Офшорный бизнес как способ повышения рентабельности ВЭД

Глава 2. Перспективы создания оффшорных

компаний российскими предпринимателями.

Из приведенного в предыдущей главе материала следует что, оффшорный бизнес позволяет реально сокращать налоговые платежи компаний и создавать условия для более эффективного распоряжения финансовыми средствами, высвобождаемыми в результате оптимизации налоговых платежей.

Межстрановое перемещение финансовых активов имеет два аспекта: перемещение активов как таковых и перемещение фирм, в которые эти активы вложены. Первый вариант, как правило, связан с краткосрочными вложениями, осуществляемыми на основе учета основных рыночных тенденций. Перемещение фирм требует продуманной и рассчитанной внешнеторговой стратегии компании. При этом очень важен выбор первоначального места размещения фирмы.

Однако создание компании в оффшорной зоне не всегда приводит к ожидаемым результатам. Это, прежде всего, связано с проблемой выбора правильной зоны для размещения капитала, а также с не всегда положительной репутацией оффшорного бизнеса и отдельных оффшорных зон. Однако предприниматели всячески стараются использовать налоговые преимущества оффшорных компаний, т.к. им важно сохранить полученные финансовые накопления, финансировать их в расширение деятельности. Эффективное налоговое планирование на предприятии не ориентируется в своей деятельности исключительно на уровень налоговых ставок той или иной территории, а подходит к проблеме выбора страны базирования более комплексно. Соответственно, размеры налоговых ставок имеют вторичное значение.

Как правило, любая российская компания при выборе страны регистрации своего бизнеса рассматривает следующие варианты:

1.      Зарегистрировать свой бизнес в Российской Федерации;

2.      Зарегистрировать свой бизнес в оффшорной зоне;

3.      Зарегистрировать свой бизнес в государстве со умеренной системой налогообложения.

В настоящее время в Российской Федерации проводится глобальная налоговая реформа, в результате которой будут созданы условия для сохранения и инвестирования заработанных финансовых средств на родине. В настоящее время, в свете последних экономических и, особенно, политических событий особых стимулов для инвестирования в России нет. Поэтому предприниматели не стремятся легализовать здесь свой бизнес.

При выборе между странами с нормальными налоговыми ставками и «налоговыми гаванями» далеко не всегда предпочтение отдается последним. Снижение высоких налоговых ставок до пониженных реальных ставок в западных странах в принципе доступно для всех компаний, хотя и носит избирательный характер. При наличии существенных налоговых льгот для предприятий производственной и коммерческой деятельности налоговые режимы большинства развитых стран абсолютно конкурентоспособны оффшорным зонам. Кроме того, международные компании могут пользоваться существенными льготами международных налоговых соглашений. Поэтому, часто возникает еще один вариант выстраивания организационной структуры, использующий сочетание размещения дочерних и материнской компании как в оффшорных зонах, так и в странах с умеренным налогообложением. Это не только благоприятно сказывается на налоговых последствиях всего бизнеса, но и повышает престиж организации за счет базирования в развитой стране.

Тем не менее, независимо от месторасположения компании, итоговая величина налоговых платежей компании будет зависеть от юридической формы и структуры компании, а также характера и целей ее деятельности. Любое законодательство содержит льготы и привилегии для отдельных форм бизнеса.

Одной из наиболее приближенных к «классической» оффшорной практике в пределах России является Республика Калмыкия. В соответствии с Законом Республики Калмыкия «О предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков» от 19 января 1995 г., предприятия, не использующие в своей деятельности природные и сырьевые ресурсы Республики Калмыкия, уплачивают лишь федеральные налоги и полностью освобождаются от уплаты налогов и сборов, подлежащих зачислению в республиканский и местный бюджеты[1]. Для получения и сохранения оффшорного статуса компания уплачивает фиксированный регистрационный сбор и ежеквартальный взнос на программы социально-экономического развития Республики Калмыкия. К оффшорным зонам причисляют и республику Ингушетия. Наличие на территории России оффшорных образований говорит о том, что наша страна потенциально может рассматриваться как оффшорная территория.

