Порядок определения страны происхождения товара: сущность, цели и его практическое применение в таможенной практике Таможенного союза

При определении таможенной стоимости оцениваемых товаров по методу 2, при необходимости может производиться корректировка таможенной стоимости идентичных товаров, в случаях нахождения различий в расстоянии перевозки товаров и использованных при этом видах транспорта.

В случае если определено наличие нескольких стоимостей сделки с идентичными товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них.

«Китайской организацией осуществляется безвозмездная поставка 60 шт. жидкокристаллических мониторов в пользу Российского Детского Дома №3 "В" (г. Красноярск). Товар доставляется авиатранспортом из г. Шанхая.

Декларант заявлял сведения по таможенной стоимости идентичных товаров - 100 шт. по цене 160 долл. США за шт. на общую сумму 16 000 долл. США, которые были проданы для ввоза на территорию Российской Федерации и ввезены за 20 дней до ввоза оцениваемых товаров.

Так как отсутствует  сделка купли-продажи и при этом в представленных документах нет  стоимостной оценки товара, 1-й метод  не может быть использован.  Цена сделки с идентичными товарами принимается за основу определения таможенной стоимости оцениваемых товаров. Идентичные товары ввозятся в ином количестве, поэтому необходимо произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий.  Таможенная стоимость составит: 160*60+1 500=11 100 (долл.)».

 

Метод 3 - Метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с однородными товарами

В случаях, когда  условия применения метода 1 и метода 2 не выполняются, применяется метод по стоимости сделки с однородными товарами.  При использовании данного метода, таможенная стоимость ввозимых товаров будет определяться как стоимость сделки с однородными товарами, таможенная стоимость которых была определена по методу 1 и принята таможенными органами.

В качестве дополнительного  критерия использования этого метода установлено, что товары, выбранные  для сравнения, должны быть ввезены  в одинаковых количествах и на одном коммерческом уровне с ввозимыми  товарами, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров. В случае различия этой информации, цена сделки с однородными товарами подвергается соответствующей корректировке.

Однородными товарами могут являться товары со схожими  характеристиками и состоящие из схожих компонентов, которые позволяют им выполнять те же самые функции, что и оцениваемым товарам.

Учитываются следующие  признаки однородности товаров: качество товара, наличие товарного знака  и его репутация на рынке, страна происхождения товара, а также производитель товара.

В случае применения метода 3 определения таможенной стоимости, необходимо помнить, что:

-  Товары  не будут считаться однородными  с оцениваемыми, если они не  произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;

- Товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, принимаются во внимание только если не имеется однородных товаров, произведенных  производителем оцениваемых товаров;

- Товары не  будут считаться однородными,  если их проектирование, художественное  оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы были выполнены на территории Таможенного союза.

При определении  таможенной стоимости оцениваемых  товаров по методу 3, может производиться  корректировка таможенной стоимости  однородных товаров, в случаях нахождения различий в расстоянии перевозки товаров и использованных при этом видах транспорта.

В случае если определено наличие нескольких стоимостей сделки с однородными товарами, для определения  таможенной стоимости оцениваемых  товаров применяется самая низкая из них.

«Немецкой фирмой «Elenberg» осуществляется безвозмездная поставка (в счет гарантии) 20 шт. телевизоров в соответствии с Соглашением о безвозмездной поставке от 04.10.2011 в адрес российской фирмы (г. Орёл). Сведений о сделках с идентичными товарами нет. Первые два метода для определения таможенной стоимости использоваться не могут.

Имеются сведения по ранее произведенным поставкам  однородных товаров в рамках договоров  купли-продажи, таможенная стоимость  которых определена по 1 методу:

1) сделка по поставке телевизоров «LG» 50 шт., таможенная стоимость  16 000 дол. США, поставка 20.08.2011 г.

2) сделка по поставке телевизоров «Samsyng» 20 шт., таможенная стоимость  6 000 дол. США, поставка 97.09.2011 г.

