Страна происхождения товаров в таможенно-тарифном регулировании

    Под резидентом понимаются любые физические и юридические лица, предприятия или организации, не имеющие статуса юридического лица, которые по законодательству этого государства подвергаются в нем налогообложению на основании местожительства, постоянного местопребывания, места управления, регистрации и создания либо любой другой аналогичной характеристики. Однако в указанное понятие не включается лицо, которое подвергается налогообложению в государстве только в отношении дохода, полученного от операций, не связанных с производством и реализацией товаров. Для подтверждения статуса «резидент» в таможенный орган должен быть представлен официальный документ или его копия, выданный налоговыми органами страны вывоза или ввоза, подтверждающий регистрацию рассматриваемого лица в данной стране в качестве, плательщика налогов с дохода, получаемого от производственной или коммерческой деятельности, в том числе в качестве плательщика НДС.

    Поскольку одним из основных условий предоставления тарифных преференций является осуществление транспортировки товаров, не покидая территории СНГ, пользующихся этими преференциями, возможно применение унифицированного перечня случае, когда такая транспортировка невозможна в силу географического положения торгующих государств и других факторов. 
 
 
 
 
 
 

1.3. Определение  уровня ставок ввозных таможенных  пошлин в зависимости от страны происхождения товаров 

     Для развивающихся и наименее развитых стран применяется четыре основных уровня ввозных таможенных пошлин в зависимости от ряда условий и факторов (табл. 16). 

     Таблица 16  

       Уровни ввозных таможенных пошлин  в зависимости от страны происхождения  товаров и условия их применения 

    1.4. Документы, подтверждающие происхождение товаров и процедура подтверждения 

    Документами, подтверждающими происхождение  товара из определенной страны, являются:

• декларация о происхождении товара – документ, составленный в произвольной форме, в котором указаны сведения позволяющие определить страну происхождения товара (ст. 35 ТК РФ). В качестве такой декларации могут быть представлены коммерческие и любые другие документы, относящиеся к товарам и содержащие заявление о стране происхождения товаров, сделанного изготовителем, продавцом или экспортером в связи с вывозом товара. К числу таких документов относятся, например: коммерческие документы (счет-фактура (инвойс), отгрузочные или упаковочные листы и т.д), транспортные документы (коносамент, накладная и т.д.). Для того чтобы декларация была принята таможенным органом РФ в качестве документа, подтверждающего происхождение товара, необходимо чтобы сведения о происхождении товара основывались на критериях, применяемых в РФ, т.е. сведения должны подтверждать, что товары произведены в данной стране или подвергнуты достаточной переработке;
• сертификат о происхождении товара – документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товара и выданный компетентными органами в стране экспортера (торговыми палатами, союзами, ассоциациями предпринимателей и т.д.), который позволяет определить товары и в котором удостоверяется, что товары к которым относится данный сертификат, происходят из конкретной страны (ст. 36 ТК РФ). Иногда в международной коммерческой практике встречается требование, в соответствии с которым свидетельство о происхождении товара, используемое таможенных целях, должно быть заверено консулом. Эта операция называется консульской легализацией сертификата.

    В таможенной практике существуют следующие  виды сертификатов происхождения:

    Сертификат  формы «А». Данный сертификат служит основанием для снижения ввозных таможенных пошлин в размере 75% от базовой ставки в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, и освобождения от оплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из наименее развитых среди развивающихся стран.

    В целях предоставления тарифных преференций  таможенными органами к рассмотрению принимается только сертификат о происхождении товаров по форме «А», выполненный на бланке с защитной сеткой и имеющий 12 граф. Причем на обратной стороне сертификата должна быть расшифровка критерия происхождения товара, т.е. описание добавленной стоимости материалов и компонентов, выраженных в процентах к цене товара, указание обработке или переработке которой подвергался товар, либо подтверждение что товар полностью произведен в стране экспортера. Сертификаты, выполненные на иных бланках (в том числе содержащие иное количество граф), несмотря на сходное наименование, не рассматриваются в качестве основания для предоставления преференций.

     Сертификат  происхождения товаров должен включать в себя:

• письменное заявление отправителя о том, что товар удовлетворяет соответствующему критерию происхождения;
• письменное удостоверение компетентного органа страны вывоза, выдавшего сертификат о том, что представленные в сертификате сведения соответствуют действительности.

     Если  иное не предусмотрено соглашениями между РФ и страной вывоза, сертификат должен содержать следующие необходимые сведения о товаре, на который он выдан:

• наименование и адрес экспортера;
• наименование и адрес импортера;
• наименование (описание) товара;
• средства транспортировки и маршрут следования;
• количество мест, характер упаковки, маркировку и нумерацию;
• вес брутто и нетто.

     Сертификат  представляется таможенным органам Российской Федерации в напечатанном виде, без исправлений, на русском и английском языках. При необходимости таможенные органы могут требовать перевода сертификата на русский язык.

     Особое  внимание в сертификатах обращается на:

• соответствие сведений об экспортере и импортере (графы 1 и 2) сведениям, заявленным в других сопроводительных документах;
• соответствие указанного в сертификате номера счета-фактуры (графа 10) номеру предъявленного счета-фактуры;
• расхождение между фактически поставленным количеством товара и указанным в сертификате, которое не должно превышать 5 %;
• соответствия номера и даты выдачи сертификата данным графы 44 ГТД;
• четкие подписи и печать удостоверяющей организации (графа 11,12);
• критерий происхождения товара (графа 8).

