Контроллинг в системе управления предприятием

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2012 в 12:19, контрольная работа

Описание

Цель работы: определить какую роль играет контроллинг в системе управления предприятием.

Задачи:
1. Определить, что такое контроллинг.
2. Какие существуют виды затрат в контроллинге.
3. В чем заключается метод расчета сумм покрытия.
4. Что такое контроллинг инвестиций.

Содержание

Введение……………………………………………………………..…….3
Вопрос №1 (4) …………………………………………………………….5
Вопрос №2 (26)……………………………………………………………14
Вопрос № 3(32)……………………………………………………………18
4 Решение сквозной задачи по теме «Бюджетирование»……21
Заключение …………………………………………………………….….37
Список использованной литературы…………………………………….36

Скачать (107.51 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

КОНТРОЛЛИНГ.docx

— 110.85 Кб (Скачать документ)

Сравнение уровня рентабельности. При применении этого метода в  статическом расчете рентабельности соотносятся ожидаемая от реализации дополнительная прибыль и средняя  прибыль за год.

Статическая рентабельность = средняя прибыль / средняя величина связанного капитала. Выбираем проект с рентабельностью не ниже заранее  определенного минимума.

Рассчитывается: используемый капитал / средняя сумма возврата капитала. Выбираем проект со сроками, устраивающими нас.

Динамические методы.

Метод приведенной величины дохода, метод внутренней нормы доходности, метод аннуитета, метод динамического  срока окупаемости. Все эти методы предполагается использовать для расчета  всего срока реализации инвестиционного  проекта.

Метод приведенной величины дохода.

Суммы поступлений и выплат в течение срока использования  объекта инвестиций приводится к  начальному моменту времени. Проводится дисконтирование.

Метод внутренней нормы доходности.

При этом методе рассчитывают внутреннюю норму доходности под  которой понимают процентную ставку при которой дисконтированная сумма  потока платежей = 0.

Метод аннуитета является инверсией метода приведенной величины дохода. Отличие его  в том, что  методом приведенной величины дохода рассчитывают тотальный эффект инвестиций за весь период, а метод аннуитета  предполагает успех за один период. Этот метод предусматривает расчеты  окупаемости во времени.

Функциональный стоимостной  анализ.

Его предлагается проводить  по такому алгоритму:

-определение иерархии  целей;

-взвешивание целей;

-составление таблицы  значимости функций;

-определение и оценка  альтернатив;

-анализ чувствительности  последовательности (см пункт с  коэффициентами);

-оценка и выдача результата.

 

 

Сквозная задача «Бюджетирование»

               

1. На основании подготовленного  отделом маркетинга  прогноза  сбыта продукции составлен бюджет  продаж изделий А и Б (в  табл. 3) с учетом предполагаемых  цен реализации изделия А –  800 руб., изделия Б – 1000 руб.  за единицу. 

             

Таблица3

Бюджет продаж

               

№

Наименование/период

дек.09

1 кв-л

2 кв-л

3 кв-л

4 кв-л

Всего за год

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

Запланированнные продажи, ед.

            

1.1.

    изд.А

340

1080

1290

1450

1180

5000

1.2.

    изд.Б

70

230

260

270

240

1000

 

2.

Отпускные цены (без НДС) за ед., руб

            

2.1.

    изд.А

800

-

2.2.

    изд.Б

1000

-

 

3.

Запланированные продажи, тыс.руб.

            

3.1.

    изд.А

                       272  

                    864  

                 1 032  

                 1 160  

                    944  

                  4 000  

3.2.

    изд.Б

                         70  

                    230  

                    260  

                    270  

                    240  

                  1 000  

3.3.

ИТОГО продажи

                       342  

                 1 094  

                 1 292  

                 1 430  

1 184  

                  5 000  

               

 

На основании прогноза поступлений -  40% от запланированного объема продаж - в том же квартале, 60% - в следующем периоде составлен  график поступлений денежных средств  от продаж. Дебиторская задолженность  на конец года найдена следующим  образом - остаток задолженности  на начало + продажи за период - поступления. Всего поступлений в 1 квартале = Сумма задолженности к погашению  в текущем периоде + поступления  от продаж текущего квартала (40% * 1094).

