Назначение прогноза баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2012 в 09:02, реферат

Описание

Назначение прогноза баланса - показать, как изменится балансовая стоимость коммерческой организации в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации в целом или ее структурных подразделений в течение бюджетного периода. В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для организации в целом, но и для отдельного вида бизнеса и структурного подразделения (самостоятельного юридического лица или филиала).

Скачать (30.61 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Документ Microsoft Word.doc

— 170.00 Кб (Скачать документ)

В связи с  ужесточением конкуренции на рынке, эти проблемы приобретают особую значимость. Основными направлениями их решения представляются:

исследование  и адаптация зарубежных методик  составления бюджета к современным  условиям функционирования отечественных  организаций, в том числе к  существующей системе учета и  контроля его исполнения;

разработка  собственных методик бюджетирования, наиболее полно учитывающих отраслевые и специфические особенности  конкретного предприятия;

использование и совершенствование современных  информационных технологий поддержки  управленческих решений в этой области.

использование бюджетирования привело к несомненным  выгодам и для собственников, и для менеджеров, и для персонала  ООО «Тольяттикаучук»:

собственник получил  не только полный и эффективный контроль за финансовыми потоками собственного предприятия, но и емкую, информативную и простую в понимании отчетность (ранее имелся дефицит релевантной информации финансового характера, в связи с ориентацией учета на внешних, а не внутренних пользователей информации);

руководители  всех уровней приобрели эффективный инструмент управления финансовыми потоками, недопущения кассовых разрывов, оперативную и достоверную комплексную информацию и отчетность о направлениях и суммах расходов, источниках и статьях поступлений финансов;

персонал получил  четкие инструкции к ежедневным действиям, четкое распределение полномочий, ответственности и обязанностей, а также эффективный контроль работы.

Процесс разработки сводного бюджета на примере ООО «Тольяттикаучук»

Сводный бюджет ООО «Тольяттикаучук» состоит из трех бюджетов первого уровня - операционного, инвестиционного и финансового. Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Объектом рассмотрения операционного бюджета, следовательно, является финансовый цикл предприятия. Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла.

В табл. 3. приводится краткое описание последовательности составления сводного бюджета предприятия и приводится перечень планово-аналитических инструментов, используемых для составления отдельных подбюджетов.

«Выходными» результатами бюджетного процесса являются плановые (бюджетные) формы (отчеты):

отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) -- «выходная» форма операционного  бюджета,

отчет о движении денежных средств и отчет о  движении фондов «выходные» формы финансового  бюджета,

отчет об инвестициях -- «выходная» форма инвестиционного бюджета,

баланс -- интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.

Операционный  бюджет состоит из ряда бюджетов (или  подбюджетов) второго уровня:

бюджета продаж,

бюджета производства,

бюджета запасов  готовой продукции (товарных остатков),

бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов,

бюджета закупок.

 

Таблица 3. Технология составления сводного бюджета ООО  «Тольяттикаучук»

 

№ этапа

Название этапа составления сводного бюджета

Используемые  планово-аналитические инструменты  и методы планирования

«Выходная»  форма (отчет)

  

1

2

3

4

  

Этап 1

Определение целевого объема продаж

1)Анализ взаимосвязи  «издержки-объем-прибыль» для определения:

физического объема продаж

уровня цен

динамики производственных и сбытовых затрат, которые обеспечивали бы максимальный уровень чистого (маржинального) дохода по продукту

2) Оптимизация  структуры продаж с учетом  планируемых величин маржинального  дохода по отдельным продуктам и существующих ограничений по производственным мощностям

Предварительный (первичный) вариант бюджета продаж

  

Этап 2

Определение плана  производства (товар-ного выпуска) и  целевого (конечного) уровня запасов  по номенклатуре выпуска

1) Оптимизационные  модели, используемые для расчета наиболее обоснованного уровня текущих запасов готовой продукции (модель EPR и др.) -- для предприятий, работающих на заказ

2) Расчет физического  объема и номенклатуры выпуска  -- для предприятий серийного и  массового производства

Предварительный (первичный) вариант плана производства (товарного выпуска)

  

Этап 3

Определение объема валового выпуска

Метод условных единиц (для поточного и массового  производства)

Предварительный вариант плана валового выпуска

  

Этап 4

Определение потребности в основных материалах

1) Метод технологического  нормирования материальных затрат -- для крупных и средних предприятий

2) Метод сравнительного  анализа счетов -- для небольших  предприятий

Смета расхода  материалов по основному производству

  

Этап 5

Определение прямых затрат труда

Метод технологического нормирования трудозатрат, тарификация (тарифная сетка стоимости трудочаса  основных производственных рабочих  в соответствии с разрядностью работ)

Первичный вариант  бюджета прямых трудозатрат

  

Этап 6

Определение потребности во вспомогательных материалах. Определение общей потребности в материалах.

