Понятие и развитие лизинга

3. Объект лизинга реально  передан лизингополучателю, если  это предусмотрено соглашением.

4. Договор зарегистрирован  в соответствующем государственном  органе, если предметом лизинга  является недвижимость или транспортные  средства.

Процедура заключения договора лизинга состоит из двух основных этапов [31]:

1. Лизингополучатель направляет  оферту лизинговой компании.

2. Лизингодатель рассматривает  оферту и осуществляет ее акцепт.

Письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор  принято в определенном порядке, предусмотренным ГК РФ (ст. 343), то есть путем направления оферты и ее акцепта.

Помимо заключения договора лизинга в лизинговом процессе есть и иные правовые действия. К примеру, Прилуцкий выделяет три этапа [13]:

1. Подготовка и обоснование  лизинговой сделки. Используются  следующие документы: заявка, получаемая  лизингодателем от будущего лизингополучателя  на покупку оборудования, заключение  о платежеспособности лизингополучателя  и эффективности лизингового  процесса, кредитный договор, заключаемый  лизинговой компанией с банком  о предоставлении ссуды для  проведения лизинговой сделки.

2. Юридическое оформление  лизинговой сделки. На этом этапе  заключается договор купли - продажи,  акт приемки - сдачи объекта  лизинга в эксплуатацию, лизинговое  соглашение.

На третьем этапе происходит эксплуатация и возврат объекта  лизинга.

Важнейшим условием практической реализации лизинговых сделок является полнота и своевременность исполнения договорных обязательств, то есть совершения сторонами всего комплекта действий, предусмотренных соглашением. В  целях обеспечения гарантий выполнения договорных условий для каждой из сторон лизинга предусматривается  применение санкций. Ответственность  коммерческих организаций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств в соответствии с нормативными актами и договорами регулируется ГК РФ. Основаниями  договорной ответственности могут  служить нормативные акты, то есть различные правовые нормы или  юридически - фактические виновные деяния нарушителя, повлекшие ущерб. Ответственность по договорам лизинга  экономически выражается в форме  возмещения убытков и (или) уплаты неустойки [22].

В договоре лизинга в обязательном порядке должны быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению  действия договора лизинга и имущественному расчету, а также процедура возврата предмета лизинга. Лизинговый договор может быть досрочно расторгнут при следующих условиях, если [28]:

1. Лизингополучатель не  обеспечил необходимых условий  приемки объекта сделки.

2. Не произвел монтаж  и ввод оборудования в эксплуатацию  в установленный договором срок.

3. Несвоевременно осуществляет  платежи по арендной плате.

4. При наступлении форс - мажорных обстоятельств.

5. С согласия лизингодателя.

6. При заключении нового  контракта этими же сторонами.

При досрочном расторжении  договора лизингополучатель обязан вернуть объект сделки и возместить убытки лизингодателю.

Договор лизинга также  может предусматривать право  лизингополучателя продлить срок лизинга  с сохранением или изменением условий договора лизинга, что закреплено в Законе "О лизинге" (ст. 15 п. 8).

Сложная правовая природа  лизинга обусловлена тем, что  он объективно находится как бы в  пограничной области смежных, зачастую переплетающихся отношений: поручения, аренды, купли - продажи, товарного кредитования и других.

 

1.6.3 Значение и источники  договора лизинга

Применение лизинга непосредственно  вытекает из целей и практических шагов, связанных с укреплением  рыночной экономики. Посредством лизинга  в производственный процесс инвестируются  средства, необходимые для обновления производственных фондов. Лизинг стимулирует  внедрение научно - технических достижений, является важнейшим инструментом развития малых форм предпринимательской  деятельности [11].

Применение лизинга экономически выгодно для контрагентов. Арендатор  не является собственником арендуемого  оборудования, которое находится на балансе арендодателя. Лизинг способствует возвращению стоимости основных фондов в достаточно короткие сроки. При ускоренной амортизации предприятия имеют возможность возвратить основную часть капиталовложений уже в первые годы эксплуатации оборудования. Быстрое накопление амортизационного фонда ведет к более оперативному восстановлению и обновлению оборудования.

