Характеристика деятельности предпрятия

1. в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.);
2. в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и др.);

     3)в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода -распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пп. 1-2, и действует до месяца, в котором их доход исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренные настоящим подпунктом, не применяется;

     4)в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода -распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Сумма налога на доходы определяется в основном из расчета 13% совокупного облагаемого дохода.

     Налог удерживается с суммы заработной платы за истекший месяц. Сумма удержанного  налога отражается в расчетно-платежной ведомости по каждому работнику. На общую сумму удержанного налога по предприятию дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредитуется счет 68 « Расчеты по налогам и сборам».

     Для перечисления налога в бюджет составляют платежное поручение, которое направляют в банк, обслуживающий предприятие. При получении выписки с расчетного счета из банка на перечисленные суммы налога в бюджет дебетуют счет 68 и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».

     К инициативным удержаниям относятся

• удержания по исполнительным листам.

     Необходимо  проверить наличие исполнительного  листа или личного заявления  работника с просьбой производить  удержания.

     Порядок удержания алиментов определен  Семейным кодексом Российское Федерации, вступившим в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

     В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих  документов:

     а)соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц - между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению имеет силу исполнительного листа;

     б) решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);

     в) заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов по месту своей работы.

• удержания за нанесение ущерба и порчу имущества.

     Материальная  ответственность работников за ущерб, причиненные организации, предусматривается  Трудовым кодексом РФ.

     Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

     Размер  причиненного ущерба определяют по фактическим потерям по данным бухгалтерского учета. При хищении, недостаче, умышленной порче размер ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие вид имущества.

     Учет  расчетов с персоналом по оплате труда  ведется на синтетическом счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", что соответствует типовому плану счетов.

     Этот  счет, как правило, пассивный. По кредиту  счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

     Операцию  по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской проводкой:

     дебет счета 20 "Основное производство" - оплата труда производственных рабочих,

     дебет счета 23 "Вспомогательные производства" - оплата труда рабочим вспомогательных  производств,

     дебет счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - оплата труда работников обслуживающих производств и  хозяйств,

     кредит  счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на всю сумму  начисленной оплаты труда.

     Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением  производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают, как уже отмечалось, по дебету счетов 07, 08, 10, и кредиту счета 70.

     Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, отражают по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 86 "Целевое финансирование" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

     По  мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной  период списывают на затраты основного  производства. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

     дебет счета 20 «Основное производство»

     кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Удержания из сумм начисленной оплаты труда  списывают с кредита соответствующих  счетов в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

     Выдачу  сумм заработной платы и пособий  оформляют следующее бухгалтерской  записью:

     дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

     кредит  счета 50 "Касса".

     Не  полученная в срок заработная плата  оформляется следующее бухгалтерской записью:

     дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

     кредит  счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с депонентами".

     Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении 3 дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

     дебет счета 51 "Расчетный счет",

     кредит  счета 50 "Касса".

     Учет  расчетов с депонентами ведут  в книге учета депонированное заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработное платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу открываемую также на год.

     Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляю по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредит счета 50 "Касса". 

2.5.2 Аудит затрат и оплаты труда

     Основные  задачи аудита по учёту труда и  заработной платы. К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить пр! аудите расчетов учета  труда и заработной платы, относятся  следующие:

     1.соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;

2. учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим сдельщикам;
3. учет и начисление повременных и прочих видов оплат;
4. расчеты удержаний из заработной платы физических лиц;

     5.аналитический учет по работающим (по видам начислений и 
удержаний);

6. сводные расчеты по заработной плате;
7. расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с фонда оплаты труда;
8. расчеты по депонированной заработной плате.

     Объектами аудита учета труда и заработной платы являются первичная 
информация, в качестве которых в основном используются унифицированные 
Госкомстата России, а также регистры бухгалтерского учета и отчетность. 
Нормативные документы по учёту труда и заработной платы. 
При аудите учета труда и заработной платы необходимо руководствоваться 
следующими нормативными документами:

     1.«Гражданский кодекс Российской Федерации», ч.1 и 2.

     2.«Налоговый кодекс Российской Федерации»;

     3.«Трудовой  кодекс Российской Федерации»  от 31.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 09.05.2005). формы первичной документации, разработанные НИПИ статинформом.

     4.Комментарий  к Трудовому кодексу Российской  Федерации

     5.Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

6. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности е Российской Федерации», утв. приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н
7. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению», утв. приказом Минфина России от 31.10.00г. №94н.
8. Постановление Госкомстата РФ от 30.10.97г. №71а «Об утверждение унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных \ быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (ред от 21.01.2003).
9. Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «С минимальном размере оплаты труда»

     Проверка  правильности расчетов по начислению заработной платы \ удержанию из заработной платы.

     В процессе решения первой задачи аудитор определяет основные категории работающих, виды начисления и порядок их оформления Подтверждение достоверности произведенных начислений осуществляется выборочно. В объем выборки включаются различные категории работающих или уволенных (руководители, специалисты, рабочие, служащие и др.), разные временные периоды (обычно один месяц квартала) и основные видь начислений (удельный вес в структуре начисленной заработной платы должен превышать 5%). Если учетная информация обрабатывается вручную, тс аудитор по данным книги начислений или по данным расчетных ведомостей подтверждает достоверность произведенных расчетов и используемых в расчетах показателей. При этом изучаются первичные документы, которые являются основанием для начисления заработной платы. Особое внимание обращается на правильность их заполнения, соответствие требованиям нормативных документов по начислению и выплате заработной платы.

     При проверке первичных документов устанавливается  наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет выполненных работ, правильность заполнения всех реквизитов, нет ли в документах подчисток, неоговоренные исправлений. Анализируя наряды на сдельную работу по датам их выдачи сопоставляя фамилии рабочих в нарядах и табелях учета рабочего времени с данными учета личного состава, аудитор определяет, нет ли случаев включение в них вымышленных лиц, повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам. Методом арифметического контроля определяются неточности в подсчетах в первичных документах или расчетных ведомостях.

     Различают основную и дополнительную оплату труда. К основное относится оплата, начисляемая  работникам за отработанное время, количестве и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих .

     К дополнительной заработной плате относятся  выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплате очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.