Расчёт таможенных пошлин и платежей

Если в соответствии с условиями поставки в стоимость товара декларантом включены затраты на транспортировку после пересечения таможенной границы Украины, при определении таможенной стоимости они могут быть исключены.

Декларант — юридическое или физическое лицо, осуществляющее декларирование товаров или иных предметов.

При явном несоответствии заявленной таможенной стоимости товаров и иных предметов, либо в случае невозможности проверки ее исчисления таможенные органы Украины определяют таможенную стоимость последовательно, на основе цены на идентичные товары и иные предметы, действующие в ведущих странах-экспортерах указанных товаров и иных предметов.

При определении таможенной стоимости иностранная валюта пересчитывается в валюту Украины по курсу Национального банка Украины, применяемому для расчетов по внешнеэкономическим операциям и действующему на день представления таможенной декларации.

Ставки таможенной пошлины для конкретного импортного товара определяются Единым таможенным тарифом Украины. Облагаемые таможенной пошлиной товары сведены в товарную классификационную схему, которая базируется на Гармонизированной системе описи и кодирования товаров. (для примера выдержка из Систематизированного свода ставок ввозной пошлины приведена в табл. 2).

Одна из главных задач таможенных органов — определение тарифной позиции, которой отвечает товар или предмет, перемещающийся через таможенную границу Украины. Главы и разделы Единого таможенного тарифа имеют вспомогательный характер и используются для правильного отнесения товара: или предмета к той или иной товарной позиции, которая является главным элементом классификации.

Кроме того, для более точного определения товарной позиции таможенные органы руководствуются следующими положениями:

      предметы, предъявленные к таможенному контролю в разобранном или несобранном виде, классифицируются по той товарной позиции, к которой принадлежит предмет в собранном виде;

      если предмет может быть отнесён к двум или более товарным позициям одновременно, преимущество отдаётся товарной позиции, которая содержит более детальную опись предмета;

      предметы, которые содержат смесь разных компонентов или наборы, предназначенные для продажи, которые укомплектованы разными предметами, классифицируются по предмету или материалу, определяющему товарную характеристику набора.

После определения тарифной позиции импортного товара применяются конкретные ставки таможенной пошлины. Как уже ранее отмечалось, ставки устанавливаются в определённом проценте к стоимости товара (адвалерная пошлина), либо в твёрдых суммах к единице товара (специфическая пошлина). Единый таможенный тариф Украины определяет несколько ставок на одну товарную группу: преференциальную, льготную и полную, применение которых зависит от страны происхождения импортных товаров.

Табл. 2. Выдержка из Таможенных тарифов Украины согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности ВЭД

      Таможенная пошлина начисляется таможенным органом Ук­раины в соответствии с положениями Закона Украины “О Едином таможенном тарифе” и ставками Единого таможенного тарифа Украины, действующими на день представления таможенной декларации, и уплачивается как в валюте Украины, так и в иностранной валюте, покупаемой Национальным банком Украины.

        Таможенная пошлина полностью вносится в Государственный бюджет Украины.

Особенностью взимания пошлины является также и то, что контроль за правильностью и своевременностью уплаты этого налога в бюджет осуществляется таможенными органами Украины, а не налоговыми администрациями.

Таможенная пошлина, не уплаченная в сроки, на которые были предоставлены отсрочка и рассрочка уплаты, а равно не уплаченная в результате других действий, повлекших ее недобор, взыскивается по распоряжению таможенных органов Украины в бесспорном порядке.

Согласно базисным условиям поставки по форме договора (CIF) из Кубы в Украину сигар в количестве 5000шт. на сумму 35000 долларов США.

Рассчитываем таможенную пошлину по льготной ставке

пошлина – специфическая:

П СП = Q * CСП * kГРН/ЕВРО,

где Q – количество товара в физических единицах (5000шт.);

       CСП – ставка специфической пошлины, 0,05евро/ед;

        kГРН/ЕВРО – курс Национального банка Украины, 10,58

П СП = 5000 * 0,05 * 10,58=2645грн.

Для примера рассчета комбинированной пошлины берем 1000кг. сахара по цене 2500грн.

пошлина – комбинированная:

П К = max { П СП ; П АДВ },

где П СП – специфическая пошлина, грн;

      П АДВ – адвалорная пошлина, грн.

Расчет специфической пошлины выполняется следующим образом:

П СП = Q * CСП * kГРН/ЕВРО,

где Q – количество товара в физических единицах (кг, тоннах, м3);

       CСП – ставка специфической пошлины, евро/ед;

        kГРН/ЕВРО – курс Национального банка Украины, установленный для

                           евро.

П СП = 1000*0,3*10,58=3174грн.

Расчет адвалорной пошлины выполняется следующим образом:

П АДВ = (ТС * CАДВ) / 100% ,

где ТС – таможенная стоимость товара, грн.;

       CАДВ – ставка адвалорной пошлины, %.

П АДВ = (2500 * 50) / 100=1250грн.

