Аудит готовой продукции и ее реализации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2011 в 13:30, курсовая работа

Описание

Целью курсовой работы является проверка правильности учета готовой продукции.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
рассмотрение нормативной базы регулирования учета и аудита готовой продукции,
исследование порядка учета и оценки готовой продукции,
изучение организации и методики проверки операций по отгрузке и реализации готовой продукции,
изучение методологии аудита готовой продукции и ее реализации,
проведение аудита готовой продукции и ее реализации на предприятии.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………..3
Теоретические основы аудиторской проверки учета готовой продукции и ее реализации………………………………………………………………………………………...4
Нормативное регулирование учета и аудита готовой продукции……………...4
Учет готовой продукции и ее реализации………………………………………...7
Методика проведения аудита готовой продукции………………………………….13
Процедуры подготовки и планирования аудита………………………………..13
Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу……………………...20
Заключительные процедуры……………………………………………………..26
Аудиторская проверка учета готовой продукции и ее реализации на примере ЗАО «Метаппаратура»………………………………………………………………………………...29
Заключение………………………………………………………………………………...43
Список используемой литературы…………………………………………………….....44

Скачать (101.20 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

курсовая аудит готовой продукции.doc

— 569.00 Кб (Скачать документ)

Для проведения процедуры были использованы следующие источники информации:

Приказ об учетной политике предприятия
Учетная политика организации по бухгалтерскому учету
Учетная политика организации по налоговому учету

В соответствии с приказом об учетной политике был составлен рабочий документ.

Рабочий документ 3

«Проверка учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета готовой продукции действующему законодательству РФ»

Нормативный акт, регулирующий правила ведения учета	Вариант, предусмотренный нормативными актами	Вариант учета, применяемый в организации	Отражено(+), не отражено (-) в учетной политике
*Учет выпуска готовой продукции*
План счетов бухгалтерского учета	С применением счета 40	+	+
План счетов бухгалтерского учета	Без применения счета 40
*Оценка готовой продукции*
План счетов бухгалтерского учета	По фактической (производственной ) себестоимости
План счетов бухгалтерского учета	По нормативной (плановой) себестоимости	+	+
*Метод распределения расходов на продажу*
План счетов бухгалтерского учета	Списание полностью в дебет счета 90	+	+
План счетов бухгалтерского учета	Списание частично в дебет счета 90 (Распределение расходов на упаковку и транспортировку между отдельными видами продукции)
*Вариант списания общехозяйственных расходов*
ПБУ 10/99, раздел 2, п.9	Списание на себестоимость продукции (в дебет счета 20)	+	_
ПБУ 10/99, раздел 2, п.9	Списание в конце отчетного периода на финансовые результаты (в дебет счета 90)
*Метод определения даты реализации продукции для целей налогообложения*
Налоговый кодекс РФ, ст.167	Метод начисления	+	+
Налоговый кодекс РФ, ст.167	Кассовый метод

Процедура 4: Тестирование системы внутреннего контроля

Для проведения процедуры были использованы следующие источники информации:

Учетная политика организации;
Приказы о назначении состава инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации;
Должностные инструкции;
Договоры о материальной ответственности;
Первичные документы, журналы регистрации;
Результаты осмотра складских помещений;
Результаты опроса сотрудников организации.

Перечень исследуемых вопросов и ответов приведен в рабочем документе.

Рабочий документ 4

«Проверка системы внутреннего контроля»

№	Направления и вопросы контроля	Ответы		Примечания
№	Направления и вопросы контроля	Да	Нет	Примечания
1	Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?	+
2	Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?	+		В соответствии с планом проведения проверок, утвержденным приказом руководителя № 276
3	Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?	+
4	Составляются ли на дату инвентаризации отчёты материально-ответственных лиц?	+
5	Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?	+		В соответствии с приказом руководителя № 56
6	Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?	+
7	Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?	+
8	Материальная ответственность закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения.		+
9	Бухгалтерский учёт ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям.	+
10	Разработаны ли: должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций по хранению, приёмке, отпуску продукции. Контролируется ли соблюдение этих инструкций?	+
11	Применяются ли унифицированные формы первичной документации?	+
12	Заполняются ли все обязательные реквизиты?	+
13	Документы составляются в день совершения операции?	+
14	Все ли машинные документы распечатываются?		+
15	Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц?		+
16	Производится ли нумерация первичных документов?	+
17	Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?	+
18	Прикладываются ли первичные документы к отчётам материально ответственных лиц?	+
19	Сверяются ли данные этих отчётов с данными первичных документов?	+
20	Производится ли проверка отчётов на арифметическую точность?	+
21	Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета продукции?	+
22	Оговорены ли в учётной политике принципы учёта готовой продукции (используемые счета, методы оценки и др.)?	+
23	Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)		+
24	Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля?		+
25	Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?	+
26	Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?	+

Процедура 5: анализ методики учета готовой продукции

Для проведения проверки были использованы следующие источники информации:

Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);
Первичные документы на отгрузку готовой продукции;
Первичные документы складского учета;
Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.)
Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).

