Особливості оподаткування фінансових структур

Міністерство  освіти і науки України

Національний  університет водного господарства та природокористування

Факультет економіки і підприємництва

Кафедра фінансів і економіки природокористування 
 

  КУРСОВА РОБОТА

  з дисципліни «Податкова система»  

  Тема  теоретичної  частини:

  « Особливості оподаткування фінансових структур » 

Виконала:

Студентка факультету економіки і підприємництва

напряму підготовки „Фінанси і кредит”

4 курсу,  групи Ф - 42

Шульгата  Наталія Анатоліївна

№ в списку групи 21 

Перевірив:

Доцент кафедри фінансів і економіки природокористування

_________________________

                (оцінка)

______________ ______________  Борейко В.І.

     (число)               (підпис)          
 

  Рівне-2011 р.

    УДК 336. 225.   
 

    Шульгата  Наталія

    студентка напряму підготовки 6.030508 «Фінанси і  кредит»,

    4-го  курсу, групи Ф-42, факультету економіки і підприємництва 
 

    « Особливості оподаткування фінансових структур » 
 

    В даній курсовій роботі, розглянуто систему оподаткування фінансових структур, визначено її специфічні особливості та окреслено напрями вдосконалення чинного податкового законодавства в контексті оптимізації податкового потенціалу фінансового сектору економіки України. 
 

    Ключові слова: податок, система оподаткування, фінансові установи, фінансова послуга, штрафна санкція, податкова декларація, платники податків, податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ЗМІСТ

    ВСТУП………………………………………………………………….……………4

    ТЕОРЕТИЧНА  ЧАСТИНА

    РОЗДІЛ 1. ОСНОВНІ ЗАСАДИ ОПОДАТКУВАННЯ ФІНАНСОВИХ УСТАНОВ В УКРАЇНІ……………………………………………………………….…6

1. Особливості організації фінансової установи………………..……………6
2. Основні засади побудови системи оподаткування…………………..……8
3. Правові основи функціонування фінансових компаній…………………13

    РОЗДІЛ 2. ПОДАТКИ, ЯКИМИ ОПОДАТКОВУЮТЬСЯ ФІНАНСОВІ УСТАНОВИ………………………………………………….………………………….19

1. Оподаткування фінансових установ податком на прибуток підприємств………………………………………………………………………………19
2. Оподаткування фінансових установ податком на додану вартість……..23

    РОЗДІЛ 3. АКТУАЛЬНІ ПИТАННЯ ТА ЗАРУБІЖНИЙ ДОСВІД ОПОДАТКУВАННЯ ФІНАНСОВИХ УСТАНОВ…………………….…………...28

1. Актуальні питання та специфіка оподаткування фінансових установ та фінансових послуг……………………………………………………………………….28
2. Зарубіжний досвід оподаткування фінансових установ та можливості його застосування в Україні…………………………………………………………….32

    ВИСНОВОК………………………………………………………………………..35

    ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА 

    Завдання  № 1………………………………………………………………………37

    Завдання  № 2………………………………………………………………………43

    Завдання № 3……………………………………………………………………....47

    СПИСОК  ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ…………………...……………..54

    ДОДАТКИ 
 
 
 

ВСТУП 

    Система оподаткування, що існує сьогодні на фінансовому ринку України, формувалась  більшою мірою стихійно, одночасно  із процесами розбудови ринкової економіки. Протягом останніх вісімнадцяти років економічна, політична та соціальна  ситуація в Україні зазнали серйозних  змін, тому нинішня податкова система  потребує значних коригувань, щоб  адаптуватися до нових ринкових умов.

    На  сьогоднішній день податкова система  України зосереджена на здійсненні своєї фіскальної функції, тобто  акумуляції коштів до бюджету, тоді як регулююча функція податків, яка  мала б стимулювати розвиток підприємництва, а зокрема і діяльність фінансових посередників, залишається нерозвиненою.

    Необхідність  вести подвійний облік (бухгалтерський і податковий) на підприємствах, нерівномірний  розподіл податкового тягаря, нестабільність і суперечливість правового регулювання  оподаткування, високі ставки податків -  все це створює несприятливі умови для діяльності фінансових установ в Україні, стримує їх економічну активність.

    У суспільстві з розвиненими ринковими  відносинами надзвичайно важливу  роль на фінансовому ринку відіграють фінансові посередники, якими виступають фінансові установи.

    В Україні у відповідності із законодавчими  актами фінансовими установами є  юридичні особи, які відповідно до закону надають одну або декілька фінансових послуг та, які внесені до відповідного державного реєстру у порядку  встановленому законом. Це – банки  та небанківські фінансові установи – кредитні спілки, ломбарди, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди, інвестиційні компанії, фінансові та лізингові компанії та інші юридичні особи, які відповідно до законів мають право надавати фінансові послуги.

    В даній роботі висвітлюються питання  правового регулювання окремого сектору фінансового ринку України  – ринку фінансових послуг, що надаються  фінансовими установами.

    Актуальність обраної теми обумовлена неточністю та неврегульованістю нормативно-правової бази діяльності фінансових установ України.