     Сертификат  происхождения товара формы «СТ-1». Применение сертификата происхождения товара формы «СТ-1» связано с заключением многосторонних Соглашений о создании и зоны свободной торговли государствами-участниками СНГ, а также утверждением Правил СНГ. В удостоверение происхождения товара с таможенной территории государства-участника данного Соглашения таможенным органам представляется сертификат о происхождении товара формы «СТ-1», выданный уполномоченным органом страны происхождения - участника СНГ.

     Сертификат  должен быть заверен печатью уполномоченного  органа государства-экспортера - как правило, это Торгово-промышленные палаты страны происхождения товаров (образцы печатей и подписей которых имеются в таможенных органах). Сертификат должен быть изготовлен типографским способом на специальном, защищенном бланке формата А 4. Срок действия сертификата формы «СТ-1» оставляет 12 месяцев со дня выдачи.

     При возникновении сомнений относительно безупречности сертификата или содержащихся в нем сведений, включая сведения о стране происхождения товара или признаки, что товар покидал территории государств-участников СНГ, таможенные органы направляют указанные сертификаты в Главное таможенно-тарифное управление ФТС России для последующей их проверки. Товар не считается происходящим из данной страны до тех пор, пока не будет получено подтверждение от ФТС России о достоверности сертификата или содержащихся в нем сведений.

     В соответствии с Соглашением о  создании зоны свободной торговли стран СНГ, если происхождение товаров, не являющихся подакцизными, вызывает сомнение у таможенного органа страны ввоза, этот таможенный орган может потребовать предоставления сертификата происхождения товара или иных документов, подтверждающих происхождение товара. В качестве документов, подтверждающих критерии происхождения, могут служить

• акт экспертизы, содержащий необходимые сведения о технологическом процессе производства товара или стоимости использованных при его производстве товаров третьих стран;
• документация по технологическому процессу производства товара и сведения об используемых при этом комплектующих и материалах;
• бухгалтерская документация, подтверждающая расчет стоимости готовой продукции;
• бухгалтерская документация или документы по таможенному оформлению товаров, подтверждающие таможенную стоимость комплектующих и материалов третьих стран при их ввозе в страну производства готовой продукции.

     Для определения страны происхождения  товаров из свободных экономических зон, находящихся на территории России, применяются специальные сертификаты. Данные сертификаты подразделяются на одноразовые (выдаются на одну поставку) и генеральные (выдаются на 1 год).

    Кроме того, существуют другие частные сертификаты: Сертификат происхождения на изделия  из стали, поставляемые в страны ЕС; Сертификат происхождения на текстиль, поставляемый в страны ЕС; Сертификат происхождения на текстиль и обувь, поставляемые в Мексику.

     В отсутствии сертификата установленной  формы декларант представляет иные документы, в которых заявлена страна происхождения товара и которые  не вызывают подозрений у таможенного  органа. В подобной ситуации таможенная пошлина будет уплачиваться по базовой ставке, т.е. ставке, применяемой к товарам, происходящим из стран, в торгово-политические  отношении с которыми предусматривают РНБ. Если в течение одного года со дня принятия таможенной декларации таможенным органом страна происхождения товара будет надлежащим образом подтверждена  (представлены сертификаты по форме «А» и по форме «СТ-1»), то возможно восстановление преференциального режима: таможенная пошлина будет пересчитана по преференциальным ставкам, а переплаченные суммы будут возвращены в порядке, предусмотренном в ст. 356 ТК РФ.

     В других случаях таможенные органы имеют  право облагать товары (страна происхождения которых на момент таможенного оформления считается неустановленной) вывозными таможенными пошлинами по ставкам,  предусмотренным для товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми РФ применяет режим наиболее благоприятствуемой нации, увеличенным вдвое.

    Сертификат  о происхождении представляется одновременно с таможенной декларацией и другими документами, необходимыми для таможенного оформления. В отношении сертификата о происхождении товара таможенное законодательство устанавливает правило, по которому непредставление такого сертификата или сведений о происхождении товара не является основанием для отказа в выпуске товара.

    Не  является основанием для отказа в  выпуске товара и утрата сертификата, в этом случае таможенный орган принимает официально заверенный дубликат сертификата.

    Таможенный  орган, осуществляющий таможенное оформление, имеет 
право подвергнуть сомнению безупречность самого сертификата или содержащихся в нем сведений. В этом случае согласно п. 5 ст. 36 ТК РФ он обращается к органам и учреждениям, выдавшим сертификат, или к компетентным органам страны, указанной в качестве страны происхождения товара, с просьбой сообщить дополнительные или уточняющие сведения. Моментом окончательного определения страны происхождения товара, перемещаемого через российскую таможенную границу, является представление таможенному органу сертификата о происхождении, оформленного надлежащим образом, или запрошенных сведений.

    Сертификаты происхождения выдаются неправительственными организациями и учреждениями. В  России правом удостоверять сертификаты наделяются Торгово-промышленные палаты. Однако, из общего правила существуют исключения. Так, например, сертификаты происхождения из Казахстана выдаются Госстандартом Республики Казахстан, в Узбекистане на автомобили  - Министерством внешнеэкономических связей Республики Узбекистан.