Роль себестоимости в формирование финансовых результатов деятельности организации

прошлого года. Затраты, возмещаемые  за счет фонда освоения новой техники,

включаются в себестоимость  товарной, но не входят в себестоимость

реализуемой продукции. Они  определяются как разница между  плановой

себестоимостью первого  года массового производства изделий  и

себестоимостью, принятой при  утверждении цен:

СР = СТ - ЗН + (СП2 - СП1),

где СР - себестоимость реализованной продукции

СТ - себестоимость товарной продукции

ЗН - повышенные затраты первого  года массового производства новых

изделий, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники

СП1, СП2 - производственная себестоимость остатков нереализованной

(на складах и отгруженной)  продукции соответственно на  начало и конец года.

Для анализа уровня себестоимости  на различных предприятиях или ее

динамики за разные периоды  времени затраты на производство должны

приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция)

показывает затраты предприятия  на производство и реализацию конкретного

вида продукции в расчете  на одну натуральную единицу. Калькуляция

себестоимости широко используется в ценообразовании, хозяйственном  расчете,

планировании и сравнительном анализе.

Показатель снижения себестоимости  сравнимой товарной продукции

применяется для анализа  изменения себестоимости во времени  при сопоставимом

объеме и структуре товарной продукции на тех предприятиях, которые имеют

устойчивый по времени  ассортимент изделий. Под сравнимой  понимают такую

продукцию, которая производилась  серийно или массово в предшествующем году.

К ней относится и частично модернизированная продукция, если эти изменения

не привели к введению новых моделей, стандартов и технических  условий.

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции - наиболее

известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость

единицы продукции в стоимостном  выражении обезличенно, без разграничения  ее

по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения

себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень  и динамику

затрат на производство продукции  в целом по промышленности.

Остальные встречающиеся  на практике показатели себестоимости  можно

подразделить по следующим  признакам:

- по составу учитываемых  расходов - цеховая, производственная, полная

себестоимость;

- по длительности расчетного  периода - месячная, квартальная, годовая,

за ряд лет;

- по характеру данных, отражающих расчетный период, - фактическая

(отчетная), плановая, нормативная,  проектная (сметная), прогнозируемая;

- по масштабам охватываемого  объекта - цех, предприятие, группа

предприятий, отрасль, промышленность и т.п.

Промышленные предприятия  помимо показателя снижения себестоимости

единицы продукции планируют  себестоимость всей товарной продукции  в

абсолютной сумме. При  анализе выполнения плана по себестоимости  товарной

продукции необходимо рассматривать  фактический расход, выявлять отклонения

от плана и намечать мероприятия по устранению перерасхода  и по дальнейшему

снижению расходов по каждой статье. Такой анализ позволяет установить

уровень снижения себестоимости  по отдельным звеньям производства и оценить

работу отдельных исполнителей, отвечающих за снижение затрат на данном

участке.

Оценка выполнения плана  по себестоимости всей товарной продукции

производится по данным о  ее фактическом объеме и ассортименте, исчисленным

по плановой и фактической  себестоимости отчетного года.

В целом себестоимость  продукции складывается из материальных затрат,

затрат на выплату заработной платы рабочим и комплексных  статей расходов.

Увеличение или уменьшение расходов по каждому элементу вызывает или

удорожание, или снижение себестоимости продукции. Поэтому  при анализе

надлежит проверить затраты  сырья, материалов, топлива и электроэнергии,

затраты на заработную плату, цеховые, общезаводские и другие расходы.

Рассмотрим открытое акционерное  общество «Промтрактор – прессово-

сварочный завод» (ОАО «Промтрактор - ПСЗ»).

На момент регистрации  Общества все акции принадлежат, как единственному

учредителю, ОАО « Промтрактор».

Изменение Уставного капитала производится по решению общего собрания

акционеров в соответствии с действующим законодательством. С ОАО

«Промтрактор» заключен договор о совместной деятельности, где участники

договора обязуются путем  объединения имущества и усилий совместно

действовать без создания юридического лица для изготовления и продажи

промышленных тракторов, деталей и узлов по кооперации и запасных частей

(дальнейшем изделие).

В состав ОАО «Промтрактор - ПСЗ» входят различные производственные

подразделения: цеха, участки, обслуживающие хозяйства, органы управления и

организации по обслуживанию работников предприятия.

