Задачи и тесты по "Налогам"

 

ВАРИАНТ 4.

 

План работы

стр.

Практическая часть

1.Задача №1……………………….……………. 3

2.Задача №2……………………….……………. 4

3.Задача №3……………………….……………. 5

 

 

Тестовое задание...……..……………….……….7

 

Список использованной литературы…………..  12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 1

 

Исчислите НДФЛ за текущий год (в целом и по бюджетам), если за указанный период физическое лицо – житель города Рубцовска имеет постоянное место работы и двух иждивенцев. Доходы по основному месту работы составили, руб.:

 

январь    -  14000	апрель    - 16000	июль   -    16000	октябрь  -  17000
февраль -  15000	май         - 16000	август -     17000	ноябрь    - 16000
март       -  13000	июнь       - 15000	сентябрь -18000	декабрь  -  16000

 

Кроме того, в декабре  текущего года налогоплательщик выиграл 120000 руб. в мероприятии рекламного   характера.   Исчислить НДФЛ, удержанный налоговым агентом в январе, феврале, марте и апреле текущего года.

 

Решение:

 

Согласно условию задачи, определяем налоговые ставки:

по месту работы – 13 % (п.1 ст.224 НК РФ гл.23);

с выигрыша – 35 % (п.2 ст.224 НК РФ гл.23).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки (п.2 ст.210 гл.23 НК РФ).

 

ГОД (13%) = 14000 + 15000 + 13000 + 16000 + 16000 + 15000 + 16000 + 17000 + 18000 + 17000 + 16000 + 16000 = 189000 руб.;

ГОД (35%) = 120000 руб.

 

Несмотря на то, что условие предполагает двух иждивенцев, стандартных вычетов  нет, т.к. характер иждивения (несовершеннолетние дети и пр.) неясен, нет сведений о предоставлении документов, пп. 4 п. 1ст. 218 гл.23 не распространяется.

 

НДФЛ (13%) = 189000 * 13% = 24570 руб.;

НДФЛ (35%) = 120000 * 35% = 42000 руб.

НДФЛ в целом = 66570 руб.;

НДФЛ в бюджет гор. окр. 20% = 66570 * 20 % = 13314 руб. (п.2. ст.61.2 гл.9 БК РФ);

НДФЛ в бюджет края 80% = 66570 * 80% = 53256 руб. (п.2. ст.56 гл.8 БК РФ);

 

НДФЛ янв. = 14000 * 13% = 1820 руб.;

НБ янв.-февр. = 14000 + 15000 = 29000 руб.;

НДФЛ февр. = 29000 * 13% - 1820  = 1950 руб.;

НДФЛ март = (29000 + 13000) * 13 % - (29000 * 13 %) = 5460 - 3770 = 1690 руб.;

НДФЛ апр. = (42000 + 16000) * 13% - (42000 * 13 %) = 7540 – 5460 = 2080 руб.;

 

Задача № 2

 

ЗАО "Вымпел" произведены  и реализованы электроутюги в  третьем квартале текущего года: 1000 штук по цене 600 руб. за единицу (без НДС). Выручка от покупателей поступила на расчетный счет в сумме 472 тыс. руб. Поступили авансы - 59 тыс. руб. и штраф от покупателя за нарушение договора- 3 тыс. руб. Предприятием оптом закуплены и оплачены  материалы на сумму   354 тыс. руб. (с НДС), получены услуги связи на сумму 70,8  тыс. руб. (с НДС), оплачены полностью. Для собственных нужд переданы товары общей стоимостью 5000 руб.

    Определить НДС к уплате в бюджет за налоговый период.

 

Решение:

 

Налоговую базу определим  в соответствии со ст.153 гл.21 НК РФ, порядок определения налоговой базы при реализации товаров определяем, исходя из 154 гл.21 НК РФ, налоговая ставка – 18% (п.3 ст. 164 гл.21 НК РФ).

Налоговая база:

1. реализация утюгов = 1000 * 600 = 600000 руб.;
2. выручка от покупателей на р./сч. = 472000 руб.;
3. авансы = 59000 руб.;
4. штраф за нарушение договора = 3000 руб. (пп.2 п.1 ст. 162 гл.21 НК РФ);
5. передача товаров для собств. нужд = 5000 руб. (п.1 ст.153 гл.21 НК РФ)

Налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу, определяем, исходя из ст.171 гл. 21 НК РФ:

1. закупленные и оплаченные материалы = 354000 руб. (пп.1 п.2 ст. 171 гл.21 НК РФ)
2. услуги связи = 0 руб., т.к. не влияют на уменьшение налоговой базы.