 

 

Таблица 4

График поступлений  денежных средств от продаж (тыс.руб.)

               

№

Наименование/период

дек.09

1 кв-л

2 кв-л

3 кв-л

4 кв-л

Всего за год

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

Остаток дебиторской задолженности  на начало периода

50

                    129  

               576,40  

               695,20  

               778,00  

                129,00  

2.

Сумма задолженности к  погашению в текущем периоде

  

209,00

      

209,00

3.

Поступления 2010 г.

            
 

1 кв-л

  

                    438  

656,4

      
 

2 кв-л

    

516,8

775,2

    
 

3 кв-л

      

572

858

  
 

4 кв-л

        

473,6

  

4.

Всего поступлений

263

646,60

1173,2

1347,2

1331,6

4498,0

5.

Дебиторская задолженность  на конец периода

                       129  

               576,40  

               695,20  

               778,00  

               630,40  

                630,40  

               

2. Плановый остаток готовой  продукции изделия А  в размере  20% от объема продаж следующего  периода (квартала) на декабрь  2009 года рассчитан = 864*20% = 172,8 т.р.  Аналогично рассчитаны начальные  остатки по всем кварталам.  Запас готовой продукции на  начало периода равен конечному  запасу предыдущего периода. На  начало декабря 2009 года, фактические  запасы изделия А составили  100 ед., изделия Б – 50 ед.  Объем  выпуска готовой продукции рассчитан  следующим образом = Плановый  объем продаж + Плановый остаток  продукции - Остаток на начало  периода.

               
             

Таблица5

Производственный  бюджет (в нат.ед.)

               

№ п/п

Наименование/период

дек.09

1 кв-л

2 кв-л

3 кв-л

4 кв-л

Всего

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

Плановый объем продаж, ед.

            

1.1.

    изд.А

                    272,0  

                 864,0  

              1 032,0  

              1 160,0  

                 944,0  

               4 272,0  


 

 

Продолжение таблицы 5

1.2.

    изд.Б

                      70,0  

                 230,0  

                 260,0  

                 270,0  

                 240,0  

               1 000,0  

 

плюс (+)

            

2.

Плановый остаток ГП на конец периода

            

2.1.

    изд.А

172,8

206,4

232,0

188,8

216

х

2.2.

    изд.Б

46,0

52,0

54,0

48,0

48

х

 

минус (-)

            

3.

Остаток ГП на начало периода, ед.

            

3.1.

    изд.А

100,0

172,8

206,4

232,0

188,8

х

3.2.

    изд.Б

50,0

46,0

52,0

54,0

48,0

х

 

итого (=)

            

4.

Объем выпуска ГП, ед.

            

4.1.

    изд.А

344,8

897,6

1057,6

1116,8

971,2

4388,0

4.2.

    изд.Б

66,0

236,0

262,0

264,0

240,0

1068,0

               

3. Умножая количество  единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и  материалов на единицу изделия,  мы получаем общую потребность  в материалах. В свою очередь,  произведение полученной величины  на стоимость единицы материала  дает нам сумму прямых затрат  на материалы. 

             

Таблица 6

Состав прямых затрат на материалы, включаемых в себестоимость  единицы продукции

Наименование

Вид продукции

  

А

Б

  

М1

6

6

  

М2

3

4

  
               
             

Таблица 7

Бюджет прямых затрат на материалы

№ п/п

Наименование/период

дек.09

1 кв-л

2 кв-л

3 кв-л

4 кв-л

Всего за год

1.

Объем производства, ед

            

1.1.

    изд.А

344,8

897,6

1057,6

1116,8

971,2

4388,0

1.2.

    изд.Б

66,0

236,0

262,0

264,0

240,0

1068,0

2.

Потребность в материалах, м

            

2.1.

по изд. А: М1 (6 м. на ед.)

2068,8

5385,6

6345,6

6700,8

5827,2

263280


 

Продолжение таблицы 7

 

                М2 (3 м. на ед)

1034,4

2692,8

3172,8

3350,4

2913,6

131640

2.2.

