Особливості оподаткування фінансових структур

"justify">    Якщо  взяти податок на прибуток банків, то він також у різних країнах  застосовується по-різному.    

      У США основна ставка податку на доходи корпорацій становить 84 %, але він вноситься ступінчасто.

    Банк  сплачує 15 % за кожні 50 тис. доларів оподатковуваного доходу, 25 % - за наступні 25 тис. доларів  і 34 % - на решту суми. Окрім того, на доходи у межах від 100 до 335 тис. до ларів встановлений додатковий збір величиною 5 %.    

      У світовій практиці застосовуються  різні методи пільгового оподаткування банків:

• зниження ставок оподаткування на тривалий час діяльності банку.

    Наприклад, у Франції новоствореним банкам надаються пільги щодо сплати податку з компаній протягом п'яти років. Перші два роки податок взагалі не сплачується, на третій рік - лише 25 % ставки, четвертий рік - 50 %, п'ятий рік - 75 % і тільки на шостому році ставка становить 100 %;

• надання податкового кредиту, причому це стосується різних податкових платежів;
• визначення неоподатковуваного мінімуму доходів. Це стосується не лише фізичних осіб при визначенні та розрахунку прибуткового податку, а й банків при сплаті усяких податкових платежів (ПДВ, на доходи тощо);
• повне звільнення банків від сплати податкових платежів.

    Найбільш  відомим є звільнення від оподаткування відсотків, які виплачуються за позика ми місцевих органів влади (США);

• податкові пільги окремим банкам, які надаються для їх підтримки та подальшого розвитку;
• при проведенні банками фінансових операцій, таких як благодійні відрахування, підтримка лікарень, відрахування у різні фонди релігійних організацій.

    У більшості країн такі кошти не підлягають оподаткуванню;

• пільги на окремі види витрат.

    Це  стосується коштів, які сплачуються  у різні соціальні фонди (пенсійний, соціального страхування, безробітних  та ін.).

    Для українських банків доцільним було б застосування таких пільг, як:

• звільнення від оподаткування коштів банків, які інвестуються в інноваційні підприємства;
• надання пільг в оподаткуванні банків, що здійснюють довгострокове інвестиційне кредитування[8].

    Висновок  до розділу 3: Чинне податкове законодавство України в частині, що регулює діяльність фінансових установ дотепер страждає суттєвими прогалинами, суперечностями та неузгодженостями, які завдають шкоди економічному розвитку держави.

    Найбільш нагальні проблеми в оподаткуванні фінансових установ, що підлягають вирішенню при удосконаленні законодавства з питань оподаткування, а також провадження пропозицій щодо їх вирішення.

    Запровадження змін до податкового законодавства створить більш сприятливі умови для фінансових структур та наступного збільшення бази оподаткування. 
 
 
 
 

ВИСНОВОК 

     Механізм  оподаткування дуже складний і потребує деталізованого розгляду. Дана робота - це спроба охарактеризувати діючу  систему оподаткування фінансових структур, вивести переваги і недоліки, визначити основні напрямки вдосконалення.

     Серед недоліків можна назвати неефективну  правову базу, яка проголошує діяльність податкової системи України. Друга  проблема - це податковий прес, який законодавчі  органи не в змозі поки що послабити, тому що дефіцит бюджету потребує збільшення доходної частини для  його покриття.

    Система оподаткування — це продукт діяльності держави, її важливий атрибут. Кожна держава формує свою систему оподаткування з урахуванням досвіду інших країн, власних національних особливостей, стану економіки, розвитку ринкових відносин, необхідності вирішення конкретних економічних і соціальних завдань. 

    Чинна податкова система зазнає нищівної критики як у наукових колах, так і з боку підприємців, політичних діячів, депутатського корпусу. Однак стає дедалі очевиднішим, що ця критика багато в чому базується на емоційних, поверхневих чинниках економічної дійсності. Відсутній глибокий аналіз фінансових зв’язків в економіці, потреб держави у фінансових ресурсах для виконання нею функцій регулювання темпів і пропорцій розвитку економіки, підтримання на належному рівні суспільного добробуту, обороноздатності, систем державного управління. 

