Формирование страховых резервов и принципы инвестирования временно свободных средств страховщика

      Страховые резервы не являются собственными средствами страховщика, так как формируются  из страховых премий (неиспользованных частей нетто-премий) и могут использоваться исключительно на страховые выплаты (выплаты будущих периодов).

      Обязанность страховщика рассчитывать страховые резервы на отчетную дату, с целью обеспечения дополнительной платежеспособности страховщики имеют право формировать свободные резервы из собственной прибыли. Сумма свободных резервов и нераспределенной прибыли называется гарантийным фондом страховщика.

      Положение о порядке формирования и использования  страховых резервов разрабатывает  страховая компания и согласовывает  с органом страхового надзора. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Виды  страховых резервов

 

      Страховые резервы делятся на следующие  виды(6):

         1) Резервы по договорам страхования жизни - для расчетов со страхователями после окончания срока действия договора или при наступлении страхового события. Это средства, которые временно находятся в распоряжении компании и направляются в инвестиции, что приносит страховщику дополнительную прибыль, используемую для обеспечения финансовых гарантий страхователям.

         2) Резерв предупредительных мероприятий - предназначен для проведения мероприятий предупреждения несчастных случаев, утраты или повреждения страхового имущества, а также на иные цели.

         3) Технические резервы – сумма средств, необходимая для выполнения Страховщиком финансовых обязательств по страховым выплатам, рассчитанных по отдельному договору страхования и/или по всему страховому портфелю по состоянию на отчетную дату.. Под страховым портфелем понимается совокупность договоров страхования, по которым страховщик несет обязательства по осуществлению страховых выплат. Технические резервы являются частью страховых резервов [№5, стр143].

      Технические резервы делятся на:

      1. Обязательные:

      - Резерв  незаработанных премий является статьей распределения премий, поступивших по договорам, действующим в отчетном периоде между двумя совместимыми периодами деятельности страховщика.

           Незаработанные премии - это часть премии по договору, действующей в отчетном периоде, которая относится к той части договору, выходящую за пределы отчетного периода.

      - Резервы убытков

           Резерв убытков - это часть  технических резервов, которая включает  зарезервированные суммы ответственности  страховщика по будущим требованиям  страхователей в отношении страховых  случаев, имевших место в отчетном  периоде и по которым страховые выплаты еще не заработанные или заработанные не полностью на отчетную дату.

      Страховщики формируют резерв убытков в следующем  составе:

      Резерв  убытков, заявленных, но не урегулированых (РЗНВ) - это оценка объема обязательств страховщика по известным на отчетную дату требованиям страхователей, включая расходы на урегулирование убытков (экспертные, консультационные, другие)

      Резерв  убытков, которые  произошли, но не заявленные (РЗВН) - это оценка объема обязательств страховщика по убыткам, возникшим в связи со страховым случаем в отчетном и предыдущих периодах о факте наступления которых страховщику не было заявлено на отчетную дату в установленном законодательством или договором порядке. Расчет РЗВН осуществляется с помощью методов математической. Данный резерв обязаны создавать страховщики, которые осуществляют обязательные виды страхования ответственности.

     Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных  в отчетном периоде страховых  выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

      2. Дополнительные: Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

      - Резерв катастроф - для покрытия чрезвычайного ущерба явившегося следствием природных катастроф или крупномасштабных аварий повлекших за собой необходимость страховых выплат по большому числу договоров страхования.

      - Резерв колебания убыточности - для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если фактическое значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, являющийся основной для расчета нетто ставки страхового тарифа по виду страхования.

        

1. Расчет страховых резервов

      При определении величины страхового взноса по страхованию от несчастного случая в рамках смешанного страхования жизни к нетто-ставке по страхованию от несчастного случая прибавляется соответствующая ей доля нагрузки, которая обычно определяется пропорционально доле нетто-ставки на обеспечение обязательств по страхованию от несчастного случая в структуре нетто-ставки по смешанному страхованию. Если структурой тарифной ставки по смешанному страхованию жизни предусматриваются отчисления в РПМ, их в полном размере необходимо отнести на страхование от несчастного случая.