В лизинговых отношениях в  качестве арендодателя часто выступают  коммерческие банки. Их участие в  подобных сделках объясняется тем, что лизинг можно рассматривать  как форму финансовой операции, способ осуществления капиталовложений. Приобретая оборудование в собственность с  целью последующей сдачи в  аренду, банк осуществляет инвестирование капитала, так как лизинговая сделка в конечном итоге сводится к кредитной  операции. Арендодатель оказывает арендатору финансовую помощь, поскольку приобретает  имущество в собственность за полную стоимость. Пользуется этим имуществом арендатор, выплачивая арендодателю периодические  платежи. Следовательно, лизинг представляет особый род финансового кредита  с определенными условиями его  погашения [13].

Для банков, как отмечают ученые, исследующие эти проблемы, лизинг интересен также относительной  простотой учета лизинговых операций и лизинговых платежей по сравнению  с учетом операций по долгосрочному  кредитованию.

В международном частном  праве, регулирующем хозяйственный  гражданско - правовой оборот, лизинг именуют "кредит - наймом". В странах, где лизинг широко распространен, его относят к более высокому уровню операций, чем кредитование предприятий и предпринимателей.

В международной практике встречаются случаи, когда предметом  договора лизинга служат самолеты, суда, буровые вышки. Компании по эксплуатации лизинговых предприятий получают в  этих случаях возможность осуществления  коммерческой деятельности при отсутствии начального капитала. Выкуп у арендодателя такого оборудования осуществляется через 10 и более лет, когда необходимые денежные средства получают путем эксплуатации лизингового оборудования. Особенностью данного лизинга является то, что в качестве арендодателя выступают несколько банков, лизинговых компаний и т.д. Арендодателем может выступать фирма, которая берет кредит у нескольких банков [24].

Практика лизинговых отношений  опережает становление российского  законодательства о лизинге, основным источником которого следует считать  ГК РФ 1994 года. 28 мая 1988 года с участием СССР была разработана Конвенция  УНИДРУА о международном финансовом лизинге, к которой Российская Федерация  присоединилась в 1998 г. в соответствии с Указом Президента РФ от 17 сентября 1994 года N 1929 "О развитии финансового  лизинга в инвестиционной деятельности". Положения Конвенции применяются при внешнем лизинге, когда арендодатель и арендатор находятся в разных странах. 29 октября 1998 года принят Закон "О лизинге", который, как отмечалось, требует существенной корректировки с целью соответствия его системе гражданского законодательства [27].

 

1.7 Лизинговые сделки

 

Разновидностью лизинга  являются сделки "дабл дин", применяемые в международной сфере. Их смысл заключается в комбинации налоговых выгод в двух и более странах. Например, в начале 1980-х годов приобретение ряда самолетов было кредитовано "дабл дин" между США и Великобританией. Выгоды от налоговых льгот в Великобритании больше, если арендодатель имеет право собственности, а в США - если арендодатель имеет только право владения. Лизинговая компания в Великобритании покупает самолет, отдает его в аренду американской лизинговой компании, а та, в свою очередь, - местным авиакомпаниям [12].

В последнее время получила распространение практика заключения соглашения между производителями  оборудования и лизинговыми компаниями. В соответствии с этими соглашениями производитель от лица лизинговой компании предлагает клиентам финансирование поставок своей продукции с помощью  лизинга. Таким образом, лизинговая компания использует торговую сеть поставщика, а поставщик расширяет границы  сбыта продукции. Эти сделки получили название "помощь в продаже" (sales aid).

При постоянном и тесном сотрудничестве предприятий с лизинговыми  компаниями возможно заключение соглашений по предоставлению "лизинговой линии" (lease-line). Эти соглашения аналогичны банковским кредитным линиям и позволяют арендатору брать дополнительное оборудование в лизинг без заключения каждый раз нового контракта [8].

Конвенция УНИДРУА содержит четкие положения, касающиеся самого понятия  лизинга, характерных признаков  данного договора, что наиболее ценно, поскольку сама Конвенция - плод согласования различных подходов, имеющихся в  законодательствах разных государств.

Под сделкой финансового  лизинга в Конвенции понимается такая сделка, в которой одна сторона  по указанию другой стороны заключает  соглашение (договор поставки) с  третьей стороной (поставщиком). По этому договору лизингополучатель  приобретает средства производства на условиях, одобренных лизингодателем, и получает право использовать оборудование за арендную плату.