    Метою даної роботи є дослідження правових засад діяльності фінансових установ та обґрунтування пропозицій щодо їх вдосконалення.

    Основними завданнями, що поставлені для досягнення зазначеної мети, є:

    визначити види фінансових установ за законодавством України, проаналізувати специфіку  їхньої діяльності;

    дослідити становлення державного регулювання  ринку фінансових послуг в Україні  та сучасний стан нормативно-правової бази, що регламентує діяльність окремих  видів фінансових установ;

    виявити та проаналізувати актуальні проблеми у сфері правового регулювання  діяльності фінансових установ;

    обґрунтувати  пропозиції щодо вирішення основних проблем з урахуванням іноземного досвіду у цій сфері.

    Об’єктом  дослідження даної роботи є правовідносини, що виникають у сфері діяльності фінансових установ.

    Предметом дослідження є механізм правового регулювання діяльності фінансових установ в Україні.

    На  сучасному етапі в галузі фінансового  права здійснюється багато наукових досліджень, метою яких є розгляд  та встановлення взаємозв’язків у  процесах, що відбуваються на фінансовому  ринку України у період становлення  ринкових відносин. Отже, маючи історичне  й економічне підґрунтя, фінансовий сектор національної економіки є  актуальним об’єктом дослідження як для економістів, так і для  юристів.

    Дипломна  робота складається зі вступу, трьох  розділів, семи підрозділів, висновків, списку використаних джерел та додатків. 
 
 
 

    ТЕОРЕТИЧНА  ЧАСТИНА 

    РОЗДІЛ 1

    ОСНОВНІ ЗАСАДИ ОПОДАТКУВАННЯ ФІНАНСОВИХ УСТАНОВ В УКРАЇНІ 

1. Особливості організації фінансової установи

 

    Фінансові послуги надаються фінансовими  установами, а також, якщо це прямо передбачено законом, фізичними особами — суб'єктами підприємницької діяльності. Виключне право або інші обмеження щодо надання окремих фінансових послуг встановлюються законами про діяльність відповідної фінансової установи та нормативно-правовими актами державних органів, що здійснюють регулювання ринків фінансових послуг.

    Надавати  фінансові кредити за рахунок  залучених коштів має право на підставі відповідної ліцензії лише кредитна установа. Можливість та порядок надання окремих фінансових послуг юридичними особами, які за своїм правовим статусом не є фінансовими установами, визначаються законами та нормативно-правовими актами державних органів, що здійснюють регулювання діяльності фінансових установ та ринків фінансових послуг, виданими в межах їх компетенції.

    Юридична  особа набуває статусу фінансової установи після внесення про неї запису до відповідного державного реєстру фінансових установ. Проте якщо, відповідно до закону, надання певних фінансових послуг потребує ліцензування, фінансова установа має право на здійснення таких послуг лише після отримання відповідних ліцензій.

    Фінансова установа може розпочати надання  фінансових послуг, якщо:

• облікова і реєструюча системи відповідають вимогам, встановленим нормативно-правовими актами;
• внутрішні правила фінансової установи узгоджені з вимогами законів України та нормативно-правових актів державних органів, що здійснюють регулювання та нагляд за ринками фінансових послуг;
• професійні якості та ділова репутація персоналу відповідають встановленим законом вимогам.

    Вимоги  до мінімального розміру капіталу фінансових установ, необхідного для їх заснування, та загальні вимоги до регулятивного капіталу, що необхідний для їх функціонування, визначаються спеціальними законами України з питань регулювання окремих фінансових установ.

    Капітал фінансових установ повинен бути достатньо великий для забезпечення упевненості споживачів фінансових послуг. Капітал є основною складовою  діяльності фінансових установ, а в  окремих випадках — джерелом їх ресурсів. Капітал покликаний підтримувати довіру клієнтів і переконувати їх у фінансовій стійкості установи.

    Для вирішення питання достатності власних коштів фінансової установи для нормального функціонування органи нагляду встановлюють нормативи за розрахунком показника капіталу, який належить до найважливіших.

    При створенні фінансової установи або  у разі збільшення розміру зареєстрованого  статутного (пайового) капіталу, статутний (пайовий) капітал повинен бути сплачений  у грошовій формі та розміщений на банківських рахунках комерційних  банків, якщо інше не передбачено законодавством з питань регулювання окремих ринків фінансових послуг.

    Фінансові установи мають право на добровільних засадах об'єднувати свою діяльність, якщо це не суперечить антимонопольному законодавству України та вимогам  законів з питань регулювання  окремих ринків фінансових послуг. Особливості створення об'єднань фінансових установ на окремих сегментах  ринку фінансових послуг визначаються законодавством з питань регулювання  діяльності фінансових установ на цьому  сегменті.

    Об'єднання  фінансових установ набуває статусу  саморегулюючої організації після внесення запису про неї до відповідного реєстру, який ведеться державними органами з питань регулювання діяльності фінансових установ та ринків фінансових послуг у межах їх компетенції.