Земельный налог

 

  

- На земли полупустынной,  пустынной и предгорно-пустынной  зон устанавливаются следующие  базовые налоговые ставки земельного  налога пропорционально баллам  бонитета: 

Таблица 2   

Налоговые ставки на земли полупустынных и  пустынной зон 

Базовая		Базовая
Балл      бонитета	Налоговая ставка(тенге)	Балл     бонитета	Налоговая ставка(тенге)
1	2	3	4
1	0,48	51	19,78
2	0,54	52	20,26
3	0,58	53	20,75
4	0,62	54	21,23
5	0,67	55	21,71
6	0,73	56	22,19
7	0,77	57	22,68
8	0,81	58	23,16
9	0,87	59	23,64
10	0,96	60	24,12
11	1,45	61	24,61
12	1,83	62	25,18
13	2,22	63	25,82
14	2,55	64	26,14
15	2,93	65	27,02
16	3,32	66	27,64
17	3,71	67	28,22
18	4,05	68	28,85
19	4,44	69	29,49
20	4,82	70	30,07
21	5,31	71	30,69
22	5,79	72	31,27
23	6,27	73	31,88
24	6,75	74	32,46
25	7,24	75	33,09
26	7,72	76	33,68
27	8,20	77	34,31
28	8,68	78	34,93
29	9,17	79	35,51
30	9,65	80	36,15
31	10,13	81	36,71
32	10,61	82	37,34
33	11,09	83	37,92
34	11,58	84	38,56
35	12,06	85	39,18
36	12,54	86	39,76
37	13,03	87	40,38
38	13,51	88	40,95
39	13,99	89	41,59
40	14,47	90	42,17
41	14,96	91	42,18
42	15,44	92	43,39
43	15,92	93	44,00
44	16,40	94	44,62
45	16,89	95	45,20
46	17,37	96	45,84
47	17,85	97	46,38
48	18,33	98	47,03
49	18,82	99	47,61
50	19,30	100	48,25

 

   Базовые налоговые ставки на земли  сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам  для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства  и дачного строительства, включая  земли, занятые под постройки, устанавливаются  в следующих размерах: при площади  до 0,50 гектара включительно - 20 тенге  за 0,01 гектара; на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара.  

 
  4.2 Налог на  земли сельскохозяйственного назначения     

 

  Закон утверждает средние ставки по Республике, на основании которых утверждают ставки налога для данной территории. При их определении должно учитываться качество земельных угодий. Эти же органы устанавливают минимальные ставки за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий.   

Особо регулируется порядок  налогообложения других земель сельскохозяйственного  назначения. К ним отнесены участки  в границах сельских населенных пунктов  или садоводческих товариществ, предоставленные гражданам для  ведения садоводства, огородничества, животноводства, личного подсобного хозяйства, а также юридическим  лицам для иных целей.   

Земельный налог за участки, предоставленные  гражданам и юридическим лицам  в границах сельских населенных пунктов  для иных целей (за исключением указанных  выше), взимается со всей площади  земельного участка.   

Налогообложение земель несельскохозяйственного назначения. К ним отнесены земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков, а также расположенные вне  населенных пунктов земли различного специального назначения.   

Перечисленные виды земель облагаются налогом по разным ставкам, однако, большей частью они выше ставок по землям сельскохозяйственного  назначения (за исключением случаев, когда к последним приравниваются отдельные виды земель).   

Средние ставки дифференцируются органами местного самоуправления по местоположению и зонам различной  градостроительной ценности.   

Если  земельный участок превышает  установленные нормы отвода, то за превышенную часть площади налог  взимается в двукратном размере.   

Специальные размеры налогообложения установлены  для расположенных вне населенных пунктов земель промышленности, транспорта, связи, других отраслей хозяйства, занятых полигонами, и т. д. Особые ставки налога предусмотрены для земель водного и лесного фондов.   

В целях налогообложения земли  подразделяется на семь категории в зависимости от их целевого назначения (сельскохозяйственного назначения, населенных пунктов, промышленности транспорта и т.д.)   

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных и фиксированных платежей за единицу земельной площади.   

Размер  земельного налога определяется в  зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и  иной деятельности землевладельца и землепользователя. Этим подчеркивается, заметим, что земельный налог относится к числу не личных, а реальных налогов.    

По  большинству земель ставка налога зависит  от балла бонитета, что послужило  основанием для признания некоторыми специалистами в области налоговой  теории существования особого способа  уплаты налогов - кадастрового.    

 Для того чтобы дать  понятие роли земельного налога  необходимо отметить, что сравнительные  данные за три года по данным  Налогового комитета как нельзя  лучше будут комментировать   роль земельного налога в доходах местного бюджета.  
    

4.3 Роль и развитие  земельного налога в РК    

 

   Экономическое содержание земельного налога заключается  в том, что он является формой изъятия  государством части средств хозяйствующих  субъектов и физических лиц в  виде платы за землю, т.е. является экономической  формой реализации государственной собственности на землю.   

В связи с переходом на рыночные отношения в Казахстане 1995 года проведена  земельная реформа, основная цель которой  изменение земельных отношений  и образование новых землепользователей, а также формирование земельного рынка. По состоянию на 1 января 1999 года на базе государственных предприятий образовано 502 акционерных обществ, 3315 производственных кооперативов, 821 хозяйственное товарищество, 63966 крестьянских хозяйств. На их долю приходится 99% всех сельскохозяйственных угодий.   