2.1.           Использование налоговых преимуществ оффшорных зон

              Как правило, любая деятельность с использованием оффшоных компаний предусматривает стандартные схемы осуществления деятельности. Эти схемы необходимы для того, чтобы оптимизировать товарные и финансовые потоки, а, соответственно, минимизировать налоговые потери.

              При этом использую следующие основные варианты:

1.      При торговле в различных регионах, при экспортно-импортных операциях (за исключением розничной торговли), при торговле подакцизными товарами российские компании для сокращения налоговых потерь могут использовать две фирмы – одну в оффшорной зоне, а другую в месте фактического сосредоточения управления и продаж. При этом компания в оффшорной зоне подписывает с покупателем товаров договор купли-продажи (1), а местная фирма и оффшорная компания заключают договор на оказание услуг (2), схематично взаимоотношения между участниками представлены на рис.1.

1

                                                                                    2

П              О              К              У              П              А              Т              Е              Л              И

Рис.1              Схема взаимоотношений при торговле в несколькие регионах

(кроме розничной торговли)

Компании, использующие данную схему реально экономят на внутреннем ценообразовании. В этом можно убедиться, рассматривая ситуацию (см. табл.2.1.1), когда российская компания учреждает свою оффшорную компания на Кипре, с которым существует соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 5 декабря 1998[2] (см.. Приложение 6).

Таблица 2.1.1

Анализ влияния использования оффшорного бизнеса

на финансовый результат

Результат общей величины чистой прибыли можно сопоставить с той чистой прибылью, которую получил бы поставщик, не используя оффшорную компанию. В данном случае следует произвести следующие дополнительные расчеты:

1.      Налогооблагаемая прибыль = 2000-1000-100 = 900 у.е.

2.      Налог на прибыль = 900*35% = 315 у.е.

3.      Чистая прибыль = 900-315 = 585 у.е.

Таким образом, результат показывает абсолютное преимущество использование оффшорной компании для реализации товаров через оффшорные компании.

Дополнительно сопоставим рентабельность продаж компании при реализации по двум приведенным выше вариантам.

Рентабельность продаж = (Чистая прибыль / Объем продаж)*100%

Таким образом,

Рентабельность продаж                            = 29,25%

без использования оффшора

Рентабельность продаж с                             = 36,93%

использованием оффшора

Если сопоставить эти два варианта, то видна реальная величина экономии, а, соответственно, величина высвобождаемых финансовых средств.

2.      В остальных случаях рекомендуется продажа товаров оффшорной компанией не самостоятельно, а через агента – местную фирму (эта методика применяется как в оптовой торговле, так и в рознице). Попутно подразумевается, что инвестор контролирует обе компании – и местного агента и оффшорную компанию. Рассмотрим более подробно данную схему (см. рис.2).

                                                                            1

                                                                           2

                                                                           3

П              О              К              У              П              А              Т              Е              Л              И

Рис.2              Общепринятая организационная структура бизнеса

с участием оффшорной компании

В соответствии с рис.2 происходит следующее:

1.      Продажа товаров на сумму 1000 у.е., НДС по реализованным товарам составит 200 у.е.

2.      Передача товаров на реализацию на сумму 5000 у.е., (НДС – 1000 у.е.) за вознаграждение агенту (вознаграждение 50 у.е., НДС – 10 у.е.).

3.      Продажа потребителям на сумму 5000 у.е. (НДС составит также 1000 у.е.).

Учитывая то, что поставщик действует через свою оффшорную компания, можно говорить о том, что реально полученный поставщиком доход будет облагаться по меньшей ставке налога в соответствии с налоговым законодательством. Оценить экономию на налогах можно при помощи табл.2.1.2.

Таблица 2.1.2

Анализ финансового результата компании,

действующей через оффшорную компания, а также фирму-агента