Офшорный бизнес как способ повышения рентабельности ВЭД

Очевидно, что товары фактически могут быть отправлены поставщиком агенту или потребителям минуя оффшорную компанию. Однако оффшорная компания аккумулирует у себя прибыль, уплачивая меньшие, чем обычно налоги, тем самым, увеличивает прибыль, остающуюся в распоряжении компании. Рентабельность, рассчитанная, как и в предыдущем варианте, составляет в случае использования оффшора 17,88%, а рентабельность продаж без его использования составляет 6,9%.

3.      При производственной деятельности схема распределения налоговой нагрузки между участниками представлена на рис.3.

Рис.3 Схема распределения налоговой нагрузки с использованием оффшора при осуществлении производственной деятельности

Анализируя данный рисунок, можно сделать вывод, что если бы предприятие-производитель самостоятельно закупало материалы, то оно вынуждено было бы еще уплачивать налог на имущество (до 2% в год от стоимости материалов, станков, оборудования), а также все остальные налоги по полным ставкам. Оптимальный вариант достигается тогда, когда имущество переводится в оффшорную компанию, а только потом передается в аренду предприятию-производителю. В этом случае оффшорная компания не уплачивает налог на имущество, т.к. он отменен на оффшорных территориях, а арендатор не платит налог на имущество, т.к. не является его собственником.

Ниже приводится расчет преимуществ, достигаемых за счет данного метода (см. табт.2.1.3).                                                                                                                Таблица 2.1.3

Анализ преимуществ использования оффшора в производственной деятельности

Следует отдельно отметить, что материалы могут быть фактически отправлены поставщиком производителю, минуя оффшорную компанию.

2.2.  Использование особенностей налогообложения в отдельных

оффшорных зонах мира предприятиями Российской

Федерации.

              Для того, чтобы использовать преимущества оффшорного бизнеса российские компании должны оценить все возможности и угрозы, предоставляемые их бизнесу. Как правило, первым показателем надежности осуществления деятельности при помощи регистрации в иностранной юрисдикции является наличие у Российской Федерации соглашения с конкретной страной по поводу устранения двойного налогообложения. Договоры об избежании двойного налогообложения охватывают следующие виды доходов:

      прибыль от коммерческой деятельности;

      доход от транспортной деятельности;

      дивиденды и проценты, роялти;

      доходы от недвижимости и др.

Для каждого из этих видов доходов в договорах предусмотрены специальные правила. По состоянию на 20 августа 1998 г. Россия заключила 58 соглашений (договоров) об избежании двойного налогообложения с различными странами мира.[3]

              Часто данные соглашения используются достаточно эффективно во внешнеэкономической практике. На практике внутренние законы меняются достаточно часто, а договоры остаются неизменными. Так, напомним, что оффошорные компании на Кипре платят чисто символический налог на прибыль в размере 4,25% (см. Приложение 5). Это позволяет компании, зарегистрированной на Кипре платить налог на прибыль только там и по действующей там ставке. В России такая компания не платит ничего. Для того, чтобы эффективно использовать международные договора российские предприниматели учитывают следующее:

1.      Особенности налоговой политики отдельных стран (возможность маневрировать налоговыми платежами и оптимизировать прибыль);

2.      Особенности формирования и управления отдельными организационно-правовыми формами в определенных оффшорах;

3.      Особенности налогообложения отдельных видов доходов. При этом для российских предпринимателей золотым стало следующее правило: «Перемещение максимума прибыли на минимально налогооблагаемый субъект».

Предлагаемая ниже схема позволяет оптимизировать величину налоговых отчислений. Для этого нужно определить:

1.      Можно ли каким-либо образом снизить налоги на сумму сделки (НДС и другие налоги с оборота)?

Здесь важно учесть следующие моменты:

      считается ли сделка внешнеторговой (такая сделка, как правило, освобождается от налогов с оборота), если получатель будет иностранным лицом без постоянного представительства в России;

      если сделку нельзя отнести к внешнеторговой, то возможен ли вариант разбития данной сделки на части так, чтобы прибыльная часть проходила через иностранную компанию (была внешнеторговой), а малоприбыльная реализовывалась в России;

      какие предприятия не платят налоги с оборота в той или иной оффшорной компании вообще и т.д.

2.  Можно ли как-нибудь снизить налог на прибыль?

Часто бывает так, что оффшорные компании предоставляют иностранцам исключительно благоприятный налоговый режим. Часто в таких ситуациях хорошие результаты дает связка предприятия из российского налогового оазиса с посреднической фирмой в том регионе, где ведется основная деятельность, и с оффшорной компанией, если речь идет о внешнеторговых операциях.

Кроме описанного выше алгоритма, в котором исходят из того, что при оптимизации налоговых платежей через оффшор необходимо анализировать ситуацию по мере продвижения платежа, каждый раз выбирая наименее облагаемый налогом метод передвижения средств на следующий элемент цепочки, есть и несколько стандартных решений налогового планирования в оффшорах. Например, дивиденды следует получать на компанию, созданную в стране, с которой у России имеется договор об избежании двойного налогообложения. Кипр – идеальный вариант. А добиться низких налогов с торговой прибыли лучше, комбинируя работу через низконалоговые (зарегистрированные в «налоговых оазисах») предприятия в России, ставка налога на прибыль будет составлять при этом 13%, с привлечением оффшорных компаний-подрядчиков.

Отдельно следует обратить внимание на такую практику, как организация российской оффшорной компании – лицензиара товарного знака. Важно помнить, что независимо от того, какие регистрационно-ликвидационные процедуры будут осуществляться в будущем, товарных знак будет принадлежать его владельцу. Как правило, налог на прибыль уплачивается в той стране, где она получена лицензиаром, следовательно этим можно воспользоваться и минимизировать налоговые платежи, если у лицензиара нет постоянного представительства в России.

Иногда российские предприниматели задаются таким вопросом: «А можно ли использовать Россию для того, чтобы снизить налоговые платежи в других странах». Этого можно достичь, используя особенности местного законодательства. Так, например, в Калмыкии нерезиденты будут платить налог на прибыль в части исключительно федеральной ставки (11%). Кроме того, Калмыкия наиболее авторитетный «налоговый оазис» в России. При этом следует учесть, что новая компания не сможет открывать счета за границей и не будет абсолютно свободна в валютных операциях, а также не сможет выплачивать зарплату (это связано со значительными взносами во внебюджетные фонды).

В целом, как видно из приведенных выше доводов, использование оффшорных зон возможно в России, однако стоит учитывать особенности каждой конкретной зоны, а также проводить сравнительных анализ получаемых при этом преимуществ и сложностей.

53

[1] Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М., 2000. С 111.

[2] Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. – М., 1999. С. 103.

[3] Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.:     ИНФРА-М, 1999. С.101