Анализ себестоимости продукции

            

                        

                         В_ф

Кm.n. = —   = 0,981

    В_пл

 

В III квартале наблюдается экономия удельных переменных расходов на 754572 рубля, что повлекло общее снижение затрат на 35803 рубля. Это вызвано тем, что цена на основное сырье осталось на прежнем уровне, тогда как ожидалось его подорожание.

Однако более существенно  повлияло на понижение затрат улучшение  структуры производства (повышение  доли более рентабельной продукции). Затраты снизились на 669309 рублей.

 

Таблица 11

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

продукции в IV квартале 2011 года

 

 

№ п/п	Затраты	Сумма	Влияние фактора	Факторы изменения затрат
				Объем выпуска продукции	Структура продукции	Удельные переменные затраты	Постоянные затр.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	По плану на плановый выпуск Σ (Впл х Хпл) + Апл	24111203	-	План	План	План	План
2	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хпл)Кm + Апл	21665706 х 1,003 + 2443980= 2417468	+63480	Факт	План	План	План
3	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хф) + Апл	2530000 х 5,58 + 2443980= 16570401	-7604282	Факт	Факт	План	План
4	Фактические при плановом уровне постоянных затрат Σ (Впл х Хф) + Апл	2538067 х 5,58 + 2443980 = 16615444	+45043	Факт	Факт	Факт	План
5	Фактические Σ (Вф х Хф) + Аф	15799308	-816136	Факт	Факт	Факт	Факт

 

 

    В_ф      2538067

Кm.n. = —   =                   = 1,003

  В_пл    2530000

 

За счет увеличения объема выпуска продукции затраты увеличились  на 63480 руб. (24174683 – 2411203). Изменение структуры выпуска повлекло уменьшение затрат на 7604282 (16570401 – 24174683 = -7604282). Это объясняется тем, что наиболее затратоемкая продукция в IV квартале 2011г. не выпускалась.

Переменные затраты  в IV квартале 2011г. изменились на 7494242 рубля, однако общая Σ затрат возросла на 45043 руб., т.к. перевыполнен план по объему выпуска. Влияние снижения уровня удельных переменных затрат по сравнению с планом перекрывает влияние объема выпуска.

 

 

Таблица 12

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

продукции в I квартале 2012года

 

 

Затраты	Сумма	Влияние фактора	Факторы изменения затрат
			Объем выпуска продукции	Структура продукции	Удельные переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск Σ (Впл х Хпл) + Апл	28650210	-	План	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хпл)Кm + Апл	28093206	-557004	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хф) + Апл	26868425	+1224781	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат Σ (Впл х Хф) + Апл	26349343	-519082	Факт	Факт	Факт	План
Фактические Σ (Вф х Хф) + Аф	26223985	-125358	Факт	Факт	Факт	Факт

 

 

    В_ф

Кm.n. = —   = 0,9781

              В_пл

 

Фактические постоянные затраты также ниже запланированных на 816136 руб.

Объем выпуска продукции  уменьшился по сравнению с планом на 53330кг, что повлекло снижение затрат на 557004 руб.

Влияние изменения структуры  выпуска объясняется уменьшением  по сравнению с планом выпуска  низко рентабельной продукции.

Влияние остальных двух факторов нельзя расценивать как  экономию, так как налицо завышение  плана, вызванное нестабильной экономической  ситуацией в стране.

 

Таблица 13

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

продукции во II квартале 2012 года

 

 

№ п/п	Затраты	Сумма	Влияние фактора	Факторы изменения затрат
				Объем выпуска продукции	Структура продукции	Удельные переменные затраты	Постоянные затраты
1	2	3	4	5	6	7	8
1	По плану на плановый выпуск Σ (Впл х Хпл) + Апл	21716978	-	План	План	План	План
2	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хпл)Кm + Апл	19563434	-2153544	Факт	План	План	План
3	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хф) + Апл	19785745	+222311	Факт	Факт	План	План
4	Фактические при плановом уровне постоянных затрат Σ (Впл х Хф) + Апл	17832497	-1953248	Факт	Факт	Факт	План
5	Фактические Σ (Вф х Хф) + Аф	20050282	+2217785	Факт	Факт	Факт	Факт

 

 

   В_ф

Кm.n. = —   = 0,8964

    В_пл

 

Почти все анализируемые  показатели в данном периоде говорят  о неграмотной организации производства. Во-первых, недовыполнен план по объему производства. Во-вторых, возросла доля нерентабельной продукции, вследствие чего затраты увеличились на 222311 руб. Единственным положительным фактором является снижение уровня удельных переменных затрат. Но несмотря на то, что доля удельных переменных затрат в себестоимость единицы продукции уменьшилась по сравнению с планом на 1,18 рубля, себестоимость единицы продукции все же возросла на 40 копеек, что вызвано непозволительно высоким уровнем постоянных затрат, которые увеличились на 2217785 рублей. Таким образом потерян эффект от экономии переменных расходов.

