Расчёт таможенных пошлин и платежей

213.1. Объектами налогообложения являются операции по:
213.1.1. реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции);
213.1.2. реализации (передаче) подакцизных товаров (продукции) в целях собственного потребления, промышленной переработки, осуществление взносов в уставный капитал, а также своим работникам;
213.1.3. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;
213.1.4. реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), по праву наследования или на иных законных основаниях переходят в собственность государства;
213.1.5. реализации или передачи во владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законодательством, в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса;
213.1.6. объемы и стоимость утраченных подакцизных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь с учетом пункта 214.6 статьи 214 настоящего Кодекса.
213.2. Операции с подакцизными товарами, которые не подлежат налогообложению:
213.2.1. вывоза (экспорта) подакцизных товаров (продукции) налогоплательщиком за пределы таможенной территории Украины.
Товары (продукция) считаются вывезенными (экспортированными) налогоплательщиком за пределы таможенной территории Украины, если их вывоз (экспорт) удостоверен надлежаще оформленной таможенной декларации;
213.2.2. ввоз на таможенную территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых выявлены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, для их возвращения экспортеру.
Такие подакцизные товары (продукция) осуществляется их продавцом (экспортером) без последующей реализации на таможенной территории Украины.
213.3. Операции с подакцизными товарами, которые освобождаются от налогообложения:
213.3.1. реализации легковых автомобилей для инвалидов, в том числе детей-инвалидов, оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного или местных бюджетов, средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также легковых автомобилей специального назначения (скорая медицинская помощь и для нужд подразделений центрального органа исполнительной власти по вопросам чрезвычайных ситуаций и по делам защиты населения от последствий Чернобыльской катастрофы), оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов;
213.3.2. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, предназначенные для официального (служебного) пользования дипломатическими представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранных государств и для личного использования членами дипломатических представительств иностранных государств, консульских учреждений иностранных государств исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.

В случае реализации на таможенной территории Украины подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами настоящего подпункта, налог уплачивается лицами, реализующих или передают во владение, пользование или распоряжение такие подакцизные товары (продукцию), не позднее даты такой реализации одновременно с уплатой налога на добавленную стоимость по ставкам, действовавшим на момент подачи таможенной декларации при ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;
213.3.3. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, если при этом согласно законодательству Украины не взимается налог на добавленную стоимость в связи с размещением товаров (продукции) в таможенных режимах: транзита, таможенного склада, уничтожения или разрушения, отказа в пользу государства, магазина беспошлинной торговли, временного ввоза, переработки на таможенной территории Украины. В случае нарушения таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное освобождение от налогообложения, лицо, ответственное за соблюдение режима, обязана исчислить и уплатить сумму налогового обязательства. В случае если в указанных случаях таможенным законодательством Украины предусматривается требование об осуществлении мер гарантирования, такое требование устанавливается и для целей акцизного налога. Налог взимается, если в дальнейшем по таким товарам (продукции) возникают обязательства по уплате налога на добавленную стоимость;
213.3.4. безвозмездной передачи для уничтожения подакцизных товаров (продукции), конфискованных по решению суда и таких, которые перешли в собственность государства вследствие отказа собственника, если они не подлежат реализации (продажи) в установленном законодательством порядке;
213.3.5. реализации подакцизных товаров (продукции), кроме нефтепродуктов, произведенных на таможенной территории Украины, которые используются как сырье для производства подакцизных товаров (продукции);
213.3.6. ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции), которые используются как сырье для производства подакцизных товаров (продукции), при предъявлении органа государственной таможенной службы лицензии на право производства (кроме производства нефтепродуктов);
213.3.7. ввоза физическими лицами на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) в объемах, не превышающих норм беспошлинного ввоза, установленных законом;
213.3.8. реализации непосредственно отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий магазинам беспошлинной торговли. Основанием для освобождения от уплаты налога продукции, предназначенной для реализации магазинами беспошлинной торговли, является надлежащим образом оформленная таможенная декларация, которая оформляется при отгрузке продукции от такого производителя;
213.3.9. ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) (кроме алкогольных напитков и табачных изделий) как международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или в качестве гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормами Закона Украины «О гуманитарной помощи»;
213.3.10. ввоз аккредитованными государственными испытательными лабораториями и / или субъектами хозяйствования, имеющие лицензии на производство табачных изделий, эталонных (мониторинговых) или тестовых образцов табачных изделий (не предназначенных для продажи в розницу) для проведения исследований или испытаний (калибровки лабораторного оборудования, проведение дегустаций, изучение физико-химических показателей, дизайна);
213.3.11. реализации сжиженного газа на специализированных аукционах для нужд населения в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

Статья 214. База налогообложения.

