Финансовые основы страховой деятельности

  Принцип наличия причинно-следственной связи убытка и  события, вызвавшего его. Определение причины возникновения ущерба важно для решения вопроса о страховой выплате. Событие, на случай наступления которого проводится страхование, является одним из существенных условий договора страхования жизни. Особенно важны четкая формулировка причины, вызвавшей наступление страхового события, а также разделение фактической и непосредственной причины его наступления. На практике для определения, является ли произошедшее событие страховым или нет, рассматривается фактическая причина его возникновения. Например, одним из наиболее часто встречающихся исключений из страхового покрытия по договору страхования жизни является смерть застрахованного в результате самоубийства или попытки самоубийства (в течение определенного периода действия полиса). Так, если застрахованный погибает в автомобильной катастрофе, то непосредственной причиной его смерти является травма, полученная в результате дорожно-транспортного происшествия, что подпадает под определение страхового случая, и страховое обеспечение должно выплачиваться. Однако в дальнейшем может выясниться, что застрахованный неоднократно пытался покончить с собой и в данном случае намеренно выехал на встречную полосу, чтобы расстаться с жизнью. Таким образом, фактической причиной его смерти явилось стремление к самоубийству, и в этом случае страховое обеспечение выплачиваться не будет.

  Принцип контрибуции является естественным развитием принципа выплаты страхового возмещения в размере действительного убытка, призванного воспрепятствовать страхователю в извлечении выгод от страхования. Он призван контролировать распределение суммы возмещения между страховщиками при двойном и многократном страховании таким образом, чтобы страхователь не смог дважды или несколько раз получить возмещение по одному и тому же событию.

         Принцип суброгации, или перехода к страховщику, выплатившему возмещение, права требования (в пределах выплаченной суммы возмещения), которое страхователь имеет к виновному в убытках лицу, предполагает следующее. Если договором имущественного страхования не предусмотрено иное, то к страховщику, выплатившему страховое возмещение, переходит в пределах выплаченной суммы право требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за причиненный ущерб. Перешедшее к страховщику право требования осуществляется им с соблюдением правил, регулирующих отношения между страхователем (выгодоприобретателем) и лицом, ответственным за убытки. В рамках осуществления указанного права страхователь (выгодоприобретатель) обязан передать страховщику все документы и доказательства, а также сообщить ему все сведения, необходимые для осуществления страховщиком перешедшего к нему права требования. Отказ от передачи документов, доказательств, сведений и т.п., либо, если осуществление этого права стало невозможным по вине страхователя (выгодоприобретателя), влечет за собой освобождение страховщика от выплаты страхового возмещения полностью или в соответствующей его части, иными словами, страховщик вправе потребовать возврата излишне выплаченной суммы возмещения. Таким образом, страхование представляет собой особый вид экономической деятельности, связанный с перераспределением риска нанесения ущерба имущественным интересам среди участников страхования (страхователей) и осуществляемый специализированными организациями (страховщиками), обеспечивающими аккумуляцию страховых взносов, образование страховых резервов и осуществление страховых выплат при нанесении ущерба застрахованным имущественным интересам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Доходы, расходы, финансовые результаты

       Основными источниками формирования финансового  потенциала страховой компании являются:

• собственный капитал;
• страховые взносы (премии) клиентов;
• доходы от инвестиционной деятельности.

       Прибыль страховой компании складывается из:

       1.Прибыли,  непосредственно полученной от  страховой деятельности. Из полученных  страховых взносов образуется  фонд текущих поступлений страховых  взносов, из которого страховая  компания уплачивает страховые  возмещения и страховые суммы,  формирует резервные фонды. После  этого покрываются издержки по  ведению страхового дела. Остаток  нагрузки даст прибыль от страховой  деятельности.

       2.Прибыль  от не страховой деятельности  компании. Полученные доходы включаются  в прибыль страховой компании.

       3.прибыль  от прочих услуг – консультационные, посреднические и т.д. 

     Страховая организация может иметь доходы от страховых операций, инвестиционной деятельности и другие доходы. Доходы от страховых операций формируются на основе страховых платежей.

     Страховой платеж представляет собой цену от продажи страховой услуги, которую  следует отличать от калькуляционной  цены. В условиях монопольной деятельности Госстраха калькуляционная цена являлась одновременно и ценой продажи, поскольку полноценных рыночных отношений не существовало. В условиях рынка калькуляционная цена и  цена продажи могут не совпадать.

     Стоимость страховой услуги - величина объективная, а цена формируется под влиянием целого ряда факторов: конъюнктуры  рынка, ценовой политики государства, монопольных соглашений страховщиков, динамики процента за кредит и т.д.

     Являясь объектом договора, цена на страховую  услугу всегда движется в определенных границах. Ее максимум определяется потребностями  страхователя, а минимум в теории страхования рассматривается как  средство обеспечения эквивалентности  отношений страховщика и страхователя. Основой исчисления страховых платежей является страховой тариф. При этом объем платежей обусловливает величину страхового фонда, а структура тарифной ставки - направление средств этого  фонда.

     Средства  страховщика могут быть вложены  в любую отрасль народного  хозяйства и в любой форме: кредиты, прямое инвестирование, ценные бумаги и др. Доходы от инвестиционной деятельности могут быть использованы как на компенсацию убытков от страховых операций, на развитие страхового дела, так и в коммерческих целях  или на потребление. Таким образом, поддерживается нормальная рентабельность деятельности страховщика при низкой цене на страховую услугу.

