Анализ себестоимости продукции

     Таблица 5.1 - Анализ структуры затрат производства и реализации нарезного батона по статьям калькуляции

 

       Приведенные выше данные показывают, что перерасход произошел почти  по всем статьям, за исключением  материальных расходов и ТЗР,  экономия по этим статьям составила 50,92 руб. и 4,61 руб. соответственно.

     Из  структуры себестоимости нарезного  батона видно, что экономия по материальным затратам перекрыла перерасход по остальным  статьям, так как материалы составляют 82% от всей себестоимости, что дало уменьшение фактической себестоимости по сравнению с плановой  на 48,32 руб. 

      Анализ  прямых и косвенных материальных затрат.

     Наибольший  удельный вес  в себестоимости  продукции занимают затраты на сырье  и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит  от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия.    

     Удельные  материальные затраты на отдельные  изделия  в свою очередь зависят  от количества (массы)  израсходованных  материалов на единицу продукции и средней цены единицы материалов.

     Если  анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение  суммы материальных затрат производится по модели:

УМЗ_i = УР_i * Ц_i                                (5.1)

     где УМЗ_i - удельные материальные затраты на отдельные изделия,

     УР_i – расход материала на единицу изделия,

     Ц_i – средняя цена единицы материала.

     Расчет  влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом цепной подстановки произведен в таблице  5.2 с использованием модели 5.1.

     Таблица 5.2 - Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на производство 1 тонны нарезного батона,  руб.

 

     Расход на единицу продукции зависит от качества сырья и материалов, замены одного материала другим, изменения рецептуры — сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и других. Сначала нужно узнать изменение удельного расхода материалов за счет того или иного фактора, а затем умножить на плановые цены и фактический объем производства i-го вида продукции.

       В результате получим прирост  материальных затрат на производство  этого вида изделия за счет  соответствующего фактора (графа 5, 6,7 таблицы 5.2):

     МЗ_xi  =     УР_xi   *  Ц_iпл   * ВП_iф                       (5.2)

     где МЗ_xi  - прирост материальных затрат на производство i-го вида изделия,

     УР_xi  - расход материала на единицу изделия,

     Ц_iпл – плановая средняя цена единицы материала,

     ВП_iф - объем валовой продукции фактически.

     Уровень средней цены материалов зависит  от рынков сырья, отпускной цены поставщика, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных  расходов, качества сырья и так далее.

     В результате замены одного материала  другим  изменяется не только количество потребленных материалов на единицу  продукции, но и их стоимость. Чтобы  установить, как изменились в связи  с этим материальные затраты на единицу  продукции, нужно разность между удельным расходом заменяющего материала (УР₁) и нормой расхода заменяемого материала (УР_о) умножить на цену заменяемого материала (Ц_о), а разность между ценой заменяющего материала (Ц₁) и ценой заменяемого материала (Ц_о) — на удельный расход заменяющего материала (УР₁) и результаты потом сложить:

∆МЗ = (УР₁ – УР_о) * Ц_о                                  (5. 3)

∆МЗ = (Ц₁ –Ц_о) *УР₁                       (5. 4)

     где УР₁ – удельный расход заменяющего материала,

     УР_о – норма расхода заменяемого материала,

     Ц_о,1 - цена заменяемого и заменяющего материала.

     В обобщенном виде расчет материальных затрат на производство 1 тонны нарезного  батона  приведен в таблице 5.3.

     Используя модели 5.3 и 5.4 рассчитываем и заполняем таблицу 5.3.

     Таблица 5.3 - Материальные затраты на выпуск 1 тонны нарезного батона

 

     В таблице 5.3. рассчитывается отклонение фактического размера затрат на материалы от планового. Имеет место уменьшение суммы затрат на маргарин, сахар-песок, соль и дрожжи, а затраты на муку возросли.

     Расчет  влияния факторов на изменение суммы  материальных затрат на выпуск 1 тонны  нарезного батона представлен в таблице 5.4.

     Таблица 5.4 - Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на выпуск 1 тонны нарезного батона

 

Продолжение таблицы 5.4

 

     Расчет  представлен в графе 2, а в графе 3 отражается результат по расчетам.