Земельный налог

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ»

 

 

 

Контрольная работа (реферат) по учебной дисциплине:

____Налоги и налогообложение____

                      ТЕМА: ___Вариант №13 «Земельный налог»________

 

 

 

 

 

                                                                            Работа выполнена студенткой 4 курса

                                                                            Специальность 080502 группы

                                                                            Петрова Екатерина Георгиевна

                                                                            Работу проверила_________________

 

 

 

 

 

 

Красное село

2012

 

Содержание

 

I	Теоретическая часть. Тема: «Земельный налог»
1	Формы платы  за землю.	стр. 3
2	Плательщики земельного налога.	стр. 3
3	Объект налогообложения.	стр. 4
4	Налоговая база и порядок ее определения.	стр. 4
5	Налоговые льготы.	стр. 5
6	Налоговый и  отчетные периоды	стр. 8
7	Налоговая ставка, порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.	стр. 9
8	Порядок и сроки  уплаты налога и авансовых платежей по налогу.	стр.10
II	Практическая  часть
	Задача 1	стр.12
	Задача 2	стр.13
	Список  литературы	стр.14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Земельный налог

 

1. Формы платы за землю.

Земля - один из древнейших объектов налогообложения. На протяжении всей

истории развития налогового законодательства система налогообложения земли

постоянно развивалась.

В современной  налоговой системе Российской Федерации  укоренилось комплексное понятие - плата за землю, которое соответствует принципу платного

землепользования. Принятый 11 октября 1991 г. Закон РФ "О плате за землю"

провозгласил  целью введения платы за землю  стимулирование рационального

использования, охраны и освоения земель, повышения  плодородия почв,

выравнивание  социально-экономических условий  хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах,

формирование  специальных фондов финансирования этих мероприятий. Законодатель выделяет три формы платы за землю: земельный  налог, арендную

плату и нормативную  цену земли.

     Плата за землю - общее название для всех видов обязательных платежей,

уплачиваемых  в связи с правом частной собственности  и иных вещных прав на

землю. Земельный  налог уплачивается собственниками земли, землевладельцами и землепользователями, кроме арендаторов. Последние уплачивают арендную плату.

Что касается нормативной цены земли, обозначенной в Законе РФ "О плате

за землю" в качестве третьей формы платы  за землю, то она устанавливается  для

покупки и выкупа земельных участков, а также для  получения под залог земли

банковского кредита.

 

2. Плательщики земельного налога.

Организации и  физические лица, имеющие земельные  участки:

• на праве собственности;
• на праве постоянного (бессрочного) пользования;
• на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.

Организации и  физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения  земельным налогом участки (перечисленные в ст. 389 НК РФ), не являются плательщиками данного налога.

С 2011 г. в отношении  земельных участков, переданных в  ПИФ, земельный налог уплачивает управляющая компания (за счет имущества, составляющего данный фонд).

 

 

3. Объект налогообложения.

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах Санкт-Петербурга.

Не признаются объектами налогообложения земельные  участки:

• изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
• ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, историко-культурными заповедниками, объектами археологического и всемирного наследия;
• предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• из состава земель лесного фонда;
• занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда.

 

4. Налоговая база и порядок ее определения.

Налоговая база - это общая  сумма доходов гражданина, с которых  он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает человек в течение года. Именно на налоговую базу начисляется налог, который поступает в государственный бюджет.

 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость  земельных участков по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база по земельному участку, образованному  в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость  на дату постановки участка на кадастровый  учет.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию по земельным участкам, которые ими используются в предпринимательской деятельности, или только для нее предназначены. Налоговая база определяется каждому земельному участку, принадлежащему им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые органы направляют физическому лицу - налогоплательщику  соответствующее налоговое уведомление.

Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков:

• Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
• инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.;
• инвалиды с детства;
• ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
• физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском полигоне;
• физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий (п. 5 статьи 391 НК РФ);
• физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику.

Данное уменьшение налоговой базы на 10000 руб. производится на основании документов, подтверждающих это право, представленных в налоговые органы по месту нахождения земельных участков не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Примечания.

Порядок продажи  земельных участков для индивидуального  жилищного строительства на аукционе установлен постановлением Правительства  СПб от 03.10.2006 N 1198. Определено, что  подготовку документации для аукционов  осуществляет фонд имущества по форме, утвержденной Комитетом по управлению городским имуществом (КУГИ) в соответствии с решением администрации района СПб.

Порядок доведения  до сведения налогоплательщиков информации о кадастровой стоимости земельных  участков установлен постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 N 52.

Факт отсутствия гос. регистрации соответствующих  прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика  от уплаты земельного налога (письмо ФНС  РФ от 07.02.2008 N ШС-6-3/79@).

 

 

 

5. Налоговые льготы.

От уплаты земельного налога освобождаются:

1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций;
2. Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования;
3. Религиозные организации – в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4. Общероссийские общественные организации инвалидов с численностью инвалидов (и их законных представителей) не менее 80% - за земли, используемые ими для осуществления уставной деятельности;

4.1. Организации,  уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов указанных  общероссийских общественных организаций инвалидов, если не менее 50% их сотрудников являются инвалидами, причем их доля в фонде оплаты труда составляет не менее 25% - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и/или реализации товаров (за исключением подакцизных и некоторых других), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

4.2. Учреждения, единственными собственниками имущества  которых являются общественные  организации инвалидов – в  отношении земельных участков, используемых  ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, информационных и иных целей соцзащиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5. Организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, расположенных в местах традиционного бытования указанных промыслов, и используемых для производства и реализации соответствующих изделий;
6. Физические лица - коренные малочисленные народы Севера, Сибири, и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
7. Организации - резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) - в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ (сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок);
8. Управляющие компании, реализующие инновационный проект "Сколково" - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций.

 
С 1 января 2012 г. земельный налог не уплачивают судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны (ОЭЗ) - в  отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения производственного назначения. Данное недвижимое имущество должно находиться в собственности налогоплательщика и использоваться для строительства и ремонта судов. Льгота действует в течение 10 лет со дня регистрации судостроительной организации в качестве резидента ОЭЗ.

Дополнительные льготы на территории Санкт-Петербурга установлены Законом СПб от 28.11.2005 611-86.

1. От уплаты  земельного налога освобождаются  следующие категории налогоплательщиков  в отношении одного земельного  участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении:

1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;
2. инвалиды I и II группы, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования;
3. инвалиды с детства;
4. ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, в том числе лица, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда", а также ветераны и инвалиды боевых действий;
5. физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6. физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7. физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
8. пенсионеры - в отношении земельного участка, не превышающего 25 соток;
9. граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более;
10. члены семей лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей.