Характеристика деятельности предпрятия

     Для отражения расчетов в системе  учетных регистров предназначен журнал-ордер №11

     При несоответствии товара, предъявленного счета предприятие вправе предъявить претензии к своим партнерам. Для этого планом счетов предусмотрен счет 76.2. По дебету счета учитываются предъявленные претензии, по кредиту — погашенные. На счете учитываются предъявленные нами претензии.

     Учет  производится на основании актов  расхождения. Акт расхождения делается со ссылкой на первичные документы.

     По  предъявленным претензиям ведется журнал-ордер №8, в разрезе следующей корреспонденции:

     Д-т 76.2 К-т07,10 - Предъявлена претензия после оприходования ТМЦ.

     Д-т 76.2 К-т 60 - Предъявлена претензия поставщику за недопоставку ценностей

     Д-т 10,07 К-т 76.2 - Удовлетворена претензия и допоставлены ТМЦ.

     Д-т 51 К-т 76.2 - Удовлетворена претензия путем оплаты

     Д-т 99 К-т 76.2 - В случае не удовлетворения претензии она

     списывается на финансовые результаты.

     2. Учет расчетов с подотчетными лицами.

     Для учета расчетов с подотчетными лицами используют документ «Авансовый отчёт»(Приложение М). Документ формирует бухгалтерские проводки и имеет печатную форму установленного образца. На закладке «Лицевая сторона» указывается сумма выданного аванса, количество приложенных к авансовому отчёту документов.

     Порядок оплаты служебных командировок следующий: сумма суточных - 100 руб., 12 руб. в сутки - расходы на наем жилого помещения (без предоставления документов) или  согласно счета гостиницы, но не более 550 руб. в сутки, оплата проезда к  месту командировки и обратно, включая расходы на пользование пастельными принадлежностями. Общую сумму кредитного оборота, а так же суммы его составляющих по корсчетам переносят в Главную книгу.

     Д-т 71 К-т 50 - выдано в подотчет.

     Д-т 50 К-т 71 - возврат подотчетного лица неиспользованных денежных средств.

     При проверке правильности отражения в  балансе денежных средств были сопоставлены их остатки по Главной книге с  балансовыми данными. Балансовая статья «Расчетный счет» отражает остатки  денежных средств по счету 51 «Расчетный счет» и совпадает с соответствующими выписками банков по расчетному счету. Суммы денежных средств по журналу-ордеру № 2 соответствуют суммам, указанным в выписках банка и платежных поручениях.

     Случаев неправомерного отнесения затрат на себестоимость или неотражения на счетах реализации сумм, поступивших в оплату товаров, работ, услуг, не выявлено.

     Данные  аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» соответствуют  данным, отраженным в Главной книге. Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты частично не дооформлены: в некоторых отчетах не указана сумма, полученная из кассы, на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов.

     Все хозяйственные операции с поставщиками и подрядчиками документально подтверждены, договора о поставке материальных ценностей оформлены надлежащим образом. Записи аналитического учета соответствуют записям в журнале-ордере № 6 , Главной книге и балансе.

     В ходе проверки правильности учета отгрузки и реализации продукции было подтверждено, что операции по продаже надлежащим образом санкционированы - все отгрузочные документы содержат подписи уполномоченных лиц, первичные документы правильно оформлены, содержат все предусмотренные реквизиты.

     Суммы отгрузки покупателю отражаются правильно, т.к. расхождений между данными накладных и данными счетов-фактур и бухгалтерских записей нет. Кроме того, анализ порядковых номеров документов позволяет убедиться, что пропущенных (неучтенных) документов нет. Проверка первичных документов (накладных, счетов-фактур) говорит об отражении на счетах бухгалтерского учета всех реально совершенных сделок.

     Остатки и обороты Накопительной ведомости  по счету 62(Приложение М) совпадают  с показателями Главной книги  по счету 62 и баланса.

     Записи  аналитического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» соответствуют записям в журнале-ордере № 8, Главной книге и балансе. Отражение операций по расчету с разными дебиторами и кредиторами в бухгалтерском учете общества соответствует требованиям законодательства (на счете 76 находят свое отражение расчеты по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60, 62 Плана счетов бухгалтерского учета).

     3. Учет расчетов по налогам и  внебюджетными фондами.

     Организация рассчитывает авансовые платежи  по налогу на прибыль в общем порядке (п. 2 ст. 286 НК РФ), исходя из ставки 24% и  прибыли подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с  начала налогового периода до его  окончания. Налогоплательщик использует метод начисления.

     Налоги  других видов уплачиваются в следующем  порядке:

• налог на имущество - поквартально, ставка налога 2,2%;
• ЕСН - ежемесячно, ставка налога 20,6%;
• НДФЛ - ежемесячно, ставка налога 13%.

     Декларация  должна быть представлена в уполномоченный налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налог должен быть уплачен в эти же сроки.