В Конвенции отмечены и  характерные черты всякой сделки финансового лизинга [1]:

- лизингополучатель сам  определяет оборудование и выбирает  поставщика, в основном не полагаясь  на квалификацию и решение  лизингодателя;

- оборудование приобретается  лизингодателем в связи с лизинговым  соглашением, которое с ведома поставщика заключено или должно быть заключено между лизингодателем и лизингополучателем;

- арендные платежи, подлежащие  оплате по лизинговому соглашению, рассчитываются так, чтобы учесть, в частности, амортизацию всей  или существенной части стоимости  оборудования.

Кроме этого, в Конвенции  специально подчеркивается, что она  подлежит применению независимо от того, предоставлено или нет лизингополучателю право купить арендованное оборудование. Следовательно, выкуп имущества арендатором не относится к обязательным признакам финансового лизинга. По Конвенции из круга объектов сделки финансового лизинга исключается оборудование, которое будет использоваться главным образом персоналом лизингополучателя, а также в семейных (домашних) целях. То есть под международным финансовым лизингом понимаются в основном сделки, заключаемые в сфере предпринимательской деятельности [33].

Как следует из вышеизложенного, лизинг обладает рядом преимуществ  перед обычной ссудой, что обусловливает  его широкое распространение [2].

1. Лизинг предполагает 100-процентное  кредитование и не требует  немедленной выплаты платежей. При  использовании обычного кредита  для покупки имущества предприятие  должно было бы около 15% стоимости  покупки оплачивать за счет  собственных средств. При лизинге  же контракт заключается на  полную стоимость имущества. Арендные  платежи обычно начинаются после  поставки имущества арендатору  либо позже.

2. Контракт по лизингу  получить проще, чем ссуду (это  особенно актуально для мелких  и средних предприятий). Некоторые  лизинговые компании не требуют  от арендатора никаких дополнительных  гарантий. Предполагается, что обеспечением  сделки служит само оборудование. При невыполнении арендатором  своих обязательств лизинговая  компания сразу же забирает  свое имущество.

3. Лизинговое соглашение  более гибко, чем соглашение  о предоставлении ссуды. Ссуда  всегда предполагает ограниченные  сроки и размеры погашения.  При лизинге же арендатор может  рассчитать поступление своих  доходов и выработать с арендодателем  удобную для него схему финансирования. Платежи могут быть ежемесячными, ежеквартальными и т.д., а суммы  платежей могут отличаться друг  от друга. Иногда погашение  осуществляется после получения  выручки от реализации товаров,  произведенных на оборудовании, взятом в лизинг. Ставка может  быть фиксированной и "плавающей".

4. Риск устаревания оборудования  целиком ложится на арендодателя. Арендатор имеет возможность  постоянно обновлять свой парк  оборудования.

5. Лизинг дает возможность  арендатору использовать сразу  гораздо больше производственных  мощностей, чем при покупке.  Временно высвобожденные благодаря  лизингу деньги он может пустить  на какие-либо другие цели.

6. Поскольку лизинг долгое  время служил средством реализации  продукции и развития производства, то государственная политика, как  правило, направлена на поощрение  и расширение лизинговых операций.

7. Лизинг имеет преимущества  учета арендуемого имущества.  Основным принципом Leaseurope при учете лизинговых операций является опубликование арендатором своих финансовых обязательств, вытекающих из лизинговых соглашений.

Кроме того, Международный  валютный фонд не учитывает сумму  лизинговых сделок в подсчете национальной задолженности, т.е. существует возможность  превысить лимиты кредитной задолженности, устанавливаемые МВФ для отдельных  стран [29].

Однако у лизинга есть и свои недостатки. Во-первых, если оборудование взято в финансовый лизинг и с  течением времени устарело - до окончания  действия лизингового договора, то лизингополучатель продолжает платить  арендные платежи до конца контракта. (При оперативном же лизинге риск устаревшего оборудования ложится на арендодателя, который вынужден брать за это большую плату с лизингополучателя.) Во-вторых, в случае выхода оборудования из строя платежи производятся в установленные сроки независимо от состояния оборудования. В-третьих, если объектом лизингового договора является крупный и уникальный объект, то в связи с большим разнообразием условий арендных сделок подготовка договоров об их лизинге требует значительного времени и средств.