по изд. Б: М1 (6 м. на ед)

396

1416

1572

1584

1440

6408,0

 

                М2 (4 м. на ед)

264

944

1048

1056

960

4272,0

2.3.

Всего - М1

2464,8

6801,6

7917,6

8284,8

7267,2

32736

2.4.

Всего - М2

1298,4

3636,8

4220,8

4406,4

3873,6

17436

3.

Цена 1 м, руб.

  

3.1.

М1

20

3.2.

М2

50

4.

Прямые затраты на материалы, руб.

            

4.1.

М1

49296

136032

158352

165696

145344

654720

4.2.

М2

64920

181840

211040

220320

193680

871800

4.3.

Всего руб.:

114216

317872

369392

386016

339024

152650

               

 

4. Данные о запасах  сырья и материалов автоматически  поступают из бюджета производственных  запасов. Потребность в сырье  и материалах в каждом периоде  может быть определена по следующей  формуле:   объем закупок =  расход материалов за период +  Запасы на конец периода - Запасы  на начало периода. 
*** В условии задачи указано, что на складе  5387 метров М2, тогда как в таблице указан остаток в размере 538 метров М2. Задача решена исходя из условия данного в таблице (538 м). Составлен бюджет закупок материалов, учитывая, что запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности в материалах следующего периода. Запас материалов на начало периода равен запасу в предшествующем периоде.

               
             

Таблица 8

Бюджет закупок  материалов

               

№ п/п

Наименование/  период

дек.09

1 кв-л

2 кв-л

3 кв-л

4 кв-л

Всего за год

1

2

3

4

5

6

7

8

I. Закупки материалов  в натуральном выражении, м

  

1.

Потребность в м-лах, м

            

1.1.

М1

2464,8

6801,6

7917,6

8284,8

7267,2

302712


 

 

Продолжение таблицы 8

1.2.

М2

1298,4

3636,8

4220,8

4406,4

3873,6

16137,6

 

Плюс

            

2.

Запас материалов на к-ц периода, м

            

2.1.

М1

1018

3167,04

3313,92

2906,88

1032

х

2.2.

М2

538

1688,32

1762,56

1549,44

547

х

 

Минус

            

3.

Запас материалов на нач. периода, м

            

3.1.

М1

х

1018

3167,04

3313,92

2906,88

х

3.2.

М2

х

538

1688,32

1762,56

1549,44

х

 

Итого

            

4.

Объем закупок материалов, м

            

4.1.

М1

х

8950,64

8064,48

7877,76

5392,32

30285,2

4.2.

М2

х

4787,12

4295,04

4193,28

2871,16

16146,6

II. Закупки материалов  в стоимостном выражении, руб.

  

5.

Прямые затраты на материалы

            

5.1.

М1

               49 296,0  

136 032,0  

158 352,0  

165 696,0  

145 344,0  

654 720,0  

5.2.

М2

               64 920,0  

181 840,0  

211 040,0  

220 320,0  

193 680,0  

871 800,0  

5.3.

Всего

             114 216,0  

317 872,0  

369 392,0  

386 016,0  

339 024,0  

1526520,0  

 

Плюс

            

6.

Запас материалов на к-ц периода, руб.

            

6.1.

М1

               20 360,0  

  63 340,8  

66 278,4  

58 137,6  

20 640,0  

 х 

6.2.

М2

               26 900,0  

84 416,0  

  88 128,0  

   77 472,0  

27 350,0  

 х 

6.3.

Всего

               47 260,0  

147 756,8  

154 406,4  

  135609,6  

47 990,0  

 х 

 

Минус

            

7.

Запас материалов на нач. периода, руб.

               37 832,0  

47 260,0  

147756,8  

154406,4  

135 609,6  

 х 

 

Итого

            

8.

Сумма затрат на закупку  материалов,руб.

123644,0  

418368,8  

376 041,6  

367219,2  

251404,4  

1 413034,0  

               

 

5. Согласно условиям задачи  остаток кредиторской задолженности  на конец предшествующего года  составляет 90,9 тыс.руб., т.е. на конец  декабря 2009 года, эти данные проставляем  в таблице. Сумма задолженности  к погашению в текущем периоде определена как сумма затрат на закупку материалов в текущем периоде, поскольку выплаты по закупкам включены таблицу отдельной строкой. Выплаты по периодам распределены следующим образом - 50% в текущем периоде, 50 % в следующем. Добавим строку декабрь 2009 в таблицу для удобства распределения данных. Кредиторская задолженность на конец периода найдем по формуле = остаток кредиторской задолженности на начало периода + сумма закупок - всего выплат.

