ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

БАШКИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

Факультет__ИТУ_____________                                           Кафедра_аудита и н/обложения_

Специальность__ПИЭ_________

Форма обучения__очная_______

Курс, группа__501____________

                                                                           Номер зачетной книжки_ 

_________________________

(Фамилия,  имя, отчество студента)

    Домашнее  задание

    по  информационным системам аудита

    10 вариант

 

                                                                             «К защите допускаю»

                                                                             Руководитель

                                                                             _Галлямова Т.Р._________

                                                                                                                  (ученая степень, звание Ф.И.О.)

                                                                                                             _________________________________

                                                                                                                                (подпись)

                                                                             “ ___” _______________2011 г. 
 
 

Оценка при  защите

__________________

_____________________

      (подпись)

“___” ________2011 г. 
 
 

Уфа 2011 г.

 

Оглавление 

 

           ВВЕДЕНИЕ

 

     Актуальность  выбранной темы заключается в  следующем. Налог на добавленную  стоимость представляет собой один из самых сложных для расчета  налогов. Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогу на добавленную стоимость. Вследствие этого ошибки в его расчете можно встретить практически в каждой организации. Проверка расчетов по налогу на добавленную стоимость дает возможность обратить особое внимание на правильность исчисления и уплаты данного налога.

     Цель  расчётно-графической работы заключается в том, чтобы на примере проверки расчетов по НДС конкретного предприятия рассмотреть, какие, в основном, ошибки допускаются при расчете данного вида налога, так как ошибки, связанные с исчислением налога на добавленную стоимость, возможны на любом этапе хозяйственных отношений – от момента заключения хозяйственного договора до оформления акта сдачи-приемки работ (товаров, услуг), которые являются предметом договора.

     Проводя аудит учета НДС на примере  исследуемой организации ООО «Зайгаз» необходимо убедиться в правильности организации бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость:

• проверить расчет налога в суммах, поступивших от заказчиков;
• убедиться в своевременном и правильном исчислении и отражения в учете НДС;
• проконтролировать произведенные расчеты по возмещению НДС;
• убедиться в своевременности и полноте уплаты НДС в федеральный бюджет.

          Объектом расчётно-графической работы являются первичные и сводные документы. 
                1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Зайгаз»

    1.1 Краткая характеристика предприятия

 

     Предприятие «Зайгаз» – общество с ограниченной ответственностью, осуществляющее хозяйственную деятельность на основании Устава.

     Основными задачами ООО «Зайгаз» являются:

• удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах;
• реализация продуктовых товаров.

     Основным видом деятельности предприятия является торговля.

     На  предприятии создан уставный фонд. Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей.

     Управление  деятельностью предприятия осуществляется его собственником, который является директором предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру управления предприятия и формирует штаты.

     Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размер оплаты труда работников предприятия установлен согласно штатному расписанию.

     Предприятие ведёт бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

     В ООО «Зайгаз» работает 11 человек, из них 5 являются продавцами.  
 
 
 
 
 

     Организационная структура предприятия ООО «Зайгаз»

 Директор

     

   Главный бухгалтер      Менеджер            Администратор

     

   Заведующий складом                Бухгалтер               5 продавцов         Кассир

     

     Бухгалтерский учет и отчетность в ООО «Зайгаз» ведется согласно разработанной своей учетной политики на основании Приказа Минфина РФ от 06.10.2008 г., № 106 (ред. от 11.02.2009) «Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету» - Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).

     Учетная политика ООО «Зайгаз» разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике директором. Метод начисления НДС согласно учетной политике осуществляется «по оплате».

     Для документирования операций могут применяться  типовые межведомственные формы, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к соответствующим типовым, содержащим обязательные реквизиты и обеспечивающие достоверность отражения в учете совершенным операциям.

     Так как предприятие не подлежит обязательному  аудиту, поэтому в организации  осуществляется внутрихозяйственный контроль за деятельностью отделов, служб руководителем. Внешний аудит на предприятии не проводился.

     Таблица 1.1 Основные технико-экономические показатели ООО «Зайгаз»

 

     По  данным таблицы 1.1 мы видим, что выручка в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 92,28%, и на 30,50% по сравнению с 2009 годом. При этом чистая прибыль в 2008 году резко снизилась на 59,52% из-за увеличения себестоимости товаров на 33,82% по сравнению с 2007 годом, и на 87,37% по сравнению с 2006 годом.

     Также в 2010 году произошел большой рост дебиторской задолженности на 519381 рублей, что в процентном соотношении составило 452,36% по сравнению с 2008 годом. Это является отрицательной тенденцией для предприятия, так как это неиспользуемые денежные средства, которые могли бы пойти на увеличение объема товарооборота.

     Кредиторская  задолженность также увеличилась и в 2010 году составила 986451 рублей, что на 100,67% больше, чем в 2009 году. Рост кредиторской задолженности говорит о неплатежеспособности предприятия и о его неспособности вовремя погашать свои долги.

    1.2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов по НДС

 

     Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер составляет отчетность по бухгалтерскому учету, начисляет налоги, ведет учет по расчетному счету, осуществляет расчеты с поставщиками за поставленные товары. Также главный бухгалтер производит расчеты по начислению заработной платы и удержаний с начисленных сумм по оплате труда с работниками предприятия.

     На  предприятии ООО «Зайгаз» разработаны стандартные операции по начислению таких налогов, как НДС, налог на имущество, налог на милицию. Выбрав данную операцию в журнале операций, бухгалтер формирует документ, где отражается начисление по данному виду налога, и при этом формируются бухгалтерские проводки.

     НДС исчисляется организацией по ставке 18% и соответствующей расчетной  ставке 18/118, применяемой при исчислении суммы НДС с сумм авансовых или иных платежей.

     Основные  бухгалтерские записи по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» и 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» представлены в таблице 1.2.

     В случае, если по итогам налогового (отчетного) периода образуется дебетовое сальдо по субсчету «Расчеты по НДС» счета 68, то есть принятые к зачету суммы  налога превысят суммы налога, исчисленные  к уплате по принадлежности сумм выручки  от реализации товаров, продукции, работ и услуг, организация вправе согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ зачесть указанные суммы в счет последующих платежей по налогу, либо же потребовать возврата соответствующих сумм налога из соответствующих бюджетов.

     В части налога на добавленную стоимость возможен только зачет сумм налога в счет последующих формирований налоговой базы по указанному налогу.