Планирование фонда заработной платы ОАО «Хлебозавод №24»

В первую группу входят доплаты:

за работу в выходные и  праздничные дни, в сверхурочное время;

несовершеннолетним работникам в связи с сокращением их рабочего дня;

рабочим, выполняющим работы ниже присвоенного им тарифного разряда (разница между тарифной ставкой  рабочего, исходя из присвоенного ему  разряда, и ставкой по выполняемой  работе);

при невыполнении норм выработки  и изготовлении бракованной продукции  не по вине работника;

до среднего заработка  в условиях, предусмотренных законодательством; рабочим в связи с отклонениями от нормальных условий исполнения работы.

Все остальные виды надбавок имеют ограниченную сферу применения. Это ограничения разного рода. Одни из них устанавливаются в  целях компенсации дополнительной работы, не связанной непосредственно  с основными функциями работника (например, работник выполняет функции  руководителя, но не освобождается  от основной работы). Другие виды надбавок охватывают сферу работ с неблагоприятными условиями труда. Третьи обусловлены  особым характером выполняемой работы.

Таким образом, основная цель вознаграждения - обеспечение реализации стратегических целей организации  за счет привлечения, сохранения и стимулирования персонала.

 

 

Глава 2. Расчет годового ФЗП работников предприятия

2.1 Анализ форм  и систем оплаты труда

При оплате труда рабочих  применяются, как правило, тарифные ставки, оклады, бестарифная система. Вид, система оплаты, размеры ставок, окладов, 'система премирования определяются каждой организацией самостоятельно и  фиксируются в коллективных договорах  и других нормативных актах. Оплата труда руководителей, специалистов, как правило, производится на основе должностных окладов, в процентах  от выручки или дохода, в долях  от прибыли.

При приеме на работу все  условия оформляются в трудовом договоре.

Для усиления материальной заинтересованности работников устанавливаются  системы премирования. Премирование осуществляется на основе положений, утвержденных администрацией по согласованию с трудовым коллективом. Основные формы оплаты труда приведены ниже:

1. Повременная система оплаты труда

1.1 Простая повременная

1.2 Повременно-премиальная

1.3 Контрактная (за отработанное  время)

2. Сдельная система оплаты труда

2.1 Прямая сдельная

2.2 Сдельно- премиальная

2.3 Сдельно - прогрессивная

2.4 Аккордная

Анализ начинают с изучения форм и систем оплаты труда по соответствующим  нормативным документам предприятия (данные для расчетов взяты для  условного предприятия).

Анализ можно провести по схеме, представленной в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1. Анализ форм и  систем оплаты труда

Формы оплаты труда	Темп роста оплаты труда	Темп роста производительности труда	Соотношение темпов роста  средней зарплаты и производительности труда
Повременно	1,2	1,2	1.0
Сдельно	1,3	1,2	92,3
Повременно-премиальная	1,25	1,2	96,0

 

Рассмотрим состав фонда  оплаты труда в разрезе категорий  работников и видов оплаты в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2. Состав фонда  оплаты труда работников по категориям и видам выплат

Виды выплат	Рабочие		Служащие		Всего
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
Оплата труда по сдельным расценкам :
- по прямой сдельной	125000	36	-	-	125000	30
- по премиально- сдельной	27000	7,7	-	-	27000	6,5
Премии сдельщикам	45000	13	-	-	45000	11
Повременная оплата труда	130000	37	49000	72	179000	43
Премии повременщикам	20000	5,4	19000	28	39000	9,5
Итого по предприятию :	347000	100	68000	100	415000	100

 

Чтобы установить отклонения по сдельной заработной плате основных рабочих, необходимо рассмотреть всю  ее совокупность по видам, принимая во внимание и сдельную заработную плату  учеников. Сводку непроизводительных выплат по фонду оплаты труда можно  представить в виде таблицы 2.3.

 

Таблица 2.3. Сводка непроизводительных выплат по фонду заработной платы, руб

Виды непроизводительных выплат	Рабочие		Служащие	Всего
	Основные	Вспомогательные
Оплата за исправление  брака	15000	17000	-	32000
Переплаты по отдельным операциям	13000	12000	-	25000
Повышение численности и  фонда оплаты труда при повременной  оплате труда	_	..	26000	26000
Доплаты за изменение условий  труда	21000	-	12000	33000
Оплата простоев	6000	3000	-	9000
Прочие выплаты	14000	2000	5000	21000

 

Средняя заработная плата  определяется исходя из фонда оплаты труда работников списочного состава  и суммы материального поощрения.

Уровень средней заработной платы изучается дифференцированно  по каждой категории персонала. Трудовые доходы работников предприятия определяются их личным трудовым вкладом в достижение определенных результатов работы предприятия.

Доход работника состоит  из трех элементов: 1) фонд заработной платы; 2) выплаты социального характера; 3) расходы, не относящиеся к фонду  заработной платы и выплатам социального  характера.

1.Фонд заработной платы  включает:

а) оплату за отработанное время (заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам  за отработанное время), по сдельным расценкам ( в процентах к выручке от реализации продукции выполнения работ и  оказания услуг), стоимость продукции, выданной в порядке натуральной  оплаты, премии и вознаграждения (включая  стоимость натуральных премий), носящие  регулярный или периодический характер независимо от источников их выплаты  и т.д.);

б) оплату за неотработанное время (ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации  за неиспользованный отпуск), дополнительно  предоставленных по коллективному  договору (сверх предусмотренных  законодательством) отпусков работникам, льготных часов подростков, учебных  отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных  учреждениях);

в) единовременные поощрительные  выплаты (разовые) премии, независимо от источников их выплат, вознаграждения по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), материальная помощь, предоставленная всем или  большинству работников, и т.д.);

г) выплаты на питание, жилье, топливо, оплату (полную или частичную) стоимости питания, в том числе  в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам  или бесплатно (сверх предусмотренной  законодательством).