               
             

Таблица 9

График оплаты приобретенных материалов, тыс. руб.

               

№ п/п

Наименование/период

дек.09

1 кв-л

2 кв-л

3 кв-л

4 кв-л

Всего за год

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

Остаток кредиторской задолженности  на начало периода

                    14,00  

                 90,90  

               238,26  

               217,10  

               212,69  

                  90,90  

2.

Сумма задолженности к  погашению в текущем периоде 

                  123,64  

               418,37  

               376,04  

               367,22  

               251,40  

             1 413,03  

3.

Выплаты по закупкам материалов

            
 

дек.09

                    61,82  

                 61,82  

       
 

1 кв-л

  

               209,18  

               209,18  

     
 

2 кв-л

    

               188,02  

               188,02  

   
 

3 кв-л

      

               183,61  

               183,61  

 
 

4 кв-л

        

               125,70  

 

4.

Всего выплат

                    76,90  

               271,01  

               397,21  

               371,63  

               309,31  

             1 349,15  

5.

Кредиторская задолженность  на конец периода

                    90,90  

               238,26  

               217,10  

               212,69  

               154,78  

                154,78  

               

 

5. Для пошива 1 ед. изд.  А требуется 4 чел-ч, изд. Б  - 6 чел-ч. По данным условия задачи в тексте стоимость 1 чел-ч в 2010 г. составит 80 руб. Условие в таблице не совпадает с данным (30 руб.) Учтены условия задачи, указанные в таблице в размере 30 руб.Составлен бюджет прямых затрат на оплату труда. Умножая ожидаемый объем производства в каждом периоде умножить на трудоемкость изготавливаемой единицы изделия получим общие затраты рабочего времени. путем умножения общих затрат рабочего времени на почасовую ставку получим сумму прямых затрат на полату труда.

               
             

Таблица 10

Бюджет прямых затрат на оплату труда,руб.

               

№

Наименование / период

1 кв-л

2 кв-л

3 кв-л

4 кв-л

Всего за год

  

1

2

3

4

5

6

7

  

1.

Объем производства, ед.

            

1.1.

    изд.А

897,6

1057,6

1116,8

971,2

4043,2

  

1.2.

    изд.Б

236,0

262,0

264,0

240,0

1002,0

  

2.

Общие затраты рабочего времени, ч

            

2.1.

    изд.А

3590,4

4230,4

4467,2

3884,8

16172,8

  

2.2.

    изд.Б

1416

1572

1584

1440

6012

  

2.3.

Итого

5006,4

5802,4

6051,2

5324,8

22184,8

  

3.

Почасовая ставка, руб.

30

х

  

4.

Прямые затраты на оплату труда, руб.

            

4.1.

    изд.А

107712

126912

134016

116544

485184

  

4.2.

    изд.Б

42480

47160

47520

43200

180360

  

4.3.

Итого

150192

174072

181536

159744

665544

  
               

 

6. Переменную часть расходов  рассчитана исходя из ставки 27 руб. за каждый час использования  труда основных рабочих путем  умножения почасовой ставки на  запланированные  затраты на  оплату труда в часах, которые  возьмем из бюджета прямых  затрат на оплату труда (общие  затраты рабочего времени). Итого  начисленные общепроизводственные  затраты составят сумму переменных  ОПР и постоянных ОПР. Всего  выплаты денежных средств не  включают амортизацию, т.к. амортизация  не вызывает реального оттока  денежных средств.

           

 

 

 

 

 

  
             

Таблица 11

               

Бюджет общепроизводственных расходов

№

Наименование/ период

1 кв-л

2 кв-л

3 кв-л

4 кв-л

Всего за год

  

1

2

3

4

5

6

7

  

1.

Запланированные прямые затраты  на оплату труда, час

     5 006,4  

              5 802,4  

              6 051,2  

5 324,8  

      22 184,8  

 

2.