214.1. В случае исчисления налога с применением адвалорных ставок базой налогообложения является:
214.1.1. стоимость реализованного товара (продукции), произведенного на таможенной территории Украины, по установленным производителем максимальным розничным ценам без НДС и с учетом акцизного налога;
214.1.2. стоимость товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Украины, по установленным импортером максимальным розничным ценам на товары (продукцию), которые он импортирует, без НДС и с учетом акцизного налога.
214.2. При определении базы налогообложения перерасчет иностранной валюты на национальную валюту осуществляется по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующей на дату представления в таможенный орган таможенной декларации к таможенному оформлению.
214.3. Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, определяется в соответствии с Таможенным кодексом Украины.
214.4. В случае исчисления налога с применением специфических ставок с произведенных на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) базой налогообложения является их величина, определенная в единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции), объема цилиндров двигателя автомобиля или других натуральных показателях.
214.5. В случае исчисления налога с применением одновременно адвалорных и специфических ставок налога базой налогообложения является база, определенная в соответствии с пунктами 214.1 и 214.4 настоящей статьи.
214.6. При наличии сверхнормативных потерь спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков, допущенных по вине изготовителя при производстве подакцизных товаров (продукции), базой налогообложения является стоимость (количество) этих товаров, которые можно было бы произвести из сверхнормативно утраченных товаров (продукции).
Нормы потерь и выхода спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков утверждаются центральным органом исполнительной власти, уполномоченным Кабинетом Министров Украины.
214.7. При порче, уничтожении, потере подакцизных товаров (продукции), кроме случаев, предусмотренных в пункте 216.3 статьи 216 настоящего Кодекса, базой налогообложения является стоимость и объемы потерянных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь согласно пункту 214.6 статьи 214 настоящего Кодекса.
Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога.
215.1. К подакцизным товарам относятся:
спирт этиловый и другие спиртные дистилляты, спиртные напитки, пиво;
табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;
нефтепродукты, сжиженный газ;
автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.
215.2. Ставки налога и перечень товаров, с которых взимается налог:
215.2.1. ставки налога устанавливаются настоящей статьей и являются едиными на всей территории Украины;
215.2.2. ставки налога устанавливаются в соответствии с определением раздела I настоящего Кодекса:
адвалорные, специфические, адвалорные и специфические одновременно;

215.2.3. ставки акцизного налога на бензин моторный по кодам согласно УКТ ВЭД 2710 11 51 00, 2710 11 59 00, содержащий тетраэтилсвинец, увеличиваются в 1,5 раза.
215.3. Налог взимается с таких товаров и исчисляется по следующим ставкам:

. 215.3.2. Табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:

4. Обоснование целесообразности изменения методов тарифного регулирования внешней торговли

После проведения детальных расчётов всех платежей мы видим что себестоимость 1 сигары составляет 75,9грн.

Проанализировав рынок подобных товаров , на территории Украины средняя цена 1 Кубинской сигары составляет 215грн.

На основании этого рассмотрим график спроса и предложений

На графике видно что цена розничной продажи (Pd) значительно больше цены мировой+тарифа(Pw+t), из чего можно сделать вывод: так как наша страна не производит данный товар и защищать ее интересы на внутреннем рынке не надо, то следующим аргументом повысить тариф является повышение поступлений средств в Госбюджет и уменьшение число потенциальных покупателей табачных изделий. Для этого проведём параллель мировой цены с двойным тарифом (Pw+2t) сумма поставки тогда будет примерно 120грн/шт. а число покупателей снизиться до 150.

Заключение

В процессе выполнения курсового проекта, мы рассмотрели и изучили виды таможенных тарифов их цели и задачи, также мы рассмотрели как страна происхождения влияет на ставку таможенного тарифа.

    Как начисляется акцизный налог и порядок начисления и взимания НДС при ввозе товаров в Украину .

Провели анализ целесообразности изменения ставки тарифа на заданный товар с целью повысить поступления в бюджет. 

Список рекомендуемой литературы

I.  Нормативные документы (Законы, Указы, Постановления)

1.      Таможенный кодекс Украины. – Х.: ООО «Одиссей», 2004. – 224с.

2.      Коментар до Митного кодексу України / За ред. П.В. Пашка, М.М. Каленского. – К.: Юстініан, 2004. – 736с. – (серія «митна справа в Україні»).

3.      Закон Украины «О таможенном тарифе» от 5.04.2001 г.

4.      Закон Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 04.16.1991 г.

II. Учебные пособия:

1.               Гребельник О.П. Митне регулювання зовнішньоекономічної діяльності. – К, 2005 р.

2.               П.В. Пашко Основи митної справи – К.: «знання», 2002р. 

3.               П.В. Пашко, Н.Н. Каленский Таможенное оформление морских грузов. – К.: «знание», 2003г.

4. Ресурсы Internet

www.rada.gov.ua

www.kmu.gov.ua

www.liga.kiev.ua

www.customs.gov.ua

http://www.ukrstat.gov.ua/

http://pravoved.in.ua/section-kodeks/184-newnku/1869-raz-006.html

http://www.cigars.ua/

2