Оцінка ефективності використання оборотних коштів на підприємстві

Показники	2008 рік	2009 рік	Відхилення
			Абсолютне, тис.грн.		Відносне, %
1	2	3	4	5
1. Обсяг товарної продукції, тис.грн.	40465	39344	-1121	-2,77
2. Середньоспискова чисельність штатних працівників основної діяльності, чол.	739	628	-111		-15
3. Фонд оплати праці,  тис.грн.	13704	11003	-2701		-19,7
4. Середньорічна вартість основних засобів, тис.грн.	47188	47338	-128		-0,27
5. Собівартість реалізованої  продукції, тис.грн.	42238	37884	-4354		-10,3
6. Виручка від реалізації	52338	46911	-5427		-10,37
7. Чистий прибуток (збиток), тис.грн.	-1345	866	+2211		-164,4
8.Фондовіддача	0,86	0,83	-0,02		-2,35
9.Фондоємність	1,16	1,2	0,04		+3,45
10. Фондоозброєність, %	63,85	75,39	11,54		+18,07
11. Рентабельність
Продукції, %	23,83	23,91	0,08		+0,34
Виробництва, %	123,9	123,83	-0,07		-0,056

 

За 2009 рік випущено товарної продукції  на 39344 тис. грн., що на 1121 тис. грн. (2,77 %) менше обсягу 2008 року. Реалізовано продукції на 46911 тис. грн., що на 5427 (10,37 %) менше реалізації попереднього періоду. Від усієї господарської діяльності в 2009 році підприємство отримало прибутків на суму 866 тис. грн. Якщо порівняти цей результат з результатом минулого року, то можна судити про покращення фінансового стану підприємства, а саме завдяки зменшенню собівартості продукції. Собівартість реалізованої продукції зменшилася на 4354 тис. грн. (10,3%). Як стверджують спеціалісти підприємства, якість продукції, що виготовляється, досить висока, але через велику ціну (яка обумовлена високим рівнем собівартості продукції) часом виникають певні проблеми.  На кінець звітного періоду вона підвищилася, відбулось це головним чином за рахунок зменшення  випуску продукції. Підприємству доцільно було б продати частину основних засобів, оскільки вони вже застарілі, та на отримані кошти закупити нове, більш досконале обладнання.

Показники фондовіддачі менші нормативу, що рекомендується спеціалістами (в  межах 3,0). Тобто на одиницю фондів приходиться менше одиниці продукції (на початок та кінець періоду відповідно 0,86 та 0,83). Показник фондоємності показує, скільки витрачено основних фондів для виробництва 1 грн. продукції, він рівняється 1,2 що на 3,45% більше ніж у 2008 році, що є негативним явищем. Збільшення значення показника фондоозброєності на 18,07 % є позитивною тенденцією, оскільки це означає збільшення вартості основних виробничих фондів, що припадають на одного працівника. Показник рентабельності продукції показує, яка частина прибутку залишається у підприємстві після покриття собівартості продукції. Він у звітному році склав 23,91%, що на 0,34% більше попереднього року.                                                                                                                    

В 2009 році в порівнянні з відповідним періодом 2008 року  фонд оплати праці зменшився на 2701 тис. грн. (19,07 %). Це відбулося за рахунок зменшення кількості працюючих на 15 % .

2.2. Оцінка складу, динаміки та  структури оборотних коштів

 

Таблиця 2.2. складена на основі  даних  форми №1 "Баланс".

 

Таблиця 2.2.

