Земельный налог

- договорах, предметом которых являются земельные участки;

- документах государственного земельного кадастра;

- документах о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и др.

Строка 040 заполняется в отношении земельных участков, приобретенных предпринимателями и юридическими лицами для жилищного строительства (за исключением индивидуального строительства). При сроке строительства объекта недвижимости три года в соответствующей ячейке ставится 1, свыше трех лет - 2.

По строке 050 указывается кадастровая стоимость земельного участка. В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, по этой строке указывается доля кадастровой стоимости земельного участка, пропорциональная доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования.

Строка 060 заполняется налогоплательщиками, которые владеют земельными участками на праве общей долевой либо общей совместной собственности. Указанная строка заполняется также в случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц. По строке 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок. Этот показатель проставляется в виде правильной простой дроби.

Строки 070-180 предназначены для отражения налоговых льгот.

Строки 070 и 080 заполняют налогоплательщики, для которых органами муниципальных образований установлена льгота в виде суммы, не облагаемой налогом в соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК РФ.

По строке 070 проставляется код налоговой льготы. Для заполнения строки используются коды налоговых льгот, указанные в приложении N 4 к порядку заполнения декларации (см. на с. 498).

По строке 080 отражается сумма льготы, код которой указан по строке 070.

Строки 090 и 100 заполняют индивидуальные предприниматели, у которых налоговая база по земельному налогу уменьшается на 10 000 руб. на основании пункта 5 статьи 391 НК РФ.

По строке 090 проставляется код налоговой льготы из приложения N 4 к порядку заполнения декларации.

По строке 100 указывается сумма, не облагаемая налогом.

После того как заполнены указанные выше строки, значения строк 080 и 100 сравниваются с налоговой базой (строка 050), исчисленной в отношении земельного участка, по которому заполняется раздел 2. Если сумма, указанная по строке 080 либо по строке 100, или сумма обеих строк больше размера налоговой базы (строка 050), то налоговая база признается равной нулю. В этом случае по всей длине показателя по строке 190 ставится прочерк.

Строки 110 и 120 заполняют налогоплательщики, которым предоставлена льгота на основании пункта 2 статьи 387 НК РФ в виде необлагаемой площади земельного участка.

По строке 110 указывается код налоговой льготы. Для заполнения используются коды налоговых льгот из приложения N 4 к порядку заполнения декларации.

По строке 120 отражается доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка. Показатель этой строки указывается в виде правильной простой дроби.

Строки 130 и 140 заполняются налогоплательщиками, которые освобождены от налогообложения на основании пункта 2 статьи 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По строке 130 указывается код налоговой льготы из приложения N 4 к порядку заполнения декларации.

По строке 140 проставляется сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1, указанного по строке 180. Показатель этой строки равен:

стр. 140 = стр. 050 х (1 - стр. 180).

Строки 150 и 160 заполняют налогоплательщики, которые освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 395 НК РФ.

По строке 150 указывается код налоговой льготы.

По строке 160 проставляется сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1, указанного по строке 180. Эта строка равна:

стр. 160 = стр. 050 х (1 - стр. 180).

По строке 170 указывается количество полных месяцев использования налоговой льготы. При этом месяц возникновения и месяц прекращения права на льготу принимается за полный месяц.

По строке 180 ставится коэффициент К1 (десятичная дробь с двумя знаками после запятой), который равен отношению числа полных месяцев, когда льгота отсутствовала, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.

Если в течение всего налогового периода у налогоплательщика право на льготу не возникало, то по строке 170 указывается "-- ", а по строке 180 - "1,0".

По строке 190 указывается налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если налогоплательщик не пользовался льготами, то в эту строку переносится показатель строки 050. Если налогоплательщик имел в налоговом периоде льготы, то эта строка рассчитывается следующим образом.

Если налогоплательщик заполнил строки 080 и (или) 100, то строка 190 рассчитывается одним из способов:

1) стр. 190 = стр. 050 - стр. 080;

2) стр. 190 = стр. 050 - стр. 100;

3) стр. 190 = стр. 050 - (стр. 080 + стр. 100).

