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха 450 Дикий северный олень, сайгак 300 Соболь, выдра 120 Барсук, куница, сурок, бобр 60 Харза 100 Енот-полоскун 30 Степной кот, камышовый  кот 100 Европейская норка 30 Глухарь, глухарь каменный 100 Улар кавказский 100 Саджа 30 Фазан, тетерев, водяной  пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница 20

Таблица 6

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, кроме морских  млекопитающих

	Наименование объекта водных биологических  ресурсов Дальневосточный бассейн Минтай Охотского моря 3 500 Минтай других районов  промысла 2 000 Треска 3 000 Сельдь 500 Палтус 3 500 Терпуг 750 Камбала 200 Навага 200 Краб камчатский западного  побережья Камчатки 100 000 Краб камчатский североохотоморский 40 000 Краб камчатский других районов промысла 100 000 Краб синий 100 000 Краб равношипый 40 000 Краб-стригун (берди) 60 000 Краб-стригун (опилио) 60 000 Краб-стригун красный, краб-стригун ангулятус 13 000 Краб колючий района южных Курильских островов 25 000 Краб колючий других районов промысла 13 000 Краб волосатый четырехугольный  района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного  Сахалина зоны Японского моря 40 000 Краб волосатый четырехугольный  других районов промысла 9 000 Креветка углохвостая 3 500 Креветка северная 5 500 Креветка травяная 2 600 Креветка гребенчатая 5 000 Другие виды креветок 1 000 Горбуша 3 500 Кета 4 000 Кижуч и чавыча 4 000 Нерка 20 000 Сайра 200 Серый морской еж 6 000 Черный морской еж 2 600 Прочий морской еж 1 300 Кальмар 1 000 Трубач 12 000 Гребешок 5 000 Трепанг 30 000 Осетровые 5 500 Прочие объекты водных биологических ресурсов 200 Северный бассейн Треска 5 000 Пикша 3 500 Гребешок 7 000 Сельдь 400 Камбала 300 Палтус 7 000 Морской окунь 1 500 Мойва 50 Креветка 1 000 Краб камчатский 60 000 Прочие объекты водных биологических ресурсов 200 Балтийский бассейн Салака (сельдь) 20 Шпрот (килька) 20 Треска 3 000 Камбала-тюрбо 400 Камбала других видов 50 Прочие объекты водных биологических ресурсов 20 Каспийский бассейн Килька каспийская 20 Сельдь 20 Крупный частик (за исключением  судака) 150 Судак 1 000 Вобла 200 Осетровые 5 500 Прочие объекты водных биологических ресурсов 20 Азово-Черноморский бассейн Судак 1 000 Камбала-калкан 2 000 Кефаль всех видов 1 000 Лещ 150 Тарань 150 Хамса 50 Тюлька 50 Шпрот (килька) 20 Осетровые 5 500 Прочие объекты водных биологических ресурсов 20 Реки, озера, водохранилища Осетровые 5 500 Семга, чавыча, кета осенняя  амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, балтийский лосось 5 000 Кета, сима, кумжа 3 000 Байкальский белый хариус, угорь, чир, муксун 2 100 Кунджа, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, мальма, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, белый амур, толстолобик, кутум, сом, минога 1 200 Крупный частик (за исключением  судака) 150 Судак 1 000 Рипус, тарань, вобла, ряпушка 80 Прочие объекты водных биологических ресурсов 20