 Аналіз складу та структури джерел коштів ПАТ „Мелітопольський компресор”

 

Джерела коштів	2008 рік		2009 рік				Відхилення (зміни за звітний період)
	тис. грн.	%	тис. грн.		%		Абсолютне, тис.грн.	Відносне, %
1	2	3		4	5		6=4-2	7=6/2*100
І. Власний капітал
Статутний капітал	641	1,66	641		1,95		-	-
Інший додатковий капіталл	28017	72,59	28017		85,3		-	-
Нерозподілений прибуток (непокриті  збитки)	1876	4,86	1535		4,67		-341	-18,17
Всього по I розділу	26782	69,4	27123		82,6		+341	+1,27
ІІ.Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення витрат персоналу	1	0,0026	11			0,033	+10	+1000
Усього за розділом ІІ	1	0,0026	11			0,033	+10	+1000
III. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові фінансові зобов’язання	401	1,03	-		-		-401	-100

 

 

Продовження таблиці 2.2.
1	2	3		4	5	6=4-2	7=6/2*100
Інші довгострокові зобов’язання	-	-		343	1,045	+343	-
Усього за розділом ІІІ	401	1,26		343	1,045	-58	-14,46
ІV.Поточні зобов’язання
Векселі видані	-	-	100		0,3	+100	-
Кредиторська заборгованість за товари, послуги	1482	3,8	2227		6,78	+745	+50,27
Поточні зобов'язання: - по отриманих авансах	1396	3,58	1580		4,8	+184	+13,18
- з бюджетом	241	0,62	313		0,95	+72	+29,88
- по страхуванню	393	1,009	372		1,13	-21	-5,35
- по оплаті праці	972	2,5	852		2,59	-120	-12,35
Інші поточні зобов'язання	32	0,082	17		0,051	-15	-46,88
Всього по IV розділу	4516	11,59	5461		16,63	+416	+9,2
Баланс	31700	100	32838		100	+609	+1,92

 

З таблиці 2.2 можна зробити висновки, що зростання джерел формування майна підприємства за 2009 рік на 609 тис. грн. або на 1,92% обумовлено зростанням суми залучених коштів на 416 тис. грн. (9,2%). Разом с цим власний капітал збільшився на 341 тис. грн. або на 1,27%. Збільшення залучених коштів відбулося за рахунок збільшення кредиторської заборгованості по деяких статтях, яка в сумі збільшилася 745 тис.грн. або на 50,27%. В структурі власних коштів найбільшу питому вагу має додатковий капітал. Доля додаткового капіталу у власному капіталі за звітній період не змінилася. Розмір статутного фонду також не змінився і становив 641 тис. грн.

Велике значення мають власні обігові  кошти підприємства, величина яких обчислюється як різниця між власним  капіталом та необоротними активами і показує яка частка із загальної  суми власних коштів підприємства спрямовується  на покриття обігових коштів:

-          на початок року: 26782 – 13150 = 13632 тис. грн.;

-          на кінець року: 27123 – 12327 = 14796 тис. грн.

Тобто за рік сума власних обігових коштів зросла з 113632 тис. грн. до 14796 тис. грн., тобто на 1164 тис. грн.

Підприємство залучало, як короткострокові, так і довгострокові кредити, незважаючи на досить високу ставку НБУ  та жорсткі умови кредитування. Більшу частину обсягу кредиторської заборгованості складає заборгованість перед постачальниками, яка являє собою комерційний кредит, по якому не потрібне забезпечення та який майже безкоштовний. Зростання об'єму даної заборгованості в звітному році свідчить про фінансові ускладнення на підприємстві. Про це свідчить і зростання заборгованості робітникам по оплаті праці на 10 тис. грн. (1000%). За рік збільшилась заборгованість по розрахунках з бюджетом на 72 тис. грн. (29,88%), зменшилася по страхуванню на 21 тис. грн. (5,35%), по оплаті праці - на 120тис.грн. (11,2%),інша заборгованість – на 15 тис. грн. (46,88%).

Аналіз  оборотних активів підприємства дозволяє надати загальну оцінку зміні запасів, товарів, дебіторській заборгованості та грошових коштів.

Аналітичний розрахунок, що відображає динаміку та структуру оборотного активу балансу, приведений в таблиці 2.3.

 

 

Таблиця 2.3.

