Структура затрат на производство

II. Проектная часть

2.1. Планирование затрат  на производство

 
 

Таблица 1.  Исходные данные для варианта 2.  

 
 

Общие данные для всех вариантов (%) 

Планируемая рентабельность  19

Налог на добавленную  стоимость 18

Налог на прибыль 24

Доля фонда  развития производства в ФЭС 69

Норма амортизации оборудования 10

Резервный фонд (в % от прибыли) 10

Единый социальный налог 26

Торговая надбавка                                         25 
 
 

1. Изменение себестоимости продукции под  влиянием изменения объёма производства (Х об) рассчитывается по формуле:

 
 

        100*а                  100*10

Х об = ————— - а = ———— - 10 = - 1,67%,   где

  100+∆ А              100+20  

∆А  – рост объёма производства в плановом году по сравнению с отчётным.

          А пл – А0           480-400

∆А = ————*100 = ————*100 = 20%

               А0                    400 

2) Изменение  себестоимости продукции под  влиянием роста производительности           труда.

             ∆ПТ*100        20*100

∆Т  р = ————— = ———— = 16,67%

    100+∆ПТ        100+20

                    

Повышение производительности труда на 20% привело к снижению трудоёмкости на  16,67%, а следовательно, и к снижению з/п в себестоимости на 16,67%.

Повышение производительности труда сопровождается ростом квалификации рабочих и, следовательно, ростом з/п ( по варианту 2%). Реальное снижение з/п составит:

∆Т  р +∆ ЗП = -16,67+(+2) = -14,67% 

Поскольку доля з/п в себестоимости продукции  γзп = 0,30, то снижение себестоимости  под влиянием роста производительности труда составит: 

Х зп = (∆Т р+∆ ЗП) * γ  зп = -14,67%*0,30 = - 4,4% 
 

3)  Так  как ЕСН составляет 26% от з/п,  то при снижении з/п уменьшается  и величина   этих отчислений  Х отчисл.: 

       Х отчисл. = Хзп*4,4 =  -4,4*0,26% = -1,14% 
 

4. Изменение себестоимости продукции под  влиянием изменения норм расхода  материалов (Х норм):

 
 
 

                         k

                        ∑Nпл*Цот

      Х норм =( —————*100 – 100)*γ мат

                  ∑Nоо*Цот 
 

                 0,5*8+1,1*5,6

Х норм =( ——————*100-100)*0,62 = -7,32% , где

                 0,6*8+1,2*5,6 
 

k –  количество видов материалов, по  которым изменились нормы расхода;

 γмат  – доля затрат на материалы  в себестоимости продукции, на  которые изменились нормы расхода

            N оо*N от     0,6*8+1,2*5,6

γ мат = ———— = —————— = 0,62

                С ср.г.     18,6 

5)  Изменение  себестоимости продукции под  влиянием изменения цен на  материалы (Хцен).

               n

               ∑Ц пл*N

Х цен = (————— *100 – 100)*γ  мат, где

               ∑Ц от*N оо 

n –  число видов материалов, по которым  изменились цены;

γ мат  – доля затрат на материалы в  себестоимости продукции, на которые  изменились цены.

Изменена  цена на материал А 

         7,7*0,5+6,2*1,1

Х цен = (————————*100-100)*0,62 = 2,58%

      8,1*0,6+5,6*1,2 
 

Общий процент  изменения себестоимости продукции  ∆С составит: 

∆С = -1,67-4,4-1,14-7,32-4,87 = -11,95% 

Абсолютное  значение себестоимости единицы  продукции в плановом году составит:

     Сот(100-∆С%)      18,6(100-19,4)

С пл = —————— = ——————— = 16,38 руб.

      100                        100

2.2. Формирование начальной цены

 

          Проводится на основе рассчитанной себестоимости и уровня рентабельности продукции. Рентабельность есть отношение прибыли к себестоимости. При уровне рентабельности 19% оптовая цена составит:

Ц опт = 16,38*1,19 = 19,49 руб.

Отпускная цена = Ц опт + НДС = 19,49 * 1,18 = 22,99 руб.

Розничная цена = Ц опт + НДС + торговая надбавка (25%) = 22,99*1,25 = 28,74 руб.

Исходя их того, что цена на аналогичное изделие  конкурентов находится на уровне 31,5 руб.,  полученную розничную цену на наше изделие можно считать приемлемой (в противном случае потребовалось бы снижение рентабельности продукции или уменьшение торговой надбавки).

          Определим затраты на рубль  товарной продукции ЗР:

ЗР = С : Ц опт = 16,38 : 19,49= 0,84 руб./руб.

2.3. Планирование и распределение прибыли. Расчёт срока окупаемости.

 

        Определение годового объёма прибыли ведётся из расчёта прибыли на единицу продукции П и годового объёма производства А пл.

П = Ц опт – С = 19,49 – 16,38 = 3,11 руб.

Прибыль годовая составит:

П год = П*А пл = 3,11*480000 = 1492800руб.

При планируемом  объёме прибыли определим хозрасчётный срок окупаемости.

Т = 10500000 : 1492800 = 7,03 года

          Однако предприятие может использовать  на реновацию основных фондов  не всю прибыль, а только  её часть – фонд развития производства ФРП. Кроме того, источником средств для приобретения нового оборудования являются амортизационные отчисления АО. Исходя из этого, реальный (хозрасчётный) срок окупаемости Т хр определяется как отношение суммы капитальных вложений к фонду накопления (ФРП + АО)

          К

Т хр = —————

         ФРП + АО 
 

Распределение прибыли проводится по следующей  схеме:

Общая годовая  прибыль  минус налог на прибыль

Прибыль предприятия  минус резервный фонд

Прибыль к распределению 

                                    Дивиденды  ФЭС 

                                                ФРП      ФМП   ФСР 

              ФЭС – фонды, формируемые из  прибыли (условное название –  фонды экономического стимулирования; ФРП – фонд развития производства, предназначенный для реновации основных фондов, ФМП – фонд материального поощрения, предназначенный для стимулирования работников предприятия, ФСР – фонд социального развития, предназначенный для решения социальных задач коллектива.

      Для определения ФРП проведём распределение прибыли (1492800руб.)

1. Налог на прибыль – 24%. следовательно, прибыль предприятия составляет 76% от общей прибыли   1492800*0,76 = 1134528
2. Резервный фонд – 10% прибыли предприятия 1134528*0,1 = 113452,8 руб.
3. Прибыль к распределению ( на дивиденды и ФЭС) составит:

1134528 – 113452,8 = 1021075,2 руб.

4. При ставке дивидендов 6% на их выплату Д от прибыли должно быть направлено: Д = 1021075,2*0,06 = 61264,5 руб.
5. Следовательно, ФЭС составит:935712 – 61264,5 = 874447,5 руб. – эта сумма должна быть направлена в фонд развития производства ФРП, фонд материального поощрения ФМП и фонд социального развития ФСР.
6. По условиям проекта в ФРП направляется 69% ФЭС: 874447,5 *0,69 = 603368,8 руб.
7. На  ФМП и ФСР остаётся сумма в размере: 874447,5- 603368,8 = 271078,75 руб.

Хозрасчетный  срок окупаемости составит:

           К       10500000

Т хр = ————— = ——————————  = 7,96 года

                       ФРП+АО       603368,8+ 0,1*10500000 

Такой срок неприемлем, следовательно, необходим  объём средств, направляемых в ФРП. Предприятие должно поставить задачу получить такую прибыль, которая бы обеспечила не более 6 лет. Для этого должна быть проведена корректировка цены.

2.4. Корректировка оптовой  цены изделия