Тип производственной структуры  ОАО «Промтрактор - ПСЗ» - смешанный

(предметно-технологический).

К числу преимуществ такого построения производства относятся:

уменьшение объемов внутрицеховых  перевозок, сокращение длительности

производственного цикла  изготовления продукции, более высокий  уровень

загрузки оборудования.

Тип производства – массовый, присущи следующие особенности:

. строго установленный  выпуск небольшой номенклатуры  изделий в большом

количестве;

. специализация рабочих  мест;

. большой удельный вес  специального и специализированного  оборудования и

т.д.

Технологические особенности  и возможности ПСЗ определяются

характеристиками входящих в производство цехов. Основными  цехами ПСЗ

являются заготовительный, прессовый, сварочный, механический и два механо-

сварочных цеха.

1. Заготовительный цех  обеспечивает заготовительный передел  всего

объединения и осуществляет порезку листового и профильного  проката

механическими способами, газовой  резкой, производит правку и дробеочистку

поступающего проката, кроме  этого включает в себя участок  неметаллов, где

изготавливаются изделия  из резин и пластмасс.

2. Прессовый цех в основном  производит изделия из тонколистового

проката, выполняя операции штамповки, вырубки, гибки, отрезки  и т. д. Для

получения сложных контуров оснащен программным оборудованием для вырубки и

лазерной резки.

3. Сварочный цех – это  сборка, сварка, окраска и в отдельных  случаях

испытание узлов из тонколистового проката. Сварка полуавтоматическая и

контактная, основные крупные узлы – это полукабина, топливный и гидробак,

облицовка трактора и т. д.

4. Механический и механо-сварочные цеха оснащены оборудованием для

мех. обработки деталей от 1 мм до 8000 мм. По основным видам обработки

это токарные, фрезерные, сверлильные, шлифовальные, строгальные и протяжные

станки, а также станки с ЧПУ токарной и фрезерно-сверлильной  групп,

обрабатывающие центра в виде гибких линий, позволяющие обрабатывать

основные габаритные узлы тракторов всех выпускаемых модификаций (рамы, рамы-

тележки, навесное оборудование и т. д.). В механо-сварочных цехах

производится и сварка этих крупногабаритных узлов с предварительной

обработкой комплектующих  деталей.

Из этой краткой характеристики видно, что ПСЗ располагает самыми

разнообразными технологическими возможностями, позволяющими выполнять

различные работы в очень  широком диапазоне. Организационно-техническое

построение ПСЗ сочетает в себе как работу на конечный результат  по

замкнутому циклу на отдельные  крупные узлы, так и номенклатуру изделий,

связанных со специфическими особенностями отдельных цехов.

Комплекс производственных подразделений, организаций по управлению

предприятием и обслуживанию работников, их количество, величина взаимосвязи

и соотношения между ними по размеру занятых площадей, численности

работников и пропускной способности представляют собой  общую структуру

предприятия.

Эта структура оказывает  влияние на качество производимой продукции,

уровень производительности труда и величину издержек производства и

эффективность использования  техники и других материальных ресурсов.

На организацию деятельности предприятия большое влияние  оказывают

различные внутренние и внешние  факторы. Анализ деятельности позволяет

выделить в качестве основных следующие:

1) размер предприятия

2) применяемая технология (производство одиночных изделий  и малых серий

организовано по принципу цехов.)

3) окружающая среда предприятия  (учет конкурентов, хозяйственная  и правовая

система страны, налоги и  др.)

 

Обеспеченность трудовыми  ресурсами

 

ОАО « Промтрактор - ПСЗ»

 

по штат. по отчету по отчету фактически в

Категории  распис  за 9 мес. за  %

персонала  за9  1999 г. предыдущий

мес.1999г.  1998 г. 9

мес.

к  к

плану предыд

году

1   2  3  4  5  6

Всего:  1558  1294  1321  83 97,9

в т.ч.  1125  881  917  78,3 96

рабочие

из нее:

основные 513  357  402  69,6 88,8

рабочие

вспомог. 612  512  515  83,7 99,4

рабочие

          

Служащие 433  413  403  95,4 102,5

из них:

Руководители 215  173  202  80,5 116,8

Специалисты 218  240  201  110,1 83,7

 

Движение рабочей силы

в ОАО «Промтрактор – ПСЗ»

 

9 мес.9 мес.9 мес. прирост(+)в %

Показатели     1999 г.  отношении

1997 1998  уменьш.(-)

г. г.

Принято на предприятии 288 152 212 +60  139,4

Выбыло с предпр. - всего208 310 232 -78  74,8

в т.ч.

на учебу   -- 2  --  -2

в Вооруженные силы 3  4  --

на пенсию и по  40 20 12  -8

др.причинам

предусм. законом

по собств. желанию 8  233 118 -115 50,6

за нарушение трудовой 9  19 7 -12

дисц.

Среднесписоч.   1314 1331 1212 -119

численность

работающих

          

Коэффициенты оборота

по приему   0,22 0,11 0,17

по выбытию   0,16 0,23 0,19

Коэффициент текучести 0,08 0,19 0,10

 

 

 

Итак, показатели обеспеченности предприятия работниками и движения

рабочей силы еще не характеризуют  степень их использования и, естественно,

не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем  выпускаемой

продукции, на издержки предприятия  и т.д., но они характеризуют внутреннюю

среду предприятия.

 

Высокая текучесть работников характеризует неустойчивое финансовое

положение предприятия в 1998 г. Спад производства в 1998 г. был очень

серьезным, хотя в 1998 г. наметились тенденции на выход предприятия  из

кризисного положения. Уменьшился отток рабочей силы с предприятия (74,8

%), принято работников  в 1999 г. – 139,4 % по сравнению  с 1998 г.

Уменьшилось число работников , уволившихся по собственному желанию – 50,6 %

от показателей 1998 г.

Огромное влияние на деятельность предприятия оказывает внешняя  среда.

ОАО «Промтрактор – ПСЗ» имеет основных фондов на 01.10.99 г. – 179723 тыс.

руб., поэтому увеличение налога на имущество с 1,5 % до 2 % в 1999 г.

отразилось на результатах  хозяйственной деятельности, т. к. увеличилась

сумма налога, перечисляемая  в бюджет, что снизило прибыль  предприятия. В

1998 г. за 9 месяцев налог  на имущество составил 2238 тыс.  руб., в 1999 г.

2081 тыс. руб.

Предприятие по размеру является крупным, входит в комплекс ЧЗПТ, что

занимает огромную территорию. Строительство велось до экономических

преобразований в России (начале 70х годов), поэтому строилось  с размахом.

Сейчас, при введении и  повышении налога на землю, (за 9 месяцев 1999 г.

налог на землю составил -200 тыс. руб.), - заметно увеличилась

себестоимость продукции, что  опять привело к снижению прибыли. Снижение в

1999 г., начиная со II квартала, ставки налога на прибыль с  32% до 30% дает

увеличение чистой прибыли  предприятия, что позволило покрыть  часть убытков

прошлых лет.

Неэффективная политика в  области экономики в 1997 – 1998 гг. привела  к

резкому увеличению бартерных  операций, взаимозачетов, снижению денежной

массы в обороте, что негативно  сказалось на деятельности предприятия, как

при реализации продукции, так  и при снабжении материальными  ресурсами, что

обусловило спад производства (в т.ч. снижение качества, увеличения издержек

и т.д.).

Все это повлияло на экономическое  положение предприятия; возрос долг

перед государством, кредиторская задолженность в бюджет составила 7686 тыс.

руб. в 1998 г., а в 1999 г. – 8542 тыс. руб.; социальная напряженность

резко возросла, т.к. заработная плата не выплачивалась, начались массовые

забастовки, что привело  к резкому оттоку рабочей силы; резко снизились

оборотные средства, увеличилась  дебиторская задолженность.

Августовский кризис 1998 г. положительно повлиял на рост производства

тракторов. Продукция наших  постоянных конкурентов «Комацу» и

«Катерпиллер» значительно подорожала, что позволило расширить рынок сбыта и

найти новых покупателей.

Взаимосвязанность факторов внешней среды деятельности предприятия

проявляется уровнем силы, с которой изменение одного фактора  оказывает

влияние на другие звенья (факторы) внешней среды. Поэтому влияние  этих

факторов необходимо изучать  по их совокупности и с учетом динамики

изменения.

 

 

 

Глава II. Анализ издержек производства.

 

 

Важную роль в снижении себестоимости продукции играет оперативный