 

НДС к упл. = сумма начисл. НДС - сумма НДС к вычету

 

НДС нач. = (600000 + 472000 + 59000 + 3000 + 5000) * 18/118 = 173746 руб.;

НДС выч. = 354000 *18/118 = 54000 руб.;

НДС к упл. в бюдж. = 173746 – 54000 = 119746 руб.

 

Задача № 3

 

По организации имеются  следующие данные за  1 квартал  текущего года:

1. Выручка организации за квартал составила 885 т.р.
2. Безвозмездно получено имущество на сумму 94,4 т.р.
3. фонд оплаты труда составил 300 т.р.
4. На балансе организации числятся микроавтобусы первоначальной стоимостью 420 т.р. и сроком полезного использования – 70 месяцев, амортизация начисляется линейным  методом.
5. Представительские расходы составили 28 т.р.
6. Положительная курсовая разница по операциям составила 7 т.р.
7. Куплен   в январе принтер стоимостью 4,72 т.р.  В этом же месяце введён в эксплуатацию.
8. Списана кредиторская задолженность перед местным бюджетом по земельному налогу – 23 т.р.
9. Получены % по банковскому вкладу – 4,5 т.р.
10. Получено 100 т.р. в рамках целевого финансирования.
11. Расходы на создание резерва по сомнительным долгам составили 45 т.р.
12. В январе реализован станок за  64,9 т.р., остаточная стоимость которого составила 55 т.р. срок полезного использования заканчивается в июне текущего года. Расходы по реализации станка составили 2 т.р.
13. Расходы на негосударственное пенсионное страхование работников составили 56 т.р.

               Определить налог на прибыль  методом начислений.

 

Решение:

Налоговую базу определим  в соответствии со ст.274 гл.25 НК РФ, налоговая  ставка – 20% (п.1 ст. 284 гл.25 НК РФ), условием определен метод начислений, доходы и расходы по которому учитываются, исходя из ст.271,272 гл.25 НК РФ.

Налоговая база:

Доходы:

1. выручка организации = 885000 руб. (п.1 ст.249 гл.25 НК РФ);
2. безвозмездно полученное имущ. = 94400 руб. (пп.8 ст.250 гл.25 НК РФ);
3. полож. курс. разница = 7000 (п.п. 2 ст.250 гл.25 НК РФ);
4. % по банковскому вкладу = 4500 руб. (п.п. 6 ст.250 гл.25 НК РФ) по ставке 9%;
5. реализация станка 64900 с вычетом 55000 (пп.1 п1. ст.268 гл.25 НК РФ) и 2000 (пп.3 п1. ст.268 гл.25 НК РФ) , т.е:

64900 – 55000 – 2000 = 7900 руб.

Расходы:

1. ФОТ = 300000 (п.4 ст.272 гл.25 НК РФ), предполагая ежемесячный расход, исходя из сумм, начисленных в соответствии со ст. 255 гл.25 НК РФ, с вычетом НДФЛ (13%) и страховых взносов (30% от НДФЛ), таким образом, вычет составит:

(300000 * 13%) + ((300000 * 13%) * 30 %) = 50700 руб. в мес.

50700 *3 = 152100 руб. за квартал;

2. амортизация (п.3 ст.272 гл.25 НК РФ), предполагая ежемесячный расход, исходя из сумм, начисленных в соответствии со ст.259.1 гл.25 НК РФ, с применением формулы исчисления амортизационной нормы и ее произведением на первоначальную стоимость, т.е.:

K = 1/70 * 100 % = 1,43%;

амортизация = 1,43% * 420000 = 6006 руб.(мес.);

кварт. вычет аморт. = 6006 * 3 = 18018 руб.;

3. представительские расходы = 28000 руб. (пп.22 п.1 ст. 264 гл.25 НК РФ);
4. покупка принтера = 4720 руб.  (пп.3 п.1 ст. 254 гл.25 НК РФ);
5. резерв по сомнительным долгам = 45000 (ст.266 гл.25 НК РФ);
6. пенс. страх. работников = 56000 (п.6 ст. 272 гл.25 НК РФ).

Не влияющие суммы:

1. списанная кред. задолж. по зем. нал. = 0, т.к. не влияет на налоговую базу (пп.21 п.1 ст.251 гл.25 НК РФ);
2. целевое финансирование = 0 руб. т.к. не влияет на налоговую базу (пп.14 п.1 ст.251 гл.25 НК РФ);

Расчет налога на прибыль:

(885000 + 94400 + 7000 + 7900) * 20% + 4500 * 9% - (152100 + 18018 + 28000 + 4720 + 45000 + 56000) = 198860 + 405 – 60768 = 138497 руб.

 

 

 

 

ТЕСТОВОЕ  ЗАДАНИЕ        

 

[Q:1] Условием учета расходов на рекламу для целей налогообложения являются:

 соответствие утвержденной смете, по фактической сумме;

 документальное оформление по фактической сумме, кроме установленных видов, к которым применяется норматив;

 документальное оформление по фактической сумме.

 

Ответ: документальное оформление по фактической сумме.

В налоговом  учете к расходам на рекламу относятся  расходы на рекламные мероприятия  через средства массовой информации и телекоммуникационные сети (п.4 ст. 264 гл.25 HK РФ). На основании п.1 ст.252 гл.25 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 252 гл.25 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

 

[Q:1] Плательщиком НДС считается:

филиал коммерческого банка;

организация, передающая продукцию другим подразделениям на производство продукции, затраты по которой не относятся на расходы при расчете налога на прибыль;

колхозница сдает молоко как продукцию личного подсобного хозяйства в колхоз;

физическое лицо безвозмездно передает организации денежные средства.

 

Ответ: Организация, передающая продукцию другим подразделениям на производство продукции, затраты по которой не относятся на расходы при расчете налога на прибыль (п.1 ст.143 гл. 21 НК РФ).

 

[Q:2] Объект и источник налога совпадают в налогах:

НДФЛ;

на прибыль организаций;

НДС;

земельном.

 

Ответ: исходя из определений

Объект налогообложения  – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 и с учётом положений гл.7 " НК РФ.

Источник налога - доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится оклад налога.

Делаем вывод:

(прямые налоги с совпадающим объектом и источником)

НДФЛ (объект и источник – доход);

на прибыль организаций (объект и источник – прибыль);

земельный (объект – участок, источник – доход от использования  участком).

 

(косвенный налог) НДС  – объект и источник не совпадают.

 

[Q:5] Укажите соответствие товаров группам подакцизных товаров:

моторные масла для автомобильных двигателей

Рижский бальзам;

суспензия этилового спирта крепостью 15%;

алкогольная продукция;

спиртосодержащая продукция;

нефтепродукты.

 

Ответ: «+» - подакцизный, «-» - не подакцизный, исходя из п.1 ст. 181 гл.22 HK РФ

+ моторные масла для автомобильных двигателей (п.п.9 п. ст.181 гл.22 НК РФ);

+ Рижский бальзам (п.п.3 п. ст.181 гл.22 НК РФ), изначально «Рижский бальзам» создавался в медицинских целях, тогда бы он мог быть не подакцизным товаром, с учетом соблюдения норм 2 абз.пп.2 ст.181 НК РФ;

+ суспензия этилового спирта крепостью 15% (п.п.2 п. ст.181 гл.22 НК РФ);

+ алкогольная продукция (п.п.3 п. ст.181 гл.22 НК РФ);

+ спиртосодержащая продукция (п.п.2 п. ст.181 гл.22 НК РФ);

- нефтепродукты (п.п.10 п. ст.181 гл.22 НК РФ).

 

[Q:1] На уменьшение налоговой базы при расчете налога на прибыль можно отнести расходы:

 покупка оружия для внештатного сотрудника охранной службы;

 выплата дивидендов по акциям;

 премия списочному составу по итогам года.

Ответ: премия списочному составу по итогам года.

Является вычитаемым расходом (пп.2 ст.255 гл.25 НК РФ).

 

[Q:2] Налоги перераспределяют:

 заработную плату;

 национальный доход;

 валовой национальный продукт;

 прибыль;

 стоимость основного капитала.

 

Ответ: налоговая система перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные, т.е.: перераспределяют:

заработную плату;

национальный доход;

валовой национальный продукт;

прибыль.

распределительная функция налогообложения состоит  в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения); с помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат.

 

[Q:1] Доходы, полученные организациями от размещения средств на депозитных счетах в банках, облагаются налогом на прибыль в:

 сумме, превышающей данную;

 полном объеме с последующим вычетом из налоговой базы;

 полном объеме.

Ответ: в полном объеме (пп.6 ст.250).

 

[Q:1] Физическое лицо или организация, на которое ложится обязанность уплачивать налоги - это: