Анализ расходов по оплате труда

Валовой доход: строка 010 формы №2 – строка 020 формы №2.

Издержки обращения по реализованным товарам: строка 030 формы №2.

     Согласно данным таблицы 2 отмечено повышение эффективности финансовой деятельности предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым. Рентабельность организации повысилась на 0,99%, при росте прибыли до налогообложения на 46,1 тыс.руб., т.е. на 714,7%. Несмотря на то, что валовой доход от реализации в отчетном году снизился на 80,9 тыс.руб., прибыль от торговой деятельности возросла на 425,7%, это произошло из-за резкого сокращения издержек обращения по реализованным товарам на 30,3% (100% –69,7 %).

     Сокращения издержек обращения по реализованным товарам на 30,3% способствовало увеличению прибыли на 48,2 тыс.руб.; увеличение уровня издержек обращения на 3,3%  сказалось на уменьшении суммы прибыли на 1106,1 тыс.руб.; в целом увеличение этих показателей способствовало росту прибыли на 48,2 тыс.руб.

     В отчетном году по сравнению с прошлым чистая прибыль возросла в 7,5 раз и составила 29,1 тыс.руб. Это говорит о высокой эффективности финансовой деятельности анализируемого предприятия.

  Таблица 3

Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли ООО «Славянский» за 2001 – 2002 года.

     Согласно расчетам, проведенным в таблице 3 в отчетном году по сравнению с прошлым, произошло увеличение прибыли на 27,8 тыс.руб. Этот рост был обусловлен следующими факторами:

      а) рост прибыли от продаж на 425,7% увеличил чистую прибыль на 48,2 тыс.руб. Это произошло за счет: а)повышения среднего уровня валового дохода увеличило прибыль на 160,8 тыс. руб.; б) повышение среднего уровня издержек обращения снизило прибыль на 106,1 тыс. руб.; в) снижение выручки от продаж снизило прибыль на 7,8 тыс.руб.;  

      незначительное снижение прибыли произошло в связи с появлением операционных доходов и увеличением операционных расходов на 0,3 и 1,6 тыс. руб. соответственно, а также отсутствие внереализационных доходов на 0,8 тыс.руб.

Результаты хозяйственно-финансовой деятельности находят                   непосредственное отражение в финансовом состоянии организации.       Методика экспресс анализа финансового состояния проводится с использованием показателей аналитического учета исследуемого предприятия в таблицах 4 и 5.  

Таблица 4

Анализ динамики деловой активности ООО «Славянский» за 2001 – 2002 года.

     Согласно данным таблицы 4 на анализируемом предприятии наблюдается рост деловой активности. Так, наблюдается рост рентабельности  активов почти в девять раз (с 0,340 до 3,055), это произошло за счет резкого увеличения чистой прибыли в отчетном году (более чем в семь раз) и снижения средней величины активов на 16,8%. Негативным моментом является сокращение скорости обращения активов на 2,5 оборота, что составило 46,3%, а так же увеличение времени обращения на 83,7%.

     Таким образом, вырисовывается неудовлетворительная структура баланса, об этом свидетельствуют значения основных показателей финансовой устойчивости и платежеспособности, сформированные в таблице 5.

                  Таблица 5

Анализ имущественного положения, финансовой устойчивости и ликвидности ООО «Славянский» за 2002 год.

ДЦЧ – доля целого числа

     Анализируя таблицу 5 можно сказать что, общая величина активов снизилась к концу анализируемого периода на 444 тыс.руб., что составляет 33,6%. Предприятие сократило объемы реализации, об этом говорит снижение доли вложений в торгово-производственный потенциал на 5%, и если на начало периода доля имущества торгово-производственного назначения составляла 0,19, то к концу года она снизилась до 0,14, что является крайне низкими значениями (оптимальное для торговли ≥ 0,7). Имущество организации сформировано в большей части за счет заемных средств, доля собственного капитала (коэффициент автономии) составляет на конец года 0,07,что гораздо ниже нормы (минимальное значение 0,6). Это свидетельствует о финансовой зависимости анализируемого предприятия от заемных средств.

     Предприятие, как на начало, так и на конец года, не имеет внеоборотных активов, что отрицательно влияет на деятельность предприятия. Структура оборотных активов оставляет желать лучшего. На 53,0% снизились денежные средства предприятия (100-47,0). Материальные запасы сократились на 52,1% (100-47,9). Как на начало, так и на конец года, предприятие имеет большую долю дебиторской задолженности, что также отрицательно характеризует деятельность исследуемого предприятия. Коэффициент текущей ликвидности возрос с 0,01 до 0,07, но это ниже оптимального значения, которое ≥ 2.

     На начало года организация была в недостаточной степени обеспечена собственными оборотными средствами, хотя к концу года коэффициент обеспеченности и возрос на 0,06, все-таки он далек от оптимального значения, т.е. за счет собственных средств сформировано лишь 7% оборотных активов, при оптимальном значении больше 10%.

     В целом работу ООО «Славянский» можно оценить удовлетворительно. Отрицательными моментами являются неэффективное использование трудовых ресурсов при почти неизменной численности работников, не эффективное использование торговых площадей. Это привело к снижению объема товарооборота. Отмечено повышение эффективности финансовой деятельности предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым, причиной тому является сокращения издержек обращения по реализованным товарам, а также рост прибыли от торговой деятельности. За счет резкого увеличения чистой прибыли в отчетном году, наблюдается рост деловой активности.

     Негативным моментом является сокращение скорости обращения активов,

а так же увеличение времени обращения. Имущество организации сформировано в большей части за счет заемных средств. Предприятие, как на начало, так и на конец года, не имеет внеоборотных активов. Материальные запасы сократились, снизились денежные средства, а так же ООО «Славянский» имеет большую долю дебиторской задолженности.

              Руководителю  предприятия  необходимо  разработать  мероприятия  и  принять  меры  для  снижения  дебиторской  задолженности, а  также  более  рационально  использовать  торговые  площади. 

3. ОБЩИЙ АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА.

3.1. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА.

        Следующий этап анализа – анализ средней заработной платы. При этом анализе следует определить ее увеличение (уменьшение) по сравнению с прошлым годом и факторы, влияющие на эти изменения. На предприятии ООО «Славянский» снижение средней заработной платы составило 6,6%. Это было вызвано изменением квалификационного состава работников. 

     Анализ численности работников, фонда заработной платы и средней заработной платы завершается сопоставлением темпов роста средней заработной платы  и производительности труда. Для поддержания правильного соотношения между ростом производительности труда и средней заработной платой, экономически целесообразно превышение темпов прироста производительности труда над темпами прироста средней заработной платы не более чем на 20%. Зная темп роста производительности труда  и средней заработной платы, можно исчислить коэффициент соотношения производительности труда и средней заработной платы (Кс):

Кс = ТРпт : ТРзп

где : ТРпт – темп роста производительности труда, %;

         ТРзп – темп роста средней зарплаты, %.

     Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом Iсз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате прошлого периода. Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда. Коэффициент опережения (Коп) = Iгв : Iсз/

     Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать формулу:

±Э = ФЗП отч.* Iсз – Iгв : Iсз

     В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары:

Iзп = СЗ1 : СЗ0 * Iц

Таблица 6

Анализ динамики расходов на оплату труда по ООО « Славянский» за 2001 – 2002 года.