Анализ расходов по оплате труда

     На данном предприятии темп роста производительности труда составил 38,1%, т.е. производительности сократилась на 61,9%. Темп снижения средней зарплаты 6,6% (100 – 93,4), тогда коэффициент соотношения выразится величиной: 38,1 : 93,4 = 0,41. Это свидетельствует о том, что темп снижения зарплаты ниже темпа снижения производительности труда в 0,4 раза.

РОТ = Чср. * ЗПср. = Т : ПТ * ЗПср.

РТОо = То : ПТо * ЗПср.о = 7103,8/444,0*7,6=121,6тыс.руб.

РОТ = Т1 : ПТо * ЗПср.о =3216,5/444,0*7,6=55,1 тыс.руб.

∆РОТ(Т) =55,1-121,6=-66,5тыс.руб.

     Уменьшение товарооборота обусловило уменьшение расходов на оплату труда на 66,5 тыс.руб.

РОТ = Т1 : П0Т1 * ЗПср.о = 3216,5/169,3*7,6=144,4 тыс.руб.

∆РОТ(ПТ) = РОТ – РОТ =144,4-55,1=89,3тыс.руб.

     Снижение производительности труда привело к перерасходу расходов на оплату труда на 89,3тыс.руб.

РОТ1 = Т1 : ПТ1 * ЗПср.1 = 3216,5/169,3*7,1=134,9 тыс.руб.

∆РОТ(ЗПср.) =134,9-144,4=-9,5тыс.руб.

Проверка: ∆РОТ(Т) + ∆РОТ(ПТ) + ∆РОТ(ЗПср.) = ∆РОТ

                   -66,5+89,3-9,5=13,3 тыс.руб.

3.2. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА.

Таблица 7

Анализ состава и структуры расходов на оплату труда ООО «Славянский» за 2001-2002 года

     Общая сумма ФЗП увеличилась в отчетном году на 13,3тыс.руб., что составило 110,9%. Все выплату осуществлены в денежной форме. Изменение в структуре ФЗП выразились в повышении удельного веса повременной оплаты труда и прочих видов зарплаты на 0,16 и 0,23% соответственно. Темпы роста этих выплат составили 111,6% и 131,8%.Большую часть в общем ФЗП составляет сдельная зарплата (40,47%) и повременная (20,68%).

4. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУТРУДА.

     Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения фактической величины от плановой.

     Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в прошлом году, в целом по предприятию и категориям работников:

ФЗПабс. = ФЗПотч. – ФЗПпр.

     Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по реализации товаров.

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном году и фактически начисленной зарплатой в прошлом году, скорректированным на коэффициент выполнения плана по реализации товара. Корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему реализованного товара. Это зарплата работников по сдельным расценкам, премии работникам прилавка и управленческому персоналу, сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

     Относительную экономию (перерасход) ФЗП рассчитывают по формуле:

±Э = Зф -- Рф * Уз.п. : 100, где:

Зф – фактический фонд зарплаты;

Рф – фактический товарооборот отчетного года;

Уз.п. – плановый уровень зарплаты в % к товарообороту.

     Уровень расходов по зарплате прошлого года составляет 1,7% (121,6: 7103,8 * 100). Значит относительный перерасход ФЗП =134,9–3216,5 * 1,7 : 100 = 52,4тыс.руб.

     Для определения перерасхода ФЗП за счет изменения численности работников используем следующую  формулу:  ЗПср.пр. * (Чотч. – Ч пр.) = (19-16) * 7,6 =22,8 тыс.руб.

     Перерасход ФЗП за счет изменения средней зарплаты: Чф * (ЗПотч. – ЗПпр.) =19 * (7,1 – 7,6) = - 9,5 тыс.руб.

     Преобразуем формулу З = Ч * ЗП, заменив численность работников равнозначной ей величиной Ч = Р : ПТ, где:

     Р – розничный товарооборот;

     ПТ – производительность труда 1-го работника.

Получаем формулу: З = Р : ПТ * ЗП или Р * ЗП : ПТ.

     Определяем количественное влияние на ФЗП изменение товарооборота, производительности труда и средней зарплаты. Влияние этих факторов можно определить методом цепной подстановки.

     З = Ро * ЗПо : ПТо = 7103,8*7,6/444=121,6 тыс.руб.

     З = Р1 * ЗПо : ПТо = 3216,5*7,6/444=55,1 тыс.руб.

     З = Р1 * ЗПо : ПТ1 = 3216,5*7,6/169,3=144,4 тыс.руб.

     З = Р1 * ЗП1 : ПТ1 = 3216,5*7,1/169,3=134,9 тыс.руб.

Таким образом, влияние на ФЗП различных факторов, определенных путем последовательного исключения, характеризуется следующими величинами:

     Изменение товарооборота                                           55,1-121,6=-66,5

     Производительности труда                                        144,4-55,1=89,3

     Средней зарплаты                                                       134,9-144,4=-9,5

     Совокупное влияние                                                   134,9-121,6=13,3

Влияние факторов можно рассматривать и в таблице.

Таблица 8

Факторный анализ расходов на оплату труда ООО «Славянский» за период 2001-2002г.г.

(тыс.руб.)

     Расчет влияния факторов на изменение суммы расходов на оплату труда делается на основе формулы: РОТ = ч * з/пл. = РП : ПТ * ЗП, где,

     РОТ – расходы на оплату труда;

     ч – среднегодовая численность;

     ЗП – среднегодовая зарплата;

     РП – товарооборот;

     ПТ – производительность труда 1-го работника.

В отчетном году произошло увеличение расходов на оплату труда на13,3 тыс.руб., что составило в относительном выражении 10,9%. При этом темп роста товарооборота оказался ниже темпа роста расходов на оплату труда, что свидетельствует о повышении уровня расходов на оплату труда к товарообороту. Этот факт является негативным моментом деятельности организации.

     Фактический анализ показал, что снижение расходов на оплату труда связанное со снижением товарооборота составило 66,5 тыс.руб. В тоже время, снижение зарплаты на 6,6% обусловило экономию издержек обращения на 9,5 тыс.руб. над понижением производительности труда на 61,9%, что обусловило перерасход расходов на оплату труда на 89,3тыс.руб.

5.  АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА.

     Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применить такие показатели, как объем товарооборота, сумма прибыли и др. на рубль заработной платы. В процессе анализа целесообразно изучить темп роста этих показателей.

Таблица 9

Анализ эффективности использования средств на оплату труда ООО «Славянский» за 2001– 2002 года.