 Соответственно, таможенная стоимость оцениваемых товаров может быть определена по методу определения таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами. В данном случае наиболее подходящий будет поставка стиральных машин «Samsyng», так как цена единицы товара составит 300 долларов США. Таким образом, произведя необходимые корректировки, таможенную стоимость стиральных машин «Electrolux» составит 300*20=6000 (долл.).

 

Метод 4 - Метод вычитания стоимости

В случаях, когда  методы 1-3 не могут быть применены  для определения таможенной стоимости, используется метод вычитания стоимости. Данный метод применяется в том случае, если оцениваемые товары либо идентичные или однородные им товары продаются на территории таможенного союза в том же состоянии, в котором они были ввезены.

Под этим термином понимаются операции не связанные с производством (сборка) и дальнейшей обработкой товаров. Стоит отметить, что товар будет считаться в неизмененном состоянии в случае осуществления операций по переупаковке товаров для внутреннего рынка. Естественные изменения с товаром (усушка, испарение) также будут считаться товаром неизмененного состояния.

В качестве основы для определения таможенной стоимости  оцениваемых товаров принимается  цена единицы товара, по которой  наибольшее совокупное количество оцениваемых, идентичных или однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимосвязанными с лицами, осуществляющими такую продажу на единой таможенной территории таможенного союза, в тот же или в соответствующий ему период времени, в который оцениваемые (ввозимые) товары пересекали таможенную границу Таможенного союза.

За основу метода 4 берется цена, по которой товары продаются в ТС. Для правильного  определения наибольшего совокупного  количества производится суммирование всех продаж товара по одной цене.

Для исчисления таможенной стоимости на основании внутренней цены, производятся следующие вычеты сумм:

- Расходы на  выплату вознаграждений агенту (надбавка  на прибыль, общие расходы связанные  с продажей ввозимых товаров  того же класса и вида на  территории ТС;

- Расходы, понесенные за транспортировку, страхование, а так же организацию погрузочных, разгрузочных работ на территории ТС;

- Суммы ввозных  таможенных пошлин, налогов, сборов, а также иных платежей, подлежащих  уплате на территории ТС в  связи с ввозом или продажей  товаров;

Для данного  метода существует своя особенность  определения взаимозависимости  сторон. В отличие от статьи 19 Закона «О таможенном тарифе», под взаимозависимостью сторон, при использовании метода 4, понимается взаимозависимость между  импортером и покупателем на территории ТС. Однако, критерии взаимозависимости, остаются прежними.

В рамках данного  метода рассматриваются только продажи, предназначенные только для внутреннего  потребления, осуществленные на территории ТС. При этом законом установлены  временные ограничения применения данного метода - не позднее 90 дней с даты фактического ввоза.

«Английская фирма "А" поставляет российской фирме "Б" 30 шт. видеокамер для последующей продажи их российскому предприятию "С" на территории Российской Федерации. При этом российская фирма "Б" является официальным представительством германской фирмы "А" на территории Российской Федерации. Контракт купли-продажи на общую сумму 6000000 руб. с российским предприятием "С" (покупатель) был заключен агентом, работающим от имени продавца. Комиссионное вознаграждение агента по продаже составляет 5% от суммы контракта. Расходы по транспортировке товара на территории Российской Федерации составляют 30 000 руб. (включая НДС). Ставка ввозной таможенной пошлины - 20%, ставка НДС - 18%.

Таким образом, учитывая, что фирма "В" и фирма "А" являются взаимозависимыми лицами, фирма "В" увеличивает свои материальные активы на территории Российской Федерации  и будет использовать их для технического обеспечения своей деятельности в Российской Федерации. Следовательно, взаимозависимость между фирмой "А" и фирмой "Б" оказывает влияние на цену сделки и 1-й метод определения таможенной стоимости не применяется.¹⁰ Однородные или идентичные товары, проданные для ввоза на территорию Российской Федерации, таможенная стоимость которых определена с использованием 1-го метода, отсутствуют. Следовательно, таможенная стоимость ввозимых товаров может быть определена с использованием 4-го метода определения таможенной стоимости. 

Счет-фактура, выставленная продавцом (фирма "Б") покупателю (предприятие "С") на общую сумму 6 000 000 руб., включающая суммы:

а) себестоимость товара - 3 000 000 руб.;

б) торговую надбавку - 20% от себестоимости товара - 600 000 руб.;

в) НДС– 540 000 руб., налог на прибыль (20% от себестоимости товара - 600 000 руб.);

г) транспортные расходы на территории Российской Федерации - 30 000 руб.;

д) суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товара на  территорию Российской Федерации: сборов за таможенное оформление (7 500 руб.), ввозной таможенной пошлины (600 000 руб.), НДС (540 000 руб.);

За основу определения таможенной стоимости  принимается цена единицы товара, по которой они продаются покупателю на территории Российской Федерации, при  условии вычета некоторых сумм.¹¹ Таким образом, таможенная стоимость составит:

6000000–(6000000*0,05)–30000–60000–540000–600000–7500–600000–540000=3322500 (руб.)»

 

Метод 5 - Метод сложения стоимости

В качестве еще  одного метода определения таможенной стоимости используется метод сложения стоимости, где за основу принимается расчетная стоимость товаров. Расчетная стоимость товаров определяется путем сложения расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством ввозимых товаров, с учетом:

- расходов по  упаковке, включая стоимость тары, контейнеров, прокладочных материалов  и стоимость работ по упаковке;

- стоимости  товаров и услуг, предоставленных  бесплатно или по сниженной  цене покупателем продавцу;

- инженерно-конструкторской проработки и других видов работ, произведенных вне территории ТС;

- расходов, связанных  с транспортировкой товаров, погрузкой,  выгрузкой или перегрузкой товаров,  их страхованием, до момента прибытия  товаров на таможенную территорию  ТС;

- суммы прибыли  и коммерческих и управленческих расходов получаемой экспортером, эквивалентной той величине, которая учитывается при продажах товаров того же класса или вида (товары одной группы или диапазона изделий, изготовленных одним сектором промышленности или отраслью), что и оцениваемые товары, произведенные в стране экспорта для вывоза в ТС.

Другими словами, при использовании метода 5, таможенная стоимость оцениваемых товаров  будет определяться на основе издержек производства этих товаров, к которым  добавляются суммы прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в ТС.

Для этих целей  необходимы сведения об издержках производства оцениваемых товаров, которые можно  получить только за пределами страны ввоза. В большинстве случаев, производитель  товаров находится на территории другого государства, в связи с чем, использование метода сложения стоимости будет ограничено случаями, в которых покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами, и производитель готов представить властям страны ввоза необходимые сведения об издержках производства. Данные об издержках должны быть определены на основании сведений, относящихся к производству оцениваемых товаров и предоставляемых производителем или доверенным лицом. При этом информация принимается в форме коммерческих отчетов производителя, в случаях если такие отчеты соответствуют общепринятым принципам учета в стране производства.

В случаях, когда  данные изготовителя по прибыли и  общим расходам не соотносятся с  показателями торговли, для расчетов берутся данные, соответствующие торговым показателям. Тем самым, могут возникнуть ситуации, когда решение в отношении таможенной стоимости принимается на основании информации, полученной из других источников.

В соответствии с установленными международными нормами, ни одна из сторон не может потребовать от нерезидента предоставить доступ к его учетной документации или счетам с целью определения таможенной стоимости.

 

Метод 6 - Резервный метод

Иногда возникают  ситуации, когда ни один из вариантов  определения таможенной стоимости не может быть использован. Чаще всего это случаи, когда товары ввозятся временно или не перепродаются в стране-импортере, либо в случаях, когда изготовитель неизвестен или отказывается предоставить данные об издержках производства, либо предоставленные им сведения не могут быть приняты таможенным органом.

Именно в  этих исключительных случаях применяется  резервный метод, предусматривающий  определение таможенной стоимости  оцениваемых товаров с учетом мировой практики.