       Все расходы страховой компании по ведению  страхового дела можно разделить  на четыре группы:

• аквизиционные – расходы, связанные с привлечением новых страхователей, расширением портфеля страхования, рекламой, разработкой новых видов страхования;
• инкассовые – расходы, связанные со сбором страховых платежей и обслуживанием страхователей;
• ликвидационные – связанные со страховым случаем, оплата труда экспертов, судебные расходы, страховые возмещения;

       управленческие  – связанные с оплатой труда, хозяйственные расходы и т.д.

       Путем сопоставления доходов и расходов страховщика определяется финансовый результат страховых операций. Под  финансовым результатом страховых  операций понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Он определяется по страховым операциям в целом  и по каждому виду страхования. При  подведении итогов хозяйственной деятельности финансовый результат определяется за один год или за тот период, который был принят за основу при  расчете тарифа.

     Финансовый  результат включает два элемента: прибыль (убыток) страховщика и прирост (отток) резерва взносов. Прирост  резерва взносов имеет строго целевое назначение, но в период хранения на счетах страховой организации  может быть использован в качестве источника инвестиционных операций.

     Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой  оказанных страховых услуг и  их себестоимостью. Поскольку страхование- это непроизводственная сфера деятельности, то прибыль формируется за счет перераспределения  средств страхователей, то есть необходимого и прибавочного продукта, созданного в других отраслях прибавочного продукта, созданного в других отраслях народного  хозяйства. Потребность страховой  организации в прибыли определяется не экономической природой категории  страхования, поскольку замкнутая  раскладка ущерба между страхователями и возврат страховых платежей за тарифный период прибыли не предусматривают, а деятельностью в условиях рынка.

     Прибыль в страховании может рассматриваться  в двух аспектах:

• прибыль как финансовый результат;
• прибыль нормативная, или прибыль в тарифах. Нормативная прибыль закладывается в тариф при его расчете, однако в силу вероятностного характера страховой деятельности (и отклонения финансового результата от расчетной величины) окончательный ее размер складывается на основе сопоставления валового дохода с расходами;
• при анализе финансово-хозяйственной деятельности страховых компаний особо выделяют прибыль от инвестиционной деятельности.

     Финансовый  результат как налогооблагаемая база исчисляется как разность между  выручкой от реализации страховых услуг  и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в  соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость  оказываемых ими страховых услуг  и иных работ (услуг), с учетом сумм доходов и расходов, относимых  непосредственно на финансовые результаты их деятельности.

     Выручка от реализации страховых услуг формируется  за счет:

• поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования, перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы, страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование;
• сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;
• комиссионных вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование;
• комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;
• возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;
• экономии средств на ведении дела по обязательному медицинскому страхованию.

     Показатель  уровня доходности, который определяется как отношение годовой суммы  прибыли к годовой сумме платежей по какому-либо виду страхования или  страховым операциям в целом, называется рентабельностью страховых  операций. Сравнение прибыли с  объемом поступивших страховых  платежей показывает, какую прибыль  получает страховщик с каждого рубля  страховых платежей, и увязывает  размер прибыли как источника  финансовых ресурсов с объемом выполненной  работы по формированию страхового фонда.

     Кроме прибыли от страховых операций страховщик может также иметь прибыль  от инвестиционной деятельности.

     Прибыль от инвестиций - это прибыль страховой  организации от участия в хозяйственной  деятельности нестрахового характера.

       Доход страховщика по страховым операциям и от инвестиционной деятельности подлежит налогообложению. Расчет дохода проводится с помощью баланса доходов и расходов и вспомогательных расчетов.. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Запасные, резервные фонды страховой организации

            Поскольку страховые организации являются хозяйствующими субъектами и находятся на хозрасчете, самофинансировании и самоокупаемости, то они формируют, помимо специфических страховых резервов, и другиефонды, необходимые им для обеспечения хозяйственной деятельности. В ст. 26 (п. 2) Закона "О страховании" сказано, что "из доходов, остающихся после уплаты налогов и поступающих в распоряжение страховщиков, они могут образовывать резервы и фонды, необходимые для обеспечения их деятельности". Например, создавать резервы и фонды для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, транспортных аварий, утраты или повреждения застрахованного имущества.

              Размер отчислений определяется решением исполнительного органа страховщика - советом директоров, исходя из количества заключенных договоров страхования и перестрахования, сроков их действия, размера поступивших страховых премий, объема страховых обязательств, характера страховых рисков, размеров выплат, произведенных по ранее заключенным договорам, и иных особенностей складывающейся ситуации в страховании.

Резервы являются временно свободными специальными оборотными страховыми ресурсами и  не классифицируются доходом страховщика.

Средства  резервов учитываются как резервы  предстоящих выплат по страховым  обязательствам перед клиентами (страхователями, застрахованными лицами). Абсолютная величина средств, накопленных в  резервах, должна постоянно увеличиваться  по мере роста количества действующих  договоров страхования.

               Средства страховых резервов не смешиваются с внутрихозяйственным резервным фондом, создание которого в соответствии с законодательством предусмотрено для всех хозяйствующих субъектов (из доходов остающихся после уплаты бюджетных и внебюджетных налогов).