Перечень исследуемых вопросов и ответов приведен в рабочем документе.

Рабочий документ 5

«Проверка методики учета готовой продукции»

№ п/п	Вопрос	Ответ		Примечания
№ п/п	Вопрос	Да	Нет	Примечания
1	Оформляется ли выпуск готовой продукции первичными документами?	+
2	Осуществляется ли отпуск готовой продукции покупателям на основании необходимых первичных документов?	+
3	Используется ли в организации рекомендованная Методическими указаниями схема документооборота для осуществления контроля за отгрузкой ГП?	+
4	Выписываются ли в организации счета-фактуры в установленном порядке?	+
5	Соответствует ли оценка отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой?	+
7	Выпуск готовой продукции учитывается с использованием счета 40	+		В соответствии с учетной политикой организации
8	Организован ли отдельный учет отклонений фактической производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной?	+
12	Полно ли отражается в учете выпущенная продукция?	+
13	Организован ли в организации соответствующий аналитический учет готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции?		+
14	Осуществляются ли регулярно инвентаризации готовой продукции на складах?	+		В соответствии с планом проведения проверок, утвержденным приказом руководитель № 276
17	Полно и своевременно ли отражается в учете отгруженная и реализованная продукция?		+
18	Переходит ли право собственности на отгруженную продукцию к покупателю в момент, отличный от момента отгрузки?		+

Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу

Процедура 6: Проверка правильности проведения инвентаризации готовой продукции и отражения ее результатов в бухгалтерском учете

Использовались следующие источники информации:

приказы о порядке и сроках проведения инвентаризации;
приказы о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;
инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости;
протоколы заседания инвентаризационной комиссии
решения руководства по утверждению результатов инвентаризации;
бухгалтерские регистры аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации;
контрольные подсчеты аудитора.

Перечень представленных документов, отметки о правильности их оформления и замечания аудитора фиксируются в рабочем документе.

Рабочий документ 6

«Проверка правильности проведения инвентаризации готовой продукции и отражения ее результатов в бухгалтерском учете»

Наим-е докум-та	Номер и дата	Замечания по оформлению документов	Результаты проведения инвентаризации		Замечания аудитора
Наим-е докум-та	Номер и дата	Замечания по оформлению документов	Результат согласно инвент-ной ведомости	Отражение в бух учете	Замечания аудитора
Инв-3	20.02.08 № 32	Нет подписи Рук-ля инв-й комиссии	Недостача Вал ЭКТ 3 шт.по цене 8,9 руб	Д 94 К 40 26,7 руб	Недостачу нужно списать с кредита счета 43
Инв-3	31.12.08	Отсутствует номер документа	Нарушений не выявлено	Нарушений не выявлено

Процедура 7: проверка правильности оформления первичных документов по учету готовой продукции ее реализации

Использовались следующие источники информации:

Формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
Первичные документы по учету готовой продукции
Регистры аналитического учета.

Был проведен просмотр первичных документов по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражены в рабочем документе.

Рабочий документ 7

«Проверка первичных документов по учету готовой продукции и ее реализации»

Наименование документа	Номер и дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма по документу	Замечания по оформлению документов
Накладная на передачу ГП в места хранения	20.09.08 №	Передача готовой продукции из основного подразделения на склад производства	356000	Не указан номер первичных документа, измерители хозяйственной операции
Накладная на внутреннее перемещение	13.05.08 № 45	Передача готовой продукции из производства на склад	140560
Счет – фактура	15.10.08 №87	Отгрузка готовой продукции	26000	Не указан адрес организации, от которой составлен документ
Товарная накладная	15.10.08 № 24	Отгрузка готовой продукции	26000
Приходный кассовый ордер	20.10.08 № 158	Оплата отгруженной продукции	20000
Расходный кассовый ордер	06.03.08 № 38	Выдача денежных средств под отчет	1500	Не указано основание для выдачи денежных средств

Информация о работе Аудит готовой продукции и ее реализации