Земельный налог

Решение:

Таможенная стоимость = 1000*3*25,5 = 76500 рублей.

Таможенная пошлина = 76500*20%/100% = 15300 рублей.

Ставка акциза на вина шампанские, игристые, газированные, шипучие в  соответствии с п.1 ст.193 НК РФ = 11 рублей 87 копеек за литр.

Рассчитаем сумму акциза = 1000*11,87 = 11870 рублей.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.151 НК РФ рассчитаем сумму НДС (ставка 18%) по ввозимому шампанскому вину.

НДС = (76500+15300+11870)*18%/118% = 15814 рублей.

 

Задача 2. Декларируется ввозимый на таможенную территорию России товар  – сливки в порошке. Код товара по ТН ВЭД – 040210, количество ввозимого  товара – 2 тыс. кг, ставка ввозной таможенной пошлины – 15 % таможенной стоимости. Таможенная стоимость товара составляет 0,5 евро за 1 кг, курс 36,5 руб. за 1 евро. Определите сумму таможенной пошлины и НДС, подлежащие уплате при таможенном оформлении.

Решение:

Таможенная стоимость = 2000*0,5*36,5 = 36500 руб.

Таможенная пошлина = 36500*15%/100% = 5475 руб.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.164 НК РФ рассчитаем сумму НДС (ставка 10%) по ввозимым сливкам в порошке.

НДС = (36500+5475)*10%/110% = 3816 руб.

 

Задача 3. Рассчитайте налог на имущество организаций за налоговый период и заполните налоговую декларацию. Остаточная стоимость основных средств, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, приведена в таблице 1.

Таблица 1 – Остаточная стоимость основных средств

Остаточная стоимость  по данным бухгалтерского учета, руб.
01.01.2004	01.02.2004	01.03.2004	01.04.2004	01.05.2004	01.06.2004	01.07.2004	01.08.2004	01.09.2004	01.10.2004	01.11.2004	01.12.2004	01.01.2005
15 890	16 800	17 340	16 570	17 100	17 500	18 945	19 050	19 320	20 548	18 795	19 110	20 540

 

Решение:

1. Определим налоговую базу по итогам отчётного года:

15890 + 16800 + 17340 + 16570 + 17100 + 17500 + 18945 + 19050 + 19320 + 20548 + 18795 + 19110 + 20540 = 237508

2. Определяем сумму к уплате за отчётный год :

Ставка налога на имущество  согласно ст. 380 п.1 НК РФ 2,2%

237508 / (12+1) *2,2% =  402 руб.

3. Всего за год организация должна заплатить налог в сумме:

((15890 + 16800 + 17340 + 16570) / 4)*2,2% + ((15890 + 16800 + 17340 + 16570 + 17100 + 17500 + 18945) / 7)*2,2% + ((15890 + 16800 + 17340 + 16570 + 17100 + 17500 + 18945 + 19050 + 19320 + 20548) / 10)*2,2% + ((15890 + 16800 + 17340 + 16570 + 17100 + 17500 + 18945 + 19050 + 19320 + 20548 + 18795 + 19110 + 20540) / 13)*2,2% =  66600/4*2,2% + 120145/7*2,2% + 179063/10*2,2% + 237508/13*2,2% = 366 + 378 + 394 + 402 = 1540 руб.

Декларация  по налогу на имущество организаций за отчётный период прилагается.

 

 

Задача 4. Организация забрала  из бассейна реки Кубань (Северо-Кавказский экономический район) в третьем квартале текущего года 820 тыс. куб. м воды, в том числе для орошения земли сельскохозяйственного назначения – 500 тыс. куб. м. Квартальный лимит забора воды составляет 200 тыс. куб.м. Часть забранной воды, 60 тыс. куб.м, она передала ООО «Прокус». В акватории реки площадью 20 кв. км организация размещает две моторные лодки, 30 кв. км акватории использовано для размещения гидротехнических сооружений мелиоративного назначения.

Решение:

Общий забор воды = 820000+500000 = 1320000 куб.м.

Часть передана ООО «Прокус» = 60000 куб.м.

Налоговая база = 1320000 – 60000 = 1260000 куб. м.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.332.12 НК РФ налоговая ставка = 480 рублей за 1000 куб.м. в пределах установленных  лимитов.

В соответствии с п.2 ст.332.12 НК РФ при заборе воды сверх установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования  налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном  размере налоговых ставок, установленных  пунктом 1 настоящей статьи.

Налог = 200*480 + (1260 – 200)*5*480 = 96000+2544000 = 2640000 рублей.

60*480 = 28800 рублей – налог,  который оплатит ООО «Прокус».

В соответствии с пп.2 п.1 ст.332.12 НК РФ при использовании акватории:  поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях: ставка налога = 34,44 тыс. руб. за 1 кв.км.

Налог = 20*34,44 + 30*34,44 = 688,8+1033,2 = 1722 тыс. руб.

Общая сумма налога = 2640000+1722000 = 4362000 руб.

 

Задача 5. В текущем налоговом  периоде организация добыла 900 т  каменного угля и реализовала 500 т добытого угля на сторону:

– 300 т на внутреннем рынке  по цене 800 руб. за 1 т с учетом НДС;

– 50 т на внутреннем рынке  по цене 820 руб. за 1 т с учетом НДС;

– 110 т на внешнем рынке  по цене 35 долл. За 1 т (курс ЦБ РФ на дату определения цены сделки составлял 28,8 руб. за 1 долл.).