      Для проведения операций по рисковым видам страхования формируются резервы премии и убытков, часто называемые техническими резервами. Российские страховые компании в соответствии с «Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» (утверждены приказом Минфина России от 11.06.02 г. № 51н, (ред.  от   22.07 . 2010) "Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни ") в обязательном порядке образуют:

      • резерв незаработанной премии (РНП);

      • резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);

      • резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);

      • стабилизационный резерв (СР);

      • резерв выравнивания убытков по ОСАГО;

      • резерв для компенсации расходов на страховые выплаты по ОСАГО (стабилизационный резерв по ОСАГО);

      • иные страховые резервы.

      Страховщики по согласованию с Минфином России и в случаях, предусмотренных  указанными правилами, могут рассчитывать иные страховые резервы и (или) использовать иные, чем в правилах, методы расчета  страховых резервов

      Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных  в отчетном периоде страховых  выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и  резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

      Страховщик  рассчитывает страховые резервы  на отчетную дату (конец отчетного  периода) при составлении бухгалтерской  отчетности (расчет страховых резервов производится на основании данных учета и отчетности страховщика), а также долю участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, одновременно с расчетом страховых резервов. Доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.

      В соответствии с правилами для  расчета страховых резервов договоры распределяются по учетным группам, объединяющим сходные виды страхования.

2. Основные методики расчёта

 

Резервы по страхованию жизни

      Резервы по страхованию жизни, иногда называемые математическими, предназначены для расчетов со страхователями после страхового случая либо окончания срока действия договора [№9, стр 367].

      Величина страховых резервов по страхованию жизни рассчитывается по формуле

        Rж=(Rжо100-0,25dж/100)+По(100+0,125dж/100)-В+-Rп

        где Rжо- размер резерва по страхованию  жизни на начало отчетного  периода;

      По - страховая нетто-ставка по виду страхования, полученная за отчетный период;

      dж  - годовая норма доходности (в  процентах), использованная при расчете  тарифной ставки по страхованию жизни, согласованной со страховым надзором;

      В - начисленные страховые выплаты;

      Ru - резерв по договорам, принятым (+) или переданным (-) в перестрахование.

         Существует ряд методик расчёта  технических резервов, некоторые   из них  регламентированы  Правилами  формирования   резервов   по   видам страхования  иным,  чем  страхование  жизни.  Страховщик  имеет  право использовать   методику   отличную    от    предложенных    Правилами, предварительно согласовав её с контролирующим  органом  (Департаментом Страхового   Надзора   (ДСН)).   Различные   методики,    используемые страховщиками, имеют свои недостатки и  преимущества,  что  во  многом объективно связано со спецификой различных видов страхования.

Расчёт  резерва незаработанной премии

      Резерв  незаработанной премии представляет собой  базовую  страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде,  и  относящуюся  к  периоду  действия  договора  страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

         Для расчета РНП виды страховой  деятельности подразделяются на  три учетные группы.

   1-я учетная группа:

   (2) страхование от несчастных  случаев и болезней;

   (3) добровольное медицинское страхование;

   (4) страхование средств наземного  транспорта;

   (5) страхование средств воздушного  транспорта;

   (6) страхование средств  водного  транспорта;

   (7) страхование грузов;

   (8) другие виды имущественного  страхования;

   (11) страхование  ответственности   владельцев автотранспортных  средств;

   (12) страхование иных видов ответственности.

   2-я учетная группа:

   (9) страхование финансовых рисков;

   (10) страхование ответственности  заемщиков за непогашение кредитов.

   3-я учетная группа:

виды  страхования, предусматривающие возможность  заключения   договоров страхования с неопределенными ("открытыми") датами начала и окончания срока действия договора страхования.

     Методика, используемая для  расчета стабилизационного  резерва.

     Расчет  стабилизационного резерва производится в обязательном порядке по учетным группам

     В целях расчета стабилизационного  резерва расходы по ведению страховых  операций подразделяются на прямые, т.е. непосредственно связанные с  договорами, относящимися к гон или  иной учетной группе, и на косвенные, т.е. непосредственно не связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе.

     Косвенные расходы распределяются по учетным группам пропорционально отношению суммы страховой брутто - премии, начисленной за отчетный период по соответствующей учетной группе, к сумме страховой брутто – премии, начисленной за отчетный период по всем учетным группам.