Ставка переменных накладных  расходов, руб./час

27

  

3.

Итого переменных  накладных  расходов, руб.

135 172,8  

         156664,8  

  163 382,4  

   143 769,6  

   598 989,6  

 

4.

Постоянные ОПР, руб.

 118 500,0  

          118500,0  

124 333,0  

    135 167,0  

   496 500,0  

 

4.1.

в т.ч. амортизация оборудования цеха

               75 000,0  

            75 000,0  

            80 833,0  

            87 083,0  

          317 916,0  

 

5.

Итого ОПР начисленные

             253 672,8  

 

275164,8  

 287 715,4  

  278 936,6  

  1 095 489,6  

 

6.

Итого ставка накл.расходов, руб./час

51

47

48

52

49

  

7.

Всего выплаты денежных средств

 178 672,8  

        

200164,8  

206 882,4  

  191 853,6  

  777 573,6  

 
 

* амортизация не вызывает  реального оттока денежных средств,  поэтому вычитается из общего  объема ОПР

  
 

** цифры округлены до  целых (строка 6)

  
               

7. Себестоимость единицы  готовой продукции рассчитана  путем суммирования всех затрат  на единицу продукции - затрат  материалов М1 и М2, затрат на  оплату труда и общепроизводственных  расходов.

               
             

Таблица 12

Расчет себестоимости  единицы готовой продукции

  
               

№

Наименование/ период

1 кв-л

2 кв-л

3 кв-л

4 кв-л

Всего год

1.

Стоимость единицы затрат, руб.

          

1.1.

М1

                    20,00  

                 20,00  

                 20,00  

                 20,00  

х

1.2.

М2

                    50,00  

                 50,00  

                 50,00  

                 50,00  

х


 

 

Продолжение таблицы 12

1.3.

Рабочее время

                    30,00  

                 30,00  

                 30,00  

                 30,00  

х

1.4.

ОПР

                    50,67  

                 47,42  

                 47,55  

                 52,38  

х

2.

Затраты (изд. А), руб

          

2.1.

М1 - 6м

                  120,00  

               120,00  

               120,00  

               120,00  

х

2.2.

М2 - 3 м

                  150,00  

               150,00  

               150,00  

               150,00  

х

2.3.

Рабочее время - 4 ч.

                  120,00  

               120,00  

               120,00  

               120,00  

х

2.4.

ОПР - 4 ч.

                  202,68  

               189,69  

               190,19  

               209,54  

х

2.5.

Итого затраты по изд. А

                  592,68  

               579,69  

               580,19  

               599,54  

 

3.

Затраты (изд. Б), руб

          

3.1.

М1 - 6м

                  120,00  

               120,00  

               120,00  

               120,00  

х

3.2.

М2 - 4 м

                  200,00  

               200,00  

               200,00  

               200,00  

х

3.3.

Рабочее время - 6 ч.

                  180,00  

               180,00  

               180,00  

               180,00  

х

3.4.

ОПР - 6 ч.

                  304,02  

               284,54  

               285,28  

               314,31  

х

3.5.

Итого затраты по изд. Б

                  804,02  

               784,54  

               785,28  

               814,31  

 
   

Запасы готовой продукции  на конец периода взяты из производственного  бюджета. (Плановый остаток готовой  продукции -20% от объема продаж следующего периода). Стоимость единицы готовой  продукции изделий А и Б  взята из таблицы 12, после этого  рассчитана стоимость запасов готовой  продукции в рублях. Кроме того, рассчитана стоимость запасов на конец периода.

               
             

Таблица 13

Бюджет производственных запасов

№

Наименование/ период

1 кв-л

2 кв-л

3 кв-л

4 кв-л

Всего год

1

2

3

4

5

6

7

1.

Запасы ГП на конец периода, ед.

          

1.1.

изд. А

206,4

232,0

188,8

216,0

х

1.2.

изд. Б

52,0

54,0

48,0

48,0

х

2.

Стоимость единицы, руб.

          

2.1.

изд. А

                  592,68  

               579,69  

               580,19  

               599,54  

х

Информация о работе Контроллинг в системе управления предприятием