2. Выплаты социального  характера:

а) надбавки к пенсиям  работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам  труда, выплачиваемые за счет средств  предприятия;

б) страховые платежи (взносы), уплачиваемые предприятием по договорам  личного, имущественного и иного  страхования в пользу своих работников за счет средств предприятия;

в) взносы на добровольное медицинское  страхование работников за счет средств  предприятия и т.д.

3. Расходы, не относящиеся  к фонду заработной платы и  выплатам социального характера:

а) доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, учреждения, организации, начисленные к выплате  работникам;

б) предоставленные предприятием, учреждением, организацией трудовые и  социальные льготы работникам (оплата дополнительно предоставленных  по коллективному договору (сверх  предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе  женщинам, воспитывающим детей; надбавка к пенсиям, единовременные пособия  уходящим на пенсию ветеранам труда; оплата проезда членов семьи работника  к месту использования отпуска  и обратно (в соответствии с законодательством  для предприятий, расположенных  в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностям и в отдаленных районах Дальнего Востока); стипендии  студентам и учащимся, направленным предприятиями, организациями на обучение в высшие и средние специальные  учебные заведения, выплачиваемые  за счет средств предприятия, организации  и т.д.).

В составе дохода работников наибольшее внимание уделяют составу  фонда заработной платы в целом, в том числе оплате за отработанное время по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам, и др., за неотработанное время отпусков ежегодных и дополнительных и др. и поощрительным выплатам - это премии, вознаграждения по итогам года, материальная помощь и др. Структура  доходов работников приведена ниже таблица 2.4

Таблица 2.4 Структура доходов работников

Состав средств на потребление	Отчетный год		Предыдущий год		Отклонение
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
Фонд заработной платы  работников предприятия	1660000	91,8	1592000	89,4	+68000	+2,4
Выплаты социального характера	100000	5,5	116000	6,5	-16000	-1
Расходы, не относимые к  фонду заработной платы и выплатам социального характера	48000	2,7	72000	4,1	-24000	-1,4
Итого доход	1808000	100	1780000	100	+28000	-

 

Политику оплаты труда  на предприятии характеризует относительный  показатель - коэффициент дохода на одного работника предприятия (Кдох):

 

         К дох = Е дох./ Ч, (2.1.)

 

Где: Е дох - сумма дохода, Ч - среднесписочная численность

Влияние деловой политики предприятия на оплату труда характеризует  коэффициент доходности на одного работника (К.див) :

К див = Е див. / Ч, (2.2.)

 

Где: Е див-сумма дивидендов, Ч — среднесписочная численность

Социальную политику характеризует  уровень социальных льгот (Ксоц):

 

Ксоц=Есоц. / Ч, (2.3.)

 

Где Е соц. - сумма социальных льгот, Ч - среднесписочная численность.

 

Предприятие формирует по установленному нормативу  фонд заработной платы в зависимости  от конечных результатов работы. Фонд заработной платы образуется, как  правило, по нормативу к натуральным  или стоимостным показателям  продукции. Единый фонд оплаты труда  включает фонд заработной платы и  фонд материального поощрения.

 

Фонд  оплаты труда можно проанализировать с помощью блок – схемы 
                        2.2 Анализ динамики заработной платы.

 

Анализ  показателей заработной платы проводится по данным статистического отчета в  разрезе таких показателей, как  фонда заработной платы (с учетом и без учета выплат из фонда  материального поощрения), среднемесячный уровень заработной платы одного работника (с учетом и без учета  выплат из фонда материального поощрения), расчетный среднемесячный заработок  одного работника, затраты заработной платы на рубль продукции. При  анализе фактические данные сравниваются с данными за предшествующие годы и с планом (таблица 2.5)

 

Таблица 2.5 Анализ показателей  заработной платы

Показатели	Год		2007 в % к 2006
	2007	2008
1.Среднемесячная заработная  плата одного работника ППП,  руб.: по плану темп роста к предыдущему  году, % фактически темп роста к предыдущему  году, %	9520 436.8 9720 408.4	9500 399.2 10800 444.4	99,8 91,6 111,1 10,9
2.Среднемесячная заработная  плата одного работника ППП  с учетом выплат из фонда  материального поощрения, руб.: по плану темп роста к предыдущему  году, % фактически темп роста к предыдущему  году, %	11720 480.8 11940 459.2	12400 423.2 13700 459.6	105,8 88,0 114,7 100,1
3.Затраты заработной платы  работников ППП на руб. продукции,  коп.: по плану темп роста к предыдущему  году, % фактически темп роста к предыдущему  году, %	48.880 406.8 49.040 408.0	51.120 418.4 50.320 410.4	104,6 102,8 102,6 102,1
4.Фонд заработной платы  работников ППП, тыс. руб.	93.52	96.64	103,3

 

Относительная экономия фонда  заработной платы определяется путем  сопоставления фактического фонда  заработной платы с базисным фондом, скорректированным на темп роста  объема продукции.