Планирование эксплуатационной программы гостиницы

     Планирование  разницы между прибылью и затратами предприятия осуществляется по средствам таблицы. В таблице размещается девять рядов, а сама она имеет цель показать необходимость в инвестициях:

1. Объем продаж.
2. НДС.
3. Разница между объемом продаж и НДС – валовая прибыль.
4. Сумма всех валовых затрат и амортизации всех основных производственных фондов – общие затраты.
5. Разница между валовой прибылью и валовыми затратами – балансовая прибыль.
6. Налог на прибыль.
7. Разница между балансовой прибылью и суммой налога на прибыль – чистая прибыль.
8. Дивиденды и резервный фонд. [3; с. 145]

     Для выявления финансового состояния  гостиницы недостаточно только сведения баланса, прогнозирования движения наличных, прибыли и затрат. Необходимо просчитать интегральные финансовые показатели деятельности гостиницы:

• Показатель ликвидности.
• Показатель активности.
• Показатель прибыльности.

     Особенным вниманием эти показатели пользуются у инвесторов, банкиров, а также  фирм-партнеров.

     Ликвидность – это способность отдавать свои краткосрочные кредиты. Выделяют два  основных вида показателя ликвидности:

• Общий коэффициент покрытия.
• Коэффициент абсолютной ликвидности.

 

     

      

     Минимальное соотношение составляет единицу, в противном случае фирму признают неплатежеспособной. Оптимальное значение ликвидности составляет от 2 до 2,5.

     Коэффициент абсолютной ликвидности показывает соответствие между наиболее ликвидной частью текущих активов (денег в кассе, на банковском счету, ценных бумаг) и текущими пассивами:

 

      , 

       где З – товарно-материальные запасы. Оптимальное значение коэффициента абсолютной ликвидности составляет более 0,2. [3; с. 146]

     Выделяют  три показателя, которые характеризуют  степень использования гостиницей своих ресурсов:

1. оборот основных средств;
2. оборот расчетов по оплате;
3. оборот товарно-материальных запасов.

     Показатель  оборачиваемости основных средств определяется соотношением чистых продаж (Пч) к стоимости основных фондов (Ос Ф): 

       

      

      Оборот расчетов по оплате определяется как соотношение  величины продаж в кредит ( ) к оплате дебиторской задолженности (ДЗ). Чем выше показатель, тем короче время между продажей и приходом наличных: 

       

     Показатель  оборота товарно-материальных запасов используется для измерения скорости прохождения производственного цикла формирования тура или другой услуги к моменту продажи этого тура: 

 

      ТМЗ оборот = ,

     

     где С продаж – стоимость продаж; З – товарно - материальные запасы. [3; с. 147]

     Показателями  прибыльности считают:

• балансовую прибыль,
• валовая прибыль,
• чистая прибыль,
• рентабельность.

     А теперь рассмотрим такие показатели, которые характеризуют финансовую стабильность предприятия.

     Коэффициент чистой прибыли: 

      

      ,  

     где

     Коб – оборот на вложенный капитал;

     Пч  – чистая прибыль;

       – общие активы.

     Чистая  прибыль на собственный капитал: 

      , где 

 

      Д – чистый доход на акционерный (собственный) капитал;

     Пч  – чистая прибыль;

     Ка  – общие активы;

     Кпас  – общие пассивы. [3; с. 148]

     Для определения возможностей гостиницы  увеличить свою прибыльность при  помощи кредита используют показатели использования финансового рычага.

     Показатель  задолженности: 

       , 

       Где

     К пас – общие пассивы;

     К об – общие активы.

     Если  показатель задолженности

     Если  показатель задолженности меньше единицы, то гостиница не может больше брать  в кредит.

       Показатель покрытия процентов  определяет возможность гостиницы  выплачивать проценты за кредит:

     

       ППП = , 

       где 

     ВД  – валовый доход;

     3% − затраты на выплату процентов. [3; с. 149]

     Большое число финансистов работают над  определением интегрального показателя, который будет индикатором общего финансового состояния фирмы. Одним  из первых такой показатель разработал Е. Альтман и назвал его Z – показателем. Ныне этот показатель применяется для изучения возможностей банкротства фирмы. Для подсчета Z – показателя используется коэффициенты Е. Альтмана: Z= 6.51 X 1 + 3.26 X 2 + 6.76 X 3 + 1.05 X 4,

     

       X1 = , 

       – текущие активы;

       – текущие пассивы;

      – общие активы.

     

       X2 = ,  

     где

       ∑Р – сумма резервов фирмы;

       – общие резервы фирмы.

     

     X3 = ,  

     где

       ВД – валовый доход;

      – общие активы.

     

     X4 = ,  

 

      где

     С акц. – стоимость простых акций. [3; с. 150]

     Планирование потребности в персонале – это начальный процесс функционирования гостиницы. При основании гостиницы нужно чрезвычайно старательно подбирать профессиональные кадры, ведь авторитетные работники, во - первых обеспечивают первоначальную рекламу, а во - вторых, создают консолидирующие ядро гостиницы, к которому потом будут тянуться другие работники.