Если помимо указанных строк заполнена также строка 060, то:

1) стр. 190 = стр. 050 х стр. 060 - стр. 080;

2) стр. 190 = стр. 050 х стр. 060 - стр. 100;

3) стр. 190 = стр. 050 х стр. 060 - (стр. 080 + стр. 100).

Если заполнена строка 140 или 160, то:

1) стр. 190 = стр. 050 - стр. 140;

2) стр. 190 = стр. 050 - стр. 160.

Если при этом заполнена строка 060, то:

1) стр. 190 = стр. 050 х стр. 060 - стр. 140;

2) стр. 190 = стр. 050 х стр. 060 - стр. 160.

Если заполнены строки 120 и 180, то:

стр. 190 = стр. 050 - [стр. 050 х стр. 120 х (1 - стр. 180)].

Если кроме указанных строк заполнена также строка 060, то:

стр. 190 = стр. 050 х стр. 060 - [стр. 050 х стр. 060 х стр. 120 х (1 - стр. 180)].

По строке 200 отражается налоговая ставка.

В строку 210 вписывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. Если возникновение (прекращение) в течение налогового периода соответствующих прав на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, а если после 15-го числа - месяц прекращения указанных прав. Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то в этой строке указывается 12.

Если налогоплательщик владеет земельным участком неполный налоговый период, то для исчисления налога применяется коэффициент К2. Он отражается по строке 220 в виде десятичной дроби с двумя знаками после запятой. Коэффициент К2 определяется путем деления числа полных месяцев владения земельным участком (строка 210) на число календарных месяцев в налоговом периоде, то есть соответственно на 12. Если участок использовался в течение всего налогового периода, по строке 220 указывается "1,0".

По строке 230 отражается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период. Этот показатель равен произведению налоговой базы на налоговую ставку и коэффициент К2:

стр. 230 = (стр. 190 х стр. 200 х стр. 220) : 100.

Если раздел 2 заполняется по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства, строка 230 заполняется следующим образом.

Если строка 040 отмечена значением 1, то:

стр. 230 = (стр. 190 х стр. 200 х стр. 220) : 100 х 2.

Если строка 040 отмечена значением 2, то:

стр. 230 = (стр. 190 х стр. 200 х стр. 220) : 100 х 4.

По строке 240 указывается код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога. Код льготы определяется согласно приложению N 4 к порядку заполнения декларации.

По строке 250 указывается сумма налоговой льготы, код которой указан по строке 240.

Если налоговая льгота, уменьшающая исчисленную сумму земельного налога, установлена в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), то сумма налоговой льготы рассчитывается так:

стр. 250 = стр. 230 х 50 : 100.

По строке 260 указывается код налоговой льготы, предоставленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в виде снижения налоговой ставки. Код льготы определяется согласно приложению N 4 к порядку заполнения декларации.

По строке 270 указывается сумма налоговой льготы, код которой указан по строке 240.

По строке 280 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Если показатели в строках 250 и 270 отсутствуют, в строку 280 переносится показатель строки 230. У налогоплательщиков, применяющих льготы, показатель строки 280 равен:

стр. 280 = стр. 230 - (стр. 250 + стр. 270).

По строке 290 отражается сумма всех авансовых платежей по земельному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за все отчетные периоды, то есть за I, II и III кварталы отчетного года.

2. Практическая часть

2.1.      Расчет НДФЛ, взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования

Исходные данные. Начислена заработная плата работникам предприятия за январь в следующем размере:

Таблица 1

Начисление заработной платы за январь

По итогам работы за февраль месяц каждому работнику выплачена материальная помощь в размере 12 000 руб. В марте директору был оплачен больничный в сумме 14,5 тыс. руб. Рост заработной платы принять 2 % по отношению к заработной плате предыдущего месяца.

Сведения о количестве детей, находящихся на иждивении работников:

Таблица 2

Сведения о количестве детей, находящихся на иждивении работников