 

Таблица 14

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

продукции в III квартале 2012 года

 

 

№ п/п	Затраты	Сумма	Влияние фактора	Факторы изменения затрат
				Объем выпуска продукции	Структура продукции	Удельные переменные затраты	Постоянные затраты
1	2	3	4	5	6	7	8
1	По плану на плановый выпуск Σ (Впл х Хпл) + Апл	31068121	-	План	План	План	План
2	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хпл)Кm + Апл	32988876	+1920755	Факт	План	План	План
3	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хф) + Апл	29243546	+3745330	Факт	Факт	План	План
4	Фактические при плановом уровне постоянных затрат Σ (Впл х Хф) + Апл	31043364	+1799818	Факт	Факт	Факт	План
5	Фактические Σ (Вф х Хф) + Аф	33745115	+2701751	Факт	Факт	Факт	Факт

 

 

    В_ф      2696932

Кm.n. = —   =                 = 1,066

   В_пл    253000

 

Из таблицы видно, что  в связи с перевыполнением  плана по выпуску на 166932кг затраты  увеличились на 32988876 – 31068121 = 1920755.

За счет изменения  структуры выпуска продукции  сумма затрат уменьшилась на 3745330 рублей (29243546 – 32988876). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции – ванильной халвы в мелкой расфасовке.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек составил: 31043364 – 29243546 = 1799818.

Постоянные затраты  в IV квартале 2012 года увеличились на 2701751 руб. по сравнению с плановыми, что также повлекло за собой рост издержек производства. Основная часть постоянных расходов приходится на долю расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, которые составили 3571493 руб., из них 3241651 руб. был израсходован на ремонт. Это объясняется тем, что в 2012 году предприятием были осуществлены значительные капитальные вложения в модернизацию имеющихся и приобретение новых основных производственных фондов. Так, например существенный рост производственных затрат обусловлен установкой новой линии по производству ванильной халвы в мелкой расфасовке (производства Германии), которая позволила бы увеличить срок хранения халвы до полугода, что, в свою очередь, предоставило бы возможность выхода на более отдаленные рынки. Однако данное нововведение обернулось для предприятия многими проблемами, так как оборудование было опробовано на производстве кунжутной халвы и оказалось непригодным для подсолнечной. Над усовершенствованием и адаптацией данной линии вот уже несколько месяцев работают германские специалисты, что существенно удорожает производство.

Таким образом, видно, что  объем выпуска почти всегда влиял  отрицательно, то есть за счет данного  фактора общая сумма затрат на производство снижалась по сравнению с планом. Это связано с тем, что фактический выпуск продукции почти всегда был ниже запланированного и только в IV квартале 2012 года план был существенно перевыполнен.

Структура выпуска продукции  в 2010г. существенно увеличивала затраты на производство. Это вызвано тем, что структура выпуска была изменена в пользу более затратоемкой продукции, однако затем руководство сделало вывод, что это невыгодно. Поэтому в 2011 году структура выпуска стала постоянно перестраиваться в пользу менее затратоемкой продукции и влияние данного фактора на общую сумму затрат на производство в 2011 и 2012 годах было отрицательным.

Что касается влияния удельных переменных и постоянных затрат на себестоимость  продукции, то следует отметить, что во всех трех анализируемых периодах наблюдалась в основном их экономия по сравнению с планом это свидетельствует об эффективной организации производства. Исключение составил IV квартал 2012 года, когда наблюдался существенный перерасход постоянных затрат, связанный с ремонтом производственного оборудования.

3.3. Анализ затрат на рубль товарной продукции

 

 

Обобщающим показателем себестоимости  в промышленности является себестоимость  одного рубля товарной продукции. Если представить себестоимость товарной продукции как сумму произведений себестоимости единицы продукции на ее количество, а объем товарной продукции – как произведение количества выпущенной продукции на ее цену, то формула для расчета себестоимости одного рубля товарной продукции примет вид:

 

          В х  С

УЗ =               ,                                             (3.3)

          В х  Ц

 

где     

УЗ – удельные затраты на рубль  товарной продукции;

С   - себестоимость единицы  продукции;

В   - количество выпущенной продукции в натуральном выражении;

Ц   - цена единицы продукции.

Факторами, влияющими на изменение  затрат на рубль товарной продукции  являются:

1. Структура выпуска продукции;
2. Изменение себестоимости за счет изменения цен на сырье;
3. Изменение себестоимости за счет иных факторов;
4. Изменение цены на продукцию.

Алгоритм расчета влияния факторов приведен в таблице 15.

Изменение цен на сырье выделяется отдельным фактором из изменения  себестоимости в общем, потому, что  производство  является материалоемким. Исключение составляет IV квартал 2011 года, в котором, несмотря на снижение цены на основное сырье цена на нее выросла. Это объясняется тем, что предприятие, воспользовавшись благоприятной ситуацией на рынке, постаралось получить наибольшую прибыль.

 

 

Таблица 15

Расчет влияния факторов на себестоимость

рубля товарной продукции

 

 

№ п/п		Факторы влияния				УЗ на рубль товарной прод.	Расчет влияния факторов
		Объем выпущенной продукции	Цена на сырье	Себестоимость продукции	Цена на сырье
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Базовые подстановки	Во	ЦСо	Со	Уо	УЗо	-
2	Структура выпущенной продукции	В1	ЦСо	Со	Уо	УЗв	УЗв – УЗо
3	Изменение цен на сырье	В1	ЦС1	Со	Уо	УЗцс	УЗцс – Зв
4	Изменение себестоимости  единицы продукции	В1	ЦС1	С1	Уо	УЗс	УЗс – Зцс
5	Изменение цен на продукции	В1	ЦС	С1	Уо	УЗц	УЗц - УЗс