Выездные налоговые проверки, периодичность и порядок проведения, оформление результатов. Механизм вынесения решения по результатам выезд

Налоговый вычет по расходам на приобретения жилья не применяется в следующих случаях

- если расходы на  приобретение жилья и(или) на  уплату процентов по кредитам  и займам произведены за счет  средств работодателя.

- в части оплаты  расходов на приобретение жилья  за счет средств материнского капитала

- в части оплаты  расходов на приобретение жилья  за счет средств федерального  бюджета

- если сделка купли-продажи  имущества осуществлена между  взимозависимыми лицами в соответствии  с п.2 ст. 20 НК РФ по 31.12.11 г. и в соответствии ст. 105.1 НК РФ с 01ю01ю2012 г.

Документы для  имущественного вычета в налоговом органе

1. Заявление на получение  имущественного вычета

2. Декларация 3 ндфл

3. Договор купли продажи  имущество

4. Свидетельство о  праве собственности

5.  Справка 2 ндфл ( по Налоговому Кодексу не требуется, однако налоговики ая без нее могут не принять документы).

Условия предоставления имущественного вычета при покупке  жилья: вычет предоставляется только один раз.

К социальным налоговым вычетам  относятся:

1. суммы, уплаченные за собственное обучение и обучение детей;
2. суммы, уплаченные за лечение и медицинские препараты;
3. суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии;
4. суммы, перечисленные на благотворительные цели.

Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган и представлении документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. К таким документам относятся договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (чек ККМ, приходно-кассовый ордер, платежное поручение и т.д.). С 2010 года не требуется прикладывать заявление на получение социального налогового вычета.

Социальные налоговые  вычеты предоставляются в размере  фактически понесенных расходов, но ограничены в целом предельной суммой в 120 тыс. рублей. То есть максимальная сумма налога, возвращаемая налогоплательщику, составит 15 600 руб. (120 000 х 13%). Поэтому налогоплательщик, произведя несколько видов расходов, должен определиться, в отношении каких расходов он будет заявлять социальный налоговый вычет. Например, налогоплательщик в 2009 году заплатил за свое обучение 100 тыс. руб., лечение супруги - 40 тыс. руб., лечение своего отца - 50 тыс. руб., а также оплатил страховой взнос в сумме 20 тыс. руб. по договору личного добровольного пенсионного страхования. Несмотря на то что фактические расходы налогоплательщика составили 210 тыс. руб., он вправе заявить вычет в сумме 120 тыс. руб. по расходам на обучение и частично на лечение.

1. Социальный налоговый вычет  за собственное обучение и  обучение детей

Вам необходимо подать вместе с налоговой декларацией документы:

• договор с образовательным учреждением, которое имеет лицензию на ведение образовательной деятельности,
• документ об оплате за обучение (квитанция об оплате через банк, кассовый чек, квитанция к ПКО и др.)

Основные моменты из налогового кодекса:

Предельная сумма для  налогового вычета составляет 120000 р., однако расходы на обучение детей - не более 50 000 рублей на каждого ребенка в  общей сумме на обоих родителей;

Для самого налогоплательщика форма обучения не влияет на право получения социального налогового вычета, однако в отношении детей принимаются расходы только при обучении на дневном отделении.

При получении социального  вычета определяющим является не период обучения, а дата оплаты. т.е при оплате за несколько лет обучения подать документы на вычет необходимо в текущий налоговый период.

Социальный налоговый  вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского капитала. 
 
Социальный налоговый вычет может быть предоставлен только на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение, в том числе договора с образовательным учреждением.

Согласно ст. 29 НК РФ налогоплательщик может иметь уполномоченного  представителя. Поэтому в случае если оплата за обучение произведена ребенком и в документах не указан налогоплательщик - родитель, социальный налоговый вычет может быть предоставлен при наличии доверенности (или договора поручения), согласно которой родитель доверяет своему сыну (дочери) оплатить обучение.

2 Суммы, уплаченные за лечение  и медицинские препараты.