    Стосовно розвитку ринку фінансових послуг як інструмента для залучення інвестицій у контексті чинного податкового законодавства слід зазначити, що сьогодні положення податкового законодавства відповідають політиці держави щодо створення сприятливих умов для інвестиційної діяльності. Зокрема, для збільшення обсягів іноземних інвестицій в економіку України та розширення діяльності іноземних інвесторів. Проте, існує безліч проблемних питань і тому вдосконалення нормативно-правової бази системи оподаткування фінансового сектору залишається важливим завданням як законодавців, так і представників фінансового ринку.

    Було  виконано основні завдання курсової роботи, а саме:

• визначено види фінансових установ за законодавством України, проаналізовано специфіку їхньої діяльності;
• досліджено становлення державного регулювання ринку фінансових послуг в Україні та сучасний стан нормативно-правової бази, що регламентує діяльність окремих видів фінансових установ;
• виявлено та проаналізовано актуальні проблеми у сфері правового регулювання діяльності фінансових установ;
• обґрунтовано пропозиції щодо вирішення основних проблем з урахуванням іноземного досвіду у цій сфері.

     Таким чином, на сьогодні в Україні існують  певні проблеми недосконалості щодо механізму оподаткування фінансових установ, що потребує застосування системи невідкладних дій для зміцнення позицій даного сектора на фінансовому ринку. Аналіз діючої податкової системи України свідчить про необхідність її реформування. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА 

ЗАДАЧА 1 

    Потрібно  визначити податкові зобов’язання, податковий кредит та належну до сплати суму ПДВ за січень 2010 року і заповнити податкову декларацію з ПДВ.

Таблиця 1

Розрахунок  ПДВ

    Висновок:

    ПДВ – це різновид непрямого оподаткування, що є обов’язковим платежем загальнодержавного значення з універсальними ставками і одинаковим податковим забов’язанням платників перед державою.

    Як  і інші непрямі податки він  входить до ціни товару і сплачується  покупцем при придбанні цього  товару, однак перерахування ПДВ  до бюджету здійснює продавець з  суми податкового забов’язань, зменшених  на суму податкового кредиту, який виникає  в нього при придбанні певних груп товарів. Тобто ПДВ сплачується  з доданої вартості.

    ПДВб= ПЗ – ПК.

    До 31 грудня 2013 року в Україні ставка за ПДВ становить 20%, передбачається, що з 1 січня 2014 року вона буде 17%.

    Згідно  з умовою завдання № 1, за січень 2010 року підприємство має право на відшкодування  з держбюджету 61357 грн. 

  ЗАДАЧА 2 

  Визначити валові доходи, валові витрати, базу оподаткування  та належний до сплати (відшкодування) податок на прибуток підприємств (ППП) за І квартал і заповнити податкову  декларацію з ППП (розрахунки проводити в грн., з заокругленням до цілого числа за загальними правилами). Варіант визначається за порядковим номером студента у списку групи. (Позначення: НФД – неповоротна фінансова допомога, ПФД – поворотна фінансова допомога). 

  Таблиця 2

Розрахунок  податку на прибуток підприємств

 

    Висновок:

    Податок на прибуток підприємства є прямим податком, який стягується з прибутку(чистого доходу) підприємства. Загальна ставка оподаткування прибутку підприємств з 1 квітня 2011 року становить 23%.

    Платниками  ППП можуть бути як резиденти, так  і нерезиденти.

    Податковою  базою є: прибуток з джерелом походження в Україні і за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інших витрат звітного періоду; прибуток нерезидентів отриманий  на території України.

    Оподаткування ППП регулюється Розділом 3 ПК України.

    Згідно  з умовою завдання № 2 ППП за І квартал становить 2461 грн. , відповідно валові витати – 69133 грн., і валові доходи – 79834 грн. Доходи підприємства перевищують його витрати, отже воно є прибутковим. 

  ЗАДАЧА 3 

  Потрібно  визначити соціальну пільгу, соціальні  утримання, податок з доходів  фізичних осіб та заповнити податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників  податку, і сум утриманого з них  податку  (розрахунки проводити в грн. та коп., з заокругленням до цілого числа за загальними правилами).  

Таблиця 3

Розрахунки  податку з доходів фізичних осіб