1)Методы нормирования  вспомогательных материалов в  зависимости от величины прямых  затрат и объема выпуска

2) Сметное планирование  материальных затрат (в разрезе отдельных подразделений)

Первичный вариант  бюджета закупок

  

Этап 7

Расчет себестоимости  списания материалов в производство, калькуляция суммарных прямых затрат

Методы:

средневзвешенный

ФИФО

ЛИФО

на основе величины начальных запасов материалов и  производственной потребности

Первичные варианты бюджетов прямых материальных затрат, прямых затрат

  

Этап 8

Определение совокупной величины общепроизводственных расходов (ОПР)

Методы нормирования общепроизводственных расходов в зависимости  от величины прямых затрат и объема выпуска (расчет плановой ставки начисления)

Первичный вариант  бюджетов общепроизводственных расходов, производственных затрат

  

Этап 9

Расчет себестоимости  выпуска

Метод условных единиц (при поточном и массовом производстве)

Калькуляция себестоимости выпуска

  

Этап 10

Расчет величины переменных коммерческих (сбытовых) расходов

Методы нормирования переменных коммерческих (сбытовых) расходов в зависимости от объема продаж (расчет плановой ставки начисления)

Первичный вариант  бюджета переменных коммерческих (сбытовых) расходов

  

Этап 11

Расчет величины постоянных расходов

Методы сметного планирования в разрезе подразделений (планирование «от нулевой точки», планирование «от достигнутого уровня»)

Первичный вариант  бюджета постоянных расходов

  

Этап 12

Калькуляция себестоимости  реализации по видам продукции

Метод средневзвешенной на основе начального уровня товарных остатков (запасов) и баланса отгрузки по видам продукции («начальные запасы + план выпуска -- план отгрузки = целевые  конечные запасы)

Сметы полных переменных затрат по реализованной продукции (себестоимость реализации отдельных видов продукции)

  

Этап 13

Расчет конечных финансовых результатов

На основе этапов 1,11 и 12

Первичный вариант  Отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах)

  

Этап 14

Расчет инвестиционных потребностей

1) Сметное планирование  капитальных затрат

2) Составление  долгосрочного «бюджета развития»  (инвестиционного бюджета)

Первичный вариант  инвестиционного бюджета

  

Этап 15

Расчет величины финансовых поступлений и расходов

Составление плановых балансовых таблиц:

движения дебиторской  задолженности

движения кредиторской задолженности

прочих активных и пассивных расчетов

Первичный вариант  бюджета движения денежных средств

  

Этап 16

Составление прогнозного  баланса на конец бюджетного периода

На основе фактического баланса на начало бюджетного периода  и первичного проекта отчета о  прибылях и убытках (этап 12)

первичного  варианта инвестиционного бюджета (этап 13)

первичного  варианта бюджета движения денежных средств (этап 14)

Первичный проект целевого баланса (на конец бюджетного периода)

  

Этап 17

Расчет величины первичного финансового дефицита

Определение финансовых нормативов (коэффициентов)

Первичный вариант  отчета об изменении финансового  состояния

  

Этап 18

Корректировка показателей сводного бюджета

На основе финансовых нормативов (коэффициентов)

Окончательные варианты:

операционного бюджета

инвестиционного бюджета

финансового бюджета

  
     

Окончательный вариант

сводного бюджета  на текущий период

  
         

 

В свою очередь, некоторые бюджеты второго уровня складываются из бюджетов третьего уровня, бюджеты третьего уровня могут распадаться на бюджеты четвертого уровня и т.д., в зависимости от масштабов и многообразия хозяйственных операций предприятия. Например, бюджет производственных затрат является бюджетом 3-го уровня и включается в бюджет производства, а бюджет прямых материальных затрат -- бюджетом 4-го уровня, входящим в состав бюджета производственных затрат.


Информация о работе Назначение прогноза баланса