Аналіз складу та структури оборотного активу балансу   

ПАТ "Мелітопольський компресор" за 2008-2009 рр

Стаття балансу	2008 рік		2009 рік			Відхилення
	тис.грн.	%	тис.грн.	%		Абсолютне, тис.грн.	Відносне, %
1	2	3	4	5	6=4-2		7=6/2*100
Виробничі запаси	7598	40,96	7689	38,48	+91		+1,2
Незавершене виробництво	3517	18,96	3307	16,55	-210		-5,97
Готова продукція	3085	16,63	2812	14,07	-273		-8,85
Товари	7	0,04	7	0,04	-		-
Дебіторська заборгованість:   за товари, роботи, послуги	1857	10,01	4658	23,31	+2801		+150,83
з бюджетом	1185	6,39	223	1,12	-962		-81,18
за виданими авансами	708	3,82	427	2,14	-281		-39,7
Інша поточна заборгованість	583	3,14	230	1,15	-353		-60,55
Грошові кошти та їх еквіваленти:      в національній валюті	9	0,05	76	0,38	+67		+744,4
у т.ч в касі	1	0,005	4	0,02	+3		+300
в іноземній валюті	-	-	547	2,74	+547		-
Всього по I розділу	18550	100	19980	100	+1430		+ 7,7

 

З таблиці 2.3 можна зробити наступний  висновок: в складі майна підприємства частка оборотних активів збільшилася  на 1430 тис.грн. (7,7 %).

Виробничі запаси збільшилися на 91 тис.грн. (1,2 %),враховуючи те, що чистий прибуток також збільшився, можна сказати про покращення стану підприємства. А обсяги незавершеного виробництва та готової продукції зменшилися відповідно на 5,27 % та 8,85 %.  Більш ніж на 150 % збільшилася дебіторська заборгованість за товари, послуги та роботи, що ускладнює становище підприємства. А усі інші види дебіторської заборгованості зменшилися в цілому на 1596 тис.грн. Кількість грошових коштів у касі та на рахунках в банках значно збільшилася (на 617 тис.грн.).

Вартість оборотних активів  збільшилася. Це відбулося завдяки  продажу певної кількості готової  продукції (тобто зменшення її кількості), як наслідок  надходження готівки  в касу чи на рахунки в банках та збільшення дебіторської заборгованості за певні товари, послуги, роботи.

 

2.3. Оцінка  ефективності використання оборотних коштівї

 

Оцінку ефективності використання оборотних коштів підприємства слід розпочати з показників оборотності  цих засобів.

З усіх фінансових ресурсів тільки невелика частина вільна – грошові кошти  в касі або на розрахунковому рахунку. Інші знаходяться в обігу: вкладені в основні та обігові кошти, причому  оборотні засоби є найбільш мобільною  частиною господарських засобів. Вони безперервно поновлюються, минаючи  всі стадії виробничого процесу.

Прискорення обертання обігових коштів має велике значення для стабільності фінансового стану підприємства.

Методика аналізу оборотності  обігових коштів полягає в порівнянні показників оборотності підприємства за звітний рік з аналогічними показниками за попередній період. Таким чином виявляються тенденції поліпшення чи погіршення.

Динаміка цих показників відображена  у  таблиці 2.4.

 

Таблиця 2.4.

Аналіз оборотності оборотних  коштів ПАТ "Мелітопольський компресор"

Показники		2008 рік	2009 рік	Відхилення
1.	Виручка від реалізації, тис. грн.	56666	52030	-4636
2.	Кількість днів періоду що аналізується	360	360	0
3.	Середній залишок оборотних коштів, тис. грн.	33242,5	32269	-973,5
4.	Оборотність оборотних коштів, дн. (ряд.3хряд.2/ряд.1)	211	223	+12
5.	Тривалість одного обороту, дн. (ряд.2/ряд.4)	1,7	1,6	-0,1
6.	Коефіцієнт оборотності оборотних коштів, кількість оборотів (ряд.1/ряд.3)	1,8	1,61	-0,19
7.	Коефіцієнт завантаження коштів в обороті, грн.(ряд.3/ряд.1)	0,59	0,62	+0,03