     Нужды гостиницы в сотрудниках постоянно изменяются на протяжении всего существования в зависимости от уровня продуктивности труда и от спроса на определенный вид услуг в регионе. При определении нужд штата применяются экономические методы расчета.

     Уровень продуктивности труда измеряется двумя  способами: прямым, который показывает изготовление продукции и услуг на одного работника. Выработок всего персонала определяется отношением прибыли от реализации услуг туризма (Т), к численности сотрудников (R):

     Выработок одного работника =

     Другой  метод повернут к первому. Он показывает трудоемкость продукции и услуг, которые измеряются в человеко-часах. Это отношение фонда затраченного времени к численности произведенной продукции и услуг в натуральном выражении. При уменьшении трудоемкости труда за счет технического процесса увеличивается выработка или продуктивность труда. [3; с. 151]

     Уровень оплаты труда должен быть не ниже чем в среднем по отрасли, иначе руководство столкнется с оттоком кадров. Чтобы не возникало такого явления, зарплата должна соответствовать таким требованиям:

• Носить дифференцированный характер относительно сложности выполнения работы. Работники не должны приравниваться один к другому, так как такая шаблонность будет тормозить здоровую конкуренцию.
• Зарплата должна обеспечивать по крайне мере прожиточный минимум, а если руководство хочет постоянных кадров, тогда зарплата должна удовлетворять материальные нужды работников полностью.
• Плата должна провоцировать результативность деятельности, иначе работник не будет применять творческий подход в работе. Должны выплачиваться премии или дополнительная плата за хорошие результаты работы.

     Дополнительными формами оплаты могут быть талоны на питание, бесплатные путевки, скидки в интермаркетах, субсидии на жилплощадь, медицинское обслуживание и т.д. [3; с. 152]

     Основная  функция налогов состоит в том, что через налоги и налоговые льготы государство влияет на производство, распределение, обмен и потребление. Налоговая система прошла эволюционное развитие с момента возникновения в начале нашей эры и по сегодняшний день.

     Налоговая система – это, прежде всего, совокупность действующих в стране налогов. Основное задание налоговой системы на сегодняшний день – налаживание взаимодействия налогов, то есть формирование системы налогов как коммуникационной системы. Налоговые платежи зависят от наличия объектов налогообложения, ставок налогов и налоговой политики страны в сфере налоговых льгот. [3; с. 153]

     Налог на прибыль вычисляется с конечной прибыли гостиницы. Он обеспечивает приблизительно 5,5% доходов бюджета. Определяется этот вид налога путем отчисления определенной ставки налога, которая составляет 25% от общей прибыли гостиницы.

     Планирование  налога на прибыль рассчитывается так:

 

      Нпл = Пнал * Снал,

     Пнал = ВД – ( ВЗпл + У(пр – П(пр) – АРпл,

     ВД = ОДпл – НДС – А,

     ВЗпл = СТпл + ЗПпл + ОПГпл, где 

     Нпл – налог на прибыль в плановом периоде; Пнал – прибыль с целью налогообложения; Снал – ставка налогообложения; ВД – валовый доход; ВЗ – валовые затраты в плановом периоде; УСпр – прогнозированный убыток собственности; ПСпр – прогнозируемый прирост собственности; АРпл – плановые амортизационные отчисления; ВДпл – валовый доход в плановом периоде; ОДпл – общий доход в плановом периоде; НДС – налог на добавленную стоимость; А – акциз; СТпл – стоимость приобретенных товаров; ЗПпл – начисление на оплату труда в плановом периоде; ОПГпл – обязательные платежи гостиницы, связанные с оплатой труда в плановом периоде. [3; с. 155]

     НДС – это непрямой налог, включенный в цену товара, который представляет собой часть стоимости, которая  создается на всех стадиях производства и оказания услуг или после  таможенного контроля. НДС обеспечивает приблизительно 35% доходов бюджета. Добавленную стоимость в плановом периоде вычисляют так: 

     ДСнал = ФОТпл + ОСНпл + ЧДпл + ДНО – ДНК,

     ДСнал = ДСсоз + ДНО – ДНК,

     ДСсоз = ФОТпл + ОСНпл + ЧДпл, 

       где

     ДСнал – дополнительная стоимость предприятия  как объем налогообложения;

     ФОТпл – фонд оплаты труда в плановом периоде; ОСНпл – отчисления на социальные нужды в плановом периоде; ЧДпл – чистый плановый доход; ДНО – дополнительные хозяйственные операции, которые в соответствие с законодательством формируют налоговые обязательства, но не создают дополнительной стоимости; ДНК – дополнительные хозяйственные операции, которые согласно с законодательством формируют налоговый кредит, но не создают дополнительной стоимости; ДСсоз – созданная дополнительная стоимость.

     Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет в плановом периоде, определяется по формуле: