Плательщиками корпоративного подоходного
налога выступают юридические лица
- резиденты Республики Казахстан, за исключением
государственных учреждений, а также юридические
лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность
в Республике Казахстан через постоянное
учреждение или получающие доходы из источников
в Республике Казахстан.
Объектами обложения корпоративным
подоходным налогом являются:
- налогооблагаемый доход, доход, облагаемый у источника выплаты;
- чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Для корпоративного подоходного
налога налоговым периодом является
календарный год.
Вправе не исчислять и
не уплачивать авансовые платежи
по корпоративному подоходному налогу:
- налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
- вновь созданные налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода;
- вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода.
Существует понятие "инвестиционные
налоговые преференции": они применяются
по выбору налогоплательщика и заключаются
в отнесении на вычеты стоимости
объектов преференций и (или) последующих
расходов на реконструкцию, модернизацию.
К объектам преференций относятся
впервые вводимые в эксплуатацию
на территории Республики Казахстан
здания и сооружения производственного
назначения, машины и оборудование,
используемые в течение не менее
трех лет.
Применение преференций
осуществляется по методу вычета после
ввода объекта в эксплуатацию
или по методу вычета до ввода объекта
в эксплуатацию.
Ставка корпоративного подоходного
налога установлена в размере 20%
налогооблагаемого дохода налогоплательщика.
Плательщиками индивидуального
подоходного налога являются физические
лица, имеющие объекты налогообложения
в виде:
- доходов, облагаемых у источника выплаты;
- доходов, не облагаемых у источника выплаты.
Не рассматриваются в
качестве дохода физического лица:
- адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета;
- возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица;
- компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков;
- компенсации при служебных командировках;
- страховые выплаты по договорам обязательного страхования ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;
- суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда, и др.
Также из доходов физического
лица, подлежащих налогообложению, исключаются
следующие виды доходов:
- алименты, полученные на детей и иждивенцев;
- вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
- вознаграждения по долговым ценным бумагам;
- вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций;
- выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
- доходы инвалидов III группы в пределах 27-кратного минимального размера заработной платы в год, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
- другие виды доходов.
Доходы плательщика индивидуального
подоходного налога облагаются по ставке
10%, за исключением дивидендов, полученных
из источников в Республике Казахстан
и за ее пределами: они облагаются
по ставке 5%.
Плательщиками налога на добавленную
стоимость являются:
- лица, вставшие на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан (индивидуальные предприниматели, юридические лица - резиденты, за исключением государственных учреждений, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления);
- лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан.
Объектами обложения налогом
на добавленную стоимость являются
облагаемый оборот и облагаемый импорт.
Облагаемым является оборот,
совершаемый плательщиком налога на
добавленную стоимость:
- по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан;
- по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.
Оборот по реализации товаров
на экспорт облагается по нулевой
ставке.
Освобождаются от налога на
добавленную стоимость обороты
по реализации следующих товаров, работ,
услуг:
- государственных знаков почтовой оплаты;
- акцизных марок;
- услуг, осуществляемых уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
- имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, передаваемых на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;
- лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;
- иные товары, работы и услуги.
Ставка налога на добавленную
стоимость составляет 12% и применяется
к размеру облагаемого оборота
и облагаемого импорта.
Налоговым периодом по налогу
на добавленную стоимость является
календарный квартал.
Акцизами облагаются товары, произведенные
на территории РК и импортируемые на территорию
РК, а также некоторые виды деятельности.
Подакцизными товарами являются:
- все виды спирта;
- алкогольная продукция;
- табачные изделия;
- бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
- легковые автомобили;
- сырая нефть, включая газовый конденсат;
Подакцизными видами деятельности
являются:
- игорный бизнес;
- организация и проведение лотерей.
Объект обложения акцизом.
Операции, осуществляемые плательщиком
акциза с произведенными и (или) добытыми,
и (или) розлитыми им подакцизными товарами:
реализация и передача на переработку
на давальческой основе подакцизных товаров,
взнос в уставный капитал, использование
подакцизных товаров при натуральной
оплате, отгрузка подакцизных товаров,
осуществляемая товаропроизводителем
своим структурным подразделениям, использование
товаропроизводителями произведенных
и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных
товаров для собственных производственных
нужд, оптовая реализация бензина (за исключением
авиационного) и дизельного топлива, реализация
конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших
по праву наследования к государству и
безвозмездно переданных в собственность
государству подакцизных товаров, осуществление
деятельности в сфере игорного бизнеса,
организация и проведение лотерей, порча,
утрата подакцизных товаров, акцизных
марок.
Налоги и специальные
платежи недропользователей состоят из: налога на сверхприбыль,
налога на сырую нефть, бонусов, роялти
и др.
Недропользователи, осуществляющие
добычу полезных ископаемых до заключения
контракта на недропользование, производят
отчисления за пользование недрами
в доход республиканского бюджета
в виде роялти в размерах, устанавливаемых
Правительством Республики Казахстан.
Налоговый режим, устанавливаемый
для недропользователя, определяется
в контракте на недропользование.
При этом контракт должен пройти налоговую
экспертизу и государственную регистрации
в соответствующих государственных
органах.
- первая – предусматривает уплату недропользователем за исключением доли Республики Казахстан по разделу продукции налогов и других обязательных платежей
- вторая – предусматривает уплату (передачу) недропользователем доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату всех видов налогов и других обязательных платежей, за исключением рентного налога на экспортируемую сырую нефть, акциза на сырую нефть, включая газовый конденсат, налога на сверхприбыль, земельного налога и налога на имущество. Вторая модель устанавливается только в контрактах о разделе продукции.
Земельный налог Республики Казахстан характеризуется
тем, что для целей налогообложения земли
в этом государстве рассматриваются по
принадлежности к следующим категориям:
- земли сельскохозяйственного назначения;
- земли населенных пунктов;
- земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения;
- земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;
- земли лесного фонда;
- земли водного фонда;
- земли запаса.
Налогообложению не подлежат
земли особо охраняемых природных
территорий, лесного, водного фондов,
земли запаса (если они не переданы
в землепользование).
Плательщиками земельного налога
являются физические и юридические
лица, имеющие объекты обложения.
Объект налогообложения
- земельный участок (при общей
долевой собственности на земельный
участок - земельная доля).
От уплаты земельного налога
освобождаются:
- плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
- государственные учреждения;
- государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
- многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам и др.