Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и оплаты труда на предприятии

     С_пр – производственная себестоимость товарной продукции;

-  сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака:

                             ,  (16)

     где С_б – себестоимость забракованной продукции;

     - удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат:

                             ,  (17)

     где ЗП_пр – заработная плата производственных рабочих;

     МЗ  – материальные затраты;

-  заработную плату рабочих по исправлению брака:

                           , (18)

     где З_б – затраты на исправление брака;

     -  зарплату рабочих в окончательном браке и в затратах на его исправление:

                                               , (19)

     где ЗП_об – заработная плата в окончательном браке;

     ЗП_иб – заработная плата за исправление брака;

-  среднечасовую заработную плату рабочих:

                                   ,  (20)

     где ЗП_р – заработная плата рабочих;

     ФРВ – фонд рабочего времени;

-  рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление:

                                   .  (21)

     Сокращение  потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

                                                  , (22)

     где Т_пот - потери рабочего времени по вине предприятия;

     СВ_пл - плановая среднечасовая выработка продукции.

     Потери  рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов важное значение придаётся изучению показателей производительности труда.  

3. Анализ фонда заработной платы

 

     Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тестовой связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких    условиях создаются   возможности   для   наращивания    темпов  

расширенного  воспроизводства.

           В связи с этим анализом использования средств  на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоёмкости продукции.

           Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В число сведений об использовании средств, направляемых на потребление входят:

- фонд оплаты труда:

     - по сдельным расценкам;

     - тарифным ставкам и окладам;

     - премии за производственные результаты;

     - доплаты за профессиональное мастерство;

     - доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни;

     - оплата ежегодных и дополнительных отпусков;

     - оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей;

     - доплаты до среднего уровня;

     - оплата простоев;

     - оплата труда совместителей;

- выплаты за счет прибыли:

     - вознаграждение за результаты работы по итогам года;

     - материальная помощь;

     - единовременные выплаты пенсионерам;

     - оплата отпусков сверх установленных сроков;

     - стипендии студентам и плата за обучение; 

     - погашение ссуд работников и платы за строительство жилья;

     - оплата путевок на отдых и лечение;

     - выплата дивидендов по ценным бумагам;

- выплаты социального характера:

     - пособия семьям, воспитывающим детей;

     - пособия по временной нетрудоспособности;

     - стоимость профсоюзных путевок.

           Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

           Приступая к анализу  использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой [6, с. 148].

           Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде с базовой величиной фонда заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

                                    , (23)

     где ∆ФЗП – абсолютное уклонение;

     ФЗП₁ – фактически использованные средства на оплату труда в отчетном периоде;

     ФЗП₀ – фонд заработной платы в целом по предприятию.

           Однако следует  иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель  определяется  без   учета  изменения   объёма  производства

продукции.

           Относительное отклонения рассчитывается как разность между фактической начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой  

его величиной, скорректированной на индекс объёма производства продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. Эта зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

           Постоянная часть  оплаты не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

     Для определения относительного отклонения по фонду заработной платы с учетом изменения объёма производства продукции используют следующую формулу:

, (24)

     где ∆ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

     ФЗП₁ – фонд зарплаты фактической в отчетном периоде;

     ФЗП_ск – фонд заплаты плановой, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

     ФЗП_пер.0 – переменная сумма базового фонда зарплаты;

     ФЗП_пост.0 – постоянная сумма базового фонда зарплаты;

     I_ВП - индекс объема выпуска продукции.

     При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент, который отображает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить базовую величину

фонда зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции:

     ,   (25)

     где ∆ФЗП_отн – относительное отклонение;

     ФЗП₁ – фонд зарплаты фактической в отчетном периоде;

     ФЗП₀ – фонд заработной платы в прошедшем периоде;

     ∆ВП% - базовая величина фонда заработной платы за каждый процент прироста выпуска продукции;

     К_n – поправочный коэффициент.

     В процессе последующего анализу необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду  зарплаты.

     Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

           Для расчета влияние  этих факторов и абсолютное и относительное  отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

- фонд заработной платы:

     - базовая величина;

     - базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции отчетного периода при базовой структуре;

     -  базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции и фактическую структуру отчетного периода;

     - фактически при фактической удельной трудоемкости и базовом уровне оплаты труда;

     - фактически в отчетном периоде;

- изменение:

     - абсолютное;

     - относительное;

     Затем следует проанализировать причины  изменения постоянной части фонда  оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и так далее, а также все  виды доплат.   Фонд   зарплаты этих категорий  

работников  зависит от среднесписочной их численности  и среднего заработка за соответствующий  период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того. Зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим  за год, средней продолжительности  рабочей смены и среднечасового заработка.

     Согласно  рисунку 1 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

           , (26)

           , (27)

           , (28)

     где ФЗП – фонд заработной платы;

     ЧР  – среднесписочная численность  работников;

     ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

     Д – количество отработанных дней одним  работником за год;

     ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

     П – средняя продолжительность рабочего дня.

       Рисунок 1 - Структурно-логическая факторная модель фонда заработной платы рабочих

     Расчет  влияния этих факторов  можно  произвести способом абсолютных разниц по формулам:

     , (29)

     , (30)