     Существуют  три ставки налога: 0%, 10%, 18%. Товары организации  подлежат налогообложению по ставке 18%), другие ставки не применяются.

     Объектом  налогообложения является совокупный доход, полученный физическим лицом  в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме, за исключением доходов, перечисленных  в ст. 217 НК РФ.

     Кроме того, в законе предусмотрены стандартные  налоговые вычеты (статья 218 НК РФ):

     • в размере 3000 руб.- за каждый месяц для лиц, получивших или 
перенесших лучевую болезнь;

     • в размере 500руб. - за каждый месяц для героев СССР и РФ, для 
лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно- Морского Флота 
СССР, органов внутренних дел, Государственной безопасности СССР;,

     • в размере 400 руб. за каждый месяц на все другие категории 
налогоплательщиков (не указанные выше);

     • в размере 600 рублей за месяц на каждого ребенка у 
налогоплательщика.

     Применяются также социальные, профессиональные и имущественные налоговые вычеты (гл. 23 НК РФ, ст. 219-221).

     Согласно  статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет  право уменьшить общую сумму  налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. 

2.7 Учет и особенности аудита реализации продукции, работ и услуг 

2.7.1 Учет реализации продукции

     Оценку  готовой продукции на складах  на конец отчетного периода осуществляют по фактическим затратам с применением  счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

     По  дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая  производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных  работ и оказанных услуг (в  корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»).

     По  кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается нормативной (плановая) себестоимость произведенной  продукции, сданных работ и оказанных  ус (в корреспонденции, со счетами 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи» и др.).

     Сопоставлением  дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на последнее число месяца определяется отклонение фактической  производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т. е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 «Продажи». Перерасход, т. е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью.

     Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

     Для отражения в учёте операций по продаже оформляется документ «Товарная  накладная», «Счет - фактура». Документы  не создают проводок. Проводки можно  просмотреть пункт «Сводные проводки»  меню «Отчёты», а также в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 90 «Продажи».

     По  готовой продукции составляется «Отчет о движении товарно-материальных ценностей в местах хранения».

     Покупателю  может быть выставлен счет на оплату приобретаемой продукции. Для выписки счетов используется документ «Счет» типовой конфигурации. Операции по продаже продукции оформляются документами «Отгрузка товаров, продукции», «Реализация отгруженной продукции» и «Корректировка отгрузки». Документ позволяет оформить отгрузку без перехода прав собственности на продукцию покупателю и с переходом прав собственности покупателю.

     Для получения итоговых и детальных  сведений по учету готовой продукции  можно использовать стандартные  отчеты. Стандартный отчет «Оборотно-сальдовая  ведомость по счету» по счету 43 "Готовая продукция" позволяет получить аналитическую информацию по выпуску и отгрузке готовой продукции в количественном и суммовом измерителе за установленный период.

     Стандартный отчет «Анализ счета по субконто»  для счета 90.2 «Себестоимость продаж» позволяет оценить объем реализации продукции по себестоимости. Стандартный отчет для счета 90.1 «Выручка» позволяет оценить объем реализации продукции по цене реализации. Аналитический учёт по счёту 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Заполняют товарные накладные, счета- фактуры, сортовое удостоверение.

     Стандартный отчет «Оборотно-сальдовая ведомость  по счету» для счета 62.1 "Расчеты  с покупателями и заказчиками" позволяет просмотреть состояние расчетов с покупателями готовой продукции. Поступление товаров подтверждается товарно-транспортными накладными, железнодорожными накладными и квитанциями, счёта-фактуры поставщика для подтверждения суммы НДС, принимаемой к зачёту перед бюджетом. 

2.7.2 Аудит реализации продукции

     Объем реализации продукции (выполненных  работ, оказанных услуг) -это один из основных показателей характеризующих  деятельность предприятия, поэтому  так важно, чтобы он был отражен  в бухгалтерском учете правильно.

     Верно учтенные объемы реализации продукции, своевременный и достоверный учет отгрузки и оплаты продукции - это основа правильно сформированной выручки, а значит и правильно рассчитанных налогов.

     Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность. Первичные документы включают:

1. Приказ об учетной политике организации;
2. Договоры на реализацию продукции;
3. Приказ-накладная (комбинированный документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);
4. Счет-фактура;
5. Товарно-транспортная накладная;
6. Счета-фактуры для целей налогообложения;
7. Карточки складского учета;
8. Приемо-сдаточная накладная по сдаче на склад готовой продукции;
9. Акт сдачи на склад готовой продукции;
10. Инвентарные описи;

 

2.8 Учет, анализ и аудит финансовых результатов 

2.8.1 Учет финансовых результатов

     Доходами  от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием услуг (далее выручка). Организация может признавать в бухгалтерском учёте выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.