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет  и в отношении сумм, уплаченных за услуги по лечению в медицинских  организациях России или у частно практикующего врача (определение Конституционного Суда РФ 14.12.2004 N 447-О). Вычет предоставляется по расходам на лечение не только налогоплательщика, но супруга (супруги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет. Указанный налоговый вычет распространяется и на расходы на приобретение медикаментов. Но медицинские услуги и медикаменты должны быть поименованы в перечнях, утвержденных постановлением правительства РФ от 19.03.01 N 201. В частности, к таким медицинским услугам отнесены: услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи.

Социальный налоговый  вычет может быть получен и  в отношении страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам  добровольного медицинского страхования, если лечение производится в медицинских  учреждениях, имеющих соответствующие  лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Особый статус имеет  социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение: он принимается в размере фактически произведенных расходов, без каких-либо ограничений. При этом перечень видов дорогостоящего лечения определен также постановлением правительства РФ N 201.

3. Суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии.

- в сумме уплаченных  пенсионных взносов по договору  негосударственного пенсионного  обеспечения или добровольного  пенсионного страхования, заключенному налогоплательщиком в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);

- в сумме уплаченных  налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

4. Суммы, перечисленные на благотворительные цели.

Кроме указанных видов  расходов, социальный налоговый вычет  может быть получен в отношении  денежных средств, израсходованных налогоплательщиком на благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения и др., а также сумм пожертвований, уплаченных религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Зачастую условием поступления ребенка в школу является внесение благотворительного взноса. И если такая школа частично или полностью финансируется за счет средств бюджета, то налогоплательщик вправе сумму благотворительного взноса заявить в качестве вычета. Невозможно это сделать, если благотворительность оказывается в вещественной форме, например, налогоплательщик приобрел мебель и передал ее школе.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в  соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

(в ред. Федерального закона  от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

1) налогоплательщики, указанные  в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в  порядке, аналогичном порядку определения  расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

(в ред. Федеральных законов  от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ, от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в  состоянии документально подтвердить  свои расходы, связанные с деятельностью  в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет  производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие  доходы от выполнения работ  (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера, - в  сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие  авторские вознаграждения или  вознаграждения за создание, исполнение  или иное использование произведений  науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут  быть подтверждены документально, они  принимаются к вычету в следующих  размерах:

  1.Создание литературных произведений, в том числе для

 театра, кино, эстрады и цирка                                 20%

 

  2.Создание художественно-графических произведений,

 фоторабот  для печати, произведений архитектуры  и

 дизайна                                                       30%

3.Создание произведений скульптуры, монументально-

 декоративной  живописи, декоративно-прикладного  и

 оформительского  искусства, станковой живописи,

 театрально- и кинодекорационного искусства  и

 графики,  выполненных в различной технике                      40%

4.Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле-

 и кинофильмов)                                                30%

5.Создание музыкальных произведений: музыкально-

 сценических  произведений (опер, балетов, музыкальных

 комедий), симфонических,  хоровых, камерных

 произведений, произведений для духового оркестра,

 оригинальной  музыки для кино-, теле- и видеофильмов

 и театральных  постановок                                      40%

 

 

 других музыкальных произведений, в том числе

 подготовленных  к опубликованию                                25%

6.Исполнение произведений литературы и искусства                20%

7.Создание научных трудов и разработок                          20%

8.Открытия, изобретения и создание промышленных

 образцов (к  сумме дохода, полученного за  первые два

 года использования)                                           30%

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также  суммы налогов, предусмотренных  законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика  относится также государственная  пошлина, которая уплачена в связи  с его профессиональной деятельностью.

(п. 3 в ред. Федерального закона  от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 56

ОАО «Гранит» применяет  упрощенную систему налогообложения. На основании нижеследующих данных по ОАО «»Гранит» исчислите сумму  единого налога за 1 квартал календарного года, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Данные:

Доходы от реализации товаров, реализации имущества и  внереализационные доходы 3500тыс.руб.

Расходы, связанные с  производством и реализацией  товаров, 2600тыс.руб.