Произошло перераспределение земельного фонда, положено начало формированию разнообразных  форм хозяйствования на земле. Бывшие совхозы и колхозы преобразованы  в предприятия с коллективно-долевой  формой собственности на землю и  средства производства: акционерные общества, хозяйственные товарищества, кооперативы, малые предприятия, крестьянские хозяйства и их ассоциации. Негосударственная форма сельскохозяйственных предприятий к концу 1999 года стала преобладающей  и по удельному весу земель занимала 99%, а по числу землепользователей -99,8%.   

Землепользование  коллективного характера образовалось (ТОО, АО кооперативы) на базе отдельных  населенных пунктов и бывших производственных единиц совхозов и колхозов, отделений, бригад,  а также без изменения площадей и границ бывших колхозов и совхозов. Кроме этого, часть этих предприятий образовано на базе бывших совхозов с изменением площадей и конфигурации землепользования в связи с выделением крупных крестьянских хозяйств.   

Часть крестьянских хозяйств объединилась в ассоциации на основе совокупного землепользования.   

Наибольшие  площади сельскохозяйственных земель, более 80% сконцентрированы в кооперативах и хозяйственных товариществах, а также других негосударственных  предприятиях.   

Земельный фонд по целевому  назначению распределяется на земли  категорий:    

- Земли сельскохозяйственного  назначения, предназначенные для  производства сельскохозяйственной  продукции;   

- Земли населенных пунктов,  в пределах границ населенных  пунктах (7,1 %);                                 

- Земли промышленности, транспорта, связи обороны и иного не  сельскохозяйственного назначения (6,4%);   

- Земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного  назначения (6,5%).          

- Земли лесного фонда  (4,0%).   

- Земли водного фонда  (0,3%).   

- Земли государственного  запаса (10,3%).   

В структуре сельскохозяйственных угодий преобладают пастбища и сенокосы - 81,7%, и пашня - 18%. Основные землепользователи  в стране - негосударственные сельскохозяйственные предприятия.   

Таким образом, пользование  земли  в РК в основном заключается, на основании предложенных  в таблице данных, в использовании ее для сельского хозяйства и главным образом для полей и пастбищ, в среднем более 80 %.   

Законом установлено, что собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов) облагаются земельным налогом, а за земли, переданные в аренду, взимается арендная плата; для совершения сделок с землей (покупка, продажа, выкуп земельного участка), а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли; ставки земельного налога, а следовательно и размер нормативной цены земли,  ежегодно индексируются Правительством РК; Закон значительно расширил круг лиц и земель, полностью и на определенный срок освобожденных от уплаты земельного налога. На основании сказанного необходимо отметить тот факт, что земельные взимании за пользование землей имеет безвозмездный, платный, законный, обоснованный характер и потому требует полного и конструктивного анализа.   

Здесь необходимо отметить, что наряду с  землей как объектом государственной  охраны, под которой понимается почва  и почвенный слой, земле имеет  также и экономические свойства.    

Базовые ставки земельного налога устанавливаются  по категориям основного целевого назначения. В случае, когда землевладение  плательщика состоит из нескольких участков, принадлежащих к разным категориям, то общая сумма налога определяется путем суммирования налога по каждому земельному участку.   

Основанием  для установления ставок и взимания земельного налога являются:    

- акт на право владения  землей;   

- данные государственного  количественного и качественного  учета земель по состоянию  на 1.01. текущего года.   

В случае отсутствия почвенных  материалов, определяющих балл - бонитета, проводится экспертная оценка земли  с выездом на место, которая проводится комиссией.   

При исчислении налога по землям, предоставленным  гражданам для ведения личного  подсобного хозяйства, включая земли, занятые постройками, расчет налога производится по ставкам, установленным для основной категории целевого назначения земли. При налогообложении земли физических лиц, выделенных для этих целей из общей площади, исключается необлагаемая часть в размере за 1 га.   

Платежи исчисляются отдельно по каждому  земельному участку, а за земли, занятые  жилищным фондом, отдельно по каждому  землевладению.   

Юридические лица, у которых объекты обложения  и линии коммуникаций проходят через  различные регионы республики, предоставляют расчет налоговым комитетам отдельно по каждому региону.   

Уплата  налога физическими лицами производится по извещению налоговым комитетом, которые должны быть разосланы до 1 августа.    

Налоговый комитет ведут учет плательщиков и начисление налога ежегодно по состоянию на 1 июня.   

Земельный налог юридическими лицами - пользователями земель сельскохозяйственного назначения и физическими лицами уплачивается не позднее 1 октября. Юридические лица -пользователи земли не сельскохозяйственного  назначения уплачивают налог (не позднее) равными долями 20.02, 20.05, 20.08, 20.11.   

Если  уплаченная сумма налога превышает  сумму начисленную, то налоговая  служба поступает следующим образом:  

- Зачитывает превышение  в счет уплаты других налогов.    

- При наличии согласия  налогоплательщика зачитывается  остаток в счет предстоящих  платежей.   

- Возвращает в 20-дневный  срок по его заявлению.   

Льготы  по земельному налогу    

- Не подлежат налогообложению  земли запаса и, как правило,  земли особо охраняемых природных  территорий.   

- Налог не взимается  с земельных участков общего  пользования населенных пунктов,  а также занятых сетью государственных  автомобильных дорог общего пользования.    

- От уплаты земельного  налога освобождаются: оздоровительные  детские учреждения, заповедники,  национальные, дендрологические и  зоологические парки, ботанические  сады, кладбища;   

- организации, содержащиеся  за счет государственного бюджета;