Кроме того, 8 т из добытого угля было использовано в котельной  для отопления производственных помещений организации. Определите сумму налога.

Решение:

В соответствии с п.2 ст.342 НК РФ налоговая ставка по добыче каменного  угля = 4,0%

Определим налоговую базу по реализованному каменному углю:

На внутреннем рынке = 300*800 = 240000 рублей, НДС = 240000*18%/118% = 36610 рублей. Стоимость без НДС = 240000 – 36610 = 203390 руб.

На внутреннем рынке = 50*820 = 41000 рублей, НДС = 41000*18%/118% = 6542 рубля. Стоимость  без НДС = 41000 – 6542 = 34458 руб.

На внешнем рынке = 110*35*28,8 = 110880 рублей, НДС = 110880*18%/118% = 16914 рублей. Стоимость без НДС = 110880 – 16914 = 93966 руб.

При использовании в котельной  для отопления производственных помещений организации = 8*(800-800*18%/118%) = 8*(800-122) = 8*678 = 5424 руб.

Налоговая база = 203390+34458+93966+5424 = 337238 руб.

Налог = 337238*4%/100% = 13490 руб.

Общая сумма НДС = 36610+6542+16914 = 60066 руб.

 

Задача 6. Организацией в 2005 году был зарегистрирован автомобиль ВАЗ-2107 и автобус. Технические характеристики и сроки регистрации указаны в табл. 3.

Таблица 3

Технические характеристики транспортного средства

Технические характеристики
	Данные
ВАЗ-2107, л.с.	69
Срок регистрации	25.06
Автобус, л.с.	220
Срок регистрации	05.05

 

Решение:

Для расчёта транспортного  налога нужно налоговую базу умножить на соответствующую ставку.

Если в течение года количество транспортных средств, принадлежащих  организации менялось, то необходимо использовать специальный понижающий коэффициент. Его рассчитывают следующим  образом:

                      

                                                                     количество месяцев, в течение

                                        коэффициент  =  которых транспортное  средство  :  12 месяцев.

                                                                     было    зарегистрировано   на

                                                                     организацию

 

коэффициент ВАЗ-2107 =7/12 = 0,58

коэфициент Автобус =8/12 = 0,67

Чтобы рассчитать сам налог, нужно воспользоваться следующей  формулой:

 

количество лошадиных  сил           ставка                                            сумма

  или   регистровые   тонны      х      налога      х     коэффициент    =   налога.

                                       или единица транспортного

                                       средства

 

Налоговые ставки устанавливаются  законами  субъектов Российской Федерации   ст.361 п.1 НК РФ

Транспортный налог за 2005 год = 69*6,7*0,58 + 220*54,3*0,67 = 268  + 8004 =

= 8272 руб.

Для расчёта налога использованы налоговые ставки 2009 года.

 

Задача 7. Игровое заведение по состоянию на 1 февраля текущего года имело в наличии 25 игровых автоматов, 10 игровых столов. 10 января оно подало заявление в налоговую инспекцию о выбытии трех автоматов в связи с их поломкой. 20 февраля были приобретены и введены в действие пять новых игровых автоматов улучшенного качества и два игровых стола с тремя игровыми полями на каждом. Ставки налога субъектом РФ не установлены. Рассчитайте сумму налога.

 

Решение:

 

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.368 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.369 НК РФ, если ставки налогов не установлены  законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются  в следующих размерах:

1) за один игровой стол  – 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат  – 1 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы – 25 000 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 370 НК РФ при выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 370 НК РФ при установке нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот налоговый  период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения  и одной второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

С 1 по 10 января в игровом  заведении было 28 игровых автоматов, 10 игровых столов (по условию не указано  количество игровых полей, значит, примем их равными за одно игровое поле).

С 10 января (до 15) выбыло три  автомата в связи с их поломкой.

1. Рассчитаем сумму налога  за январь:

Сумма налога за январь = 25*1500+3*1/2*1500+10*25000 = 37500+2250+250000 = 289750 рублей.

 

 

 

2. Рассчитаем сумму налога  за февраль:

С 20 февраля были приобретены и введены в действие пять новых игровых автоматов улучшенного качества и два игровых стола с тремя игровыми полями на каждом.

Сумма налога за февраль = 25*1500+5*1/2*1500+10*25000+2*3*1/2*25000 = 37500+3750+250000+75000 = 366250 рублей.

Общая сумма налога за два  месяца = 289750 + 366250 = 656000 рублей.

 

Задача 8. По состоянию на 1 января текущего года казино имело:

- 8 игровых столов;

- 12 игровых автоматов;

- 6 касс тотализатора.

Десятого января было установлено  дополнительно 5 игровых столов с  двумя игровыми полями на каждом. Восемнадцатого января из казино выбыли две кассы  тотализатора. В субъекте РФ, где  казино зарегистрировано и осуществляет свою деятельность, установлены следующие  ставки:

- за игровой стол 70 000 руб.

- за игровой автомат  4 000 руб.

- за кассу тотализатора 70 000 руб.

Определите сумму налога на игорный бизнес за налоговый период?

Решение:

 

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.368 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.369 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  в следующих пределах:

1) за один  игровой стол – от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один  игровой автомат – от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за одну  кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей.

 

Установленные налоговые  ставки:

- за игровой стол 70 000 руб.

- за игровой автомат  4 000 руб.

- за кассу тотализатора 70 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 370 НК РФ при установке нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот налоговый  период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения  и одной второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 4 ст. 370 НК РФ при выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.