Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2012 в 14:20, реферат
Земля - один из древнейших объектов налогообложения. На протяжении всей
истории развития налогового законодательства система налогообложения земли
постоянно развивалась.
В современной налоговой системе Российской Федерации укоренилось комплексное понятие - плата за землю, которое соответствует принципу платного
землепользования.
I Теоретическая часть. Тема: «Земельный налог»
1 Формы платы за землю.
2 Плательщики земельного налога.
3 Объект налогообложения.
4 Налоговая база и порядок ее определения.
5 Налоговые льготы.
6 Налоговый и отчетные периоды
7 Налоговая ставка, порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.
8 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
II Практическая часть
Задача 1
Задача 2
Список литературы
Льгота предоставляется им на основании справки о гибели лица, замещающего государственную должность, военнослужащего или иного государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами.
Супругам лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.
2.Освобождены от уплаты земельного налога органы государственной власти Санкт-Петербурга.
3. С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).
Льготы по земельному налогу, предоставленные до 1 января 2006 года в соответствии со статьями 11-2 и 11-3 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 "О налоговых льготах" в редакции, действовавшей до 1 января 2006 года, действуют в течение того срока, на который эти льготы были предоставлены (Закон СПб от 28.11.2005 N 611-86).
Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.
Налоговый период у земельного налога - календарный год.
Отчётный период — промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учёту, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности.
Отчетный период по земельному налогу для организаций и индивидуальных предпринимателей - I квартал, II и III кварталы календарного года.
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.
0,004 процента от кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах и используемых для сельхозпроизводства;
0,042 процента от кадастровой стоимости земельных участков, занятых:
1,5 процента от кадастровой стоимости прочих земельных участков.
Примечания:
Сумма налога за
собственные земельные участки,
приобретенные для жилищного, в
т.ч. индивидуального жилищного
Организации, у
которых в собственности
Методика определения арендной платы за земельные участки утверждена Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 26.11.2009 N 1379.
Результаты кадастровой оценки земель в границах кадастровых кварталов в СПб утверждены постановлением Правительства СПб от 28.11.2006 N 1432.
В соответствии с Законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ на территории Санкт-Петербурга создана особая экономическая зона технико-внедренческого типа; постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 N 780 установлен максимальный размер арендной платы за земельные участки, предоставляемые резиденту ОЭЗ в размере 2% их кадастровой стоимости в год.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
1. Для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, отчетными периодами признаются 1, 2 и 3 квартал календарного года.
Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансовых платежей.
Уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается данными налогоплательщиками не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2.Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования и не используемых (не предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налогового уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479@.
Налоговая инспекция вправе направить физическому лицу уведомления об уплате земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления
С января 2011 г.:
Организации и индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
В эти же сроки представляются документы, подтверждающие право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы и(или) право на льготы по земельному налогу.
Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам с порядками их заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@.
Порядок отражения в налоговой декларации стоимости земельного участка разъяснен в письме Минфина РФ от 16.01.2008 N 03-05-04-02/01.
Практическая часть
Задача 1.
Организация в счёт погашения задолженности по заработной плате выделила своему работнику стиральную машину по цене 5.500 руб. Идентичные стиральные машины реализуются организацией сторонним покупателям по цене 7.000 руб. Определить сумму стоимости стиральной машины, которая будет включена в налогооблагаемую базу с целью исчисления НДФЛ.
Решение:
В налогооблагаемую базу с целью исчисления НДФЛ будет включена рыночная стоимость товара, выделенного организацией работнику, в счет погашения задолженности по заработной плате.
В нашей задаче рыночная стоимость стиральной машины равна 7000 рублей.
Задача 2.
Исходя из следующих данных, рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую к уплате в бюджет по итогам отчетного года.
Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) имеет двух иждивенцев (детей) и постоянное место работы. Доходы по основному месту работы составили, руб.:
Январь - 4000 Февраль – 5000 Март – 3000 Апрель – 3700 Май – 7000 Июнь – 4500 |
Июль – 3400 Август. – 3000 Сентябрь - 4500 Октябрь. – 5000 Ноябрь – 6000 Декабрь – 7000 |
Доходы от предпринимательской деятельности за вычетом документально подтвержденных расходов составили 150000 руб. за год.
Решение.
Налоговые вычеты 400 рублей на работника до достижения дохода 40000 и по 1000 рублей на ребенка до достижения дохода 280000 рублей
Сумма дохода по основному месту работу за 9 месяцев составило 39100 рублей
Сумма дохода по основному месту работу за 2 месяцев составило 130000 рублей
Общий доход за год составил 56100 рублей.
Исходы из всего этого:
(400 х 9) + (1000 х 2)х 12=3600+24000=27600 – сумма выплат за ребенка за год
56100-27600=3705 – доход физического
лица за год без
Как индивидуальный предприниматель- 150000 х 13%=19500
Итого НДФЛ за 2010 год 3705+19500=23205
Список литературы