Учитывая вышеизложенное, комбинированная пошлина рассчитывается, используя следующую формулу:

П К = max { [Q * CСП * kГРН/ЕВРО]; [(ТС * CАДВ) / 100%] }.

П К = max { 3174грн. ; 1250грн.}

П К = 3174грн.

                  2.4. Расчет налога на добавленную стоимость.

(VAT, value added tax) налог на сумму, добавленную продавцом товара или услуги на стоимость производства либо покупки этого товара или услуги (в эту стоимость не включаются: зарплата персонала; расходы на услуги и товары, приобретенные у неплательщиков НДС).

НДС включается производителем или продавцом в цену товара и оплачивается покупателем. НДС, который производитель или продавец вносит в Государственный бюджет, является разницей суммы НДС полученного от покупателя за реализованные им товары, работы, услуги (налогового обязательства) и суммы НДС уплаченного поставщикам товаров, ресурсов, используемых в производстве товаров, робот и услуг (налогового кредита).

     Данный налог начисляется на операции по поставке товаров и услуг на территории Украины, по импорту и экспорту товаров и услуг. Для налогообложения поставки товаров и услуг на территории Украины, а также их импорта применяется ставка 20%, в то время как экспорт облагается по ставке 0%.

Расчет НДС производится, используя следующую формулу:

а) если взимается таможенная пошлина и акцизный сбор:

НДС = [(ТС + П + АС ) * СНДС] / 100%,

НДС = [(280000+ 2645 + 33673,5 ) * 20] / 100%=63263,7грн.

где  ТС – таможенная стоимость товара, грн.;

        П – величина таможенной пошлины, грн.;

        АС – величина акцизного сбора, грн.;

        СНДС – ставка налога на добавленную стоимость, %.

Величина акцизного сбора определяется так:

АС = Q * CАС * kГРН/ЕВРО,

АС = 225 * 149,66 =33673,5грн.

где Q – количество товара в физических единицах (кг, тоннах, м3);

       CАС– ставка акцизного сбора, евро/ед;

        kГРН/ЕВРО – курс Национального банка Украины, установленный для

                           евро.

47.

После выполнения расчётов всех таможенных платежей, акцизного сбора и НДС, себестоимость нашего товара выросла на 99582,2 грн. И составляет 379582,2грн. Что в пересчёте на пачку 25шт. составляет 1897,911грн  , а на 1 сигару 75,9грн.

3.Льготы при начислении акцизного сбора

В связи с тем что с 2.12.2010г. в Украине вступил в силу новый налоговый кодекс.

Закон о Акцизном сборе утратил силу и в украине появляеться новый налог:

Акцизный налог.

Статья 212. Налогоплательщики.
212.1. Плательщиками налога являются:
212.1.1. Лицо, производит подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья.
212.1.2. Лицо предприятие, которое ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины.
212.1.3. Физическое лицо резидент или нерезидент, которая ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению в соответствии с таможенным законодательством.
212.1.4. Лицо, реализующее конфискованы подакцизные товары (продукцию), подакцизные товары (продукцию), признаны бесхозными, подакцизные товары (продукцию), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизные товары (продукцию), которые по праву наследования или других законных основаниях переходят в собственность государства, если эти товары (продукция) подлежат реализации (продажи) в установленном законодательством порядке.
212.1.5. Лицо, реализующее или передает во владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса.
212.1.6. Лицо, на которое возлагается соблюдения требований таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения, в случае

нарушения таких требований.
212.1.7. Лицо, на которое возлагается выполнение условий по целевому использованию подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ставка налога 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта, 0 евро за 1000 кг нефтепродуктов в случае нарушения таких условий.
212.1.8. Лицо, на которое при осуществлении операций с подакцизными товарами (продукцией), не подлежащих налогообложению или освобождаются от налогообложения, возлагается выполнение условий по целевому использованию подакцизных товаров (продукции) в случае нарушения таких условий.
212.2. Заказчики, по поручению которых производятся подакцизные товары (продукция) из давальческого сырья, уплачивают налог производителю.
212.3. Регистрация лиц как плательщиков налога.
212.3.1. Регистрация в органах государственной налоговой службы в качестве плательщика налога предприятия, осуществляющего деятельность по производству подакцизных товаров (продукции) и / или импорта алкогольных напитков и табачных изделий, которая подлежит лицензированию, осуществляется на основании сведений о выдаче такому субъекту соответствующей лицензии .
Органы лицензирования, уполномоченных выдавать лицензии на указанные виды деятельности, обязаны предоставить органу государственной налоговой службы по местонахождению предприятия информацию о выданных, переоформлены, приостановлены или аннулированы лицензии в пятидневный срок со дня совершения таких действий.
212.3.2. Другие плательщики подлежат обязательной регистрации в качестве налогоплательщиков органами государственной налоговой службы по месту государственной регистрации таких субъектов в месячный срок со дня начала хозяйственной деятельности.
Статья 213. Объекты налогообложения.