Теневая экономика и система налогообложения

    ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

    Байкальский государственный университет экономики  и права

    Факультет налогов и таможенного дела

    Кафедра налогов и налогообложения

    Специальность 080115 «Таможенное дело» 
 
 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА

    по  дисциплине: Макроэкономика.

    на  тему: Теневая экономика  и система налогообложения. 
 
 
 
 

                                                                                                         Выполнила:

    Студентка 1 курса

      группы ТД-09-6

    Матушкина Яна Александровна 

    Проверила:

    Кандидат  экономических наук, 

    доцент  Чурина Марина Георгиевна 
 
 
 
 

    Иркутск 2010 
 

Содержание.

Введение……………………………………………………………………………………………………………3

1. Понятие, причины становления и роль теневой экономики в России………………………………………………………………………………………………………5
2. Понятие, виды и применение систем налогообложения в экономике России……………………………………………………………………...15

Заключение…………………………………………………………………….....23

Список используемой литературы…………………………………………………………………………25 

 

Введение.

     Наличие теневой экономики негативно  сказывается на макроэкономике страны и приводит к тому, что достичь  и поддерживать макроэкономическую стабильность становиться все трудней  и трудней. Ослабевает валютная политика, так как утрачивается связь теневого бизнеса с банковской системой и  рынком ценных бумаг. Теневая экономика  переходит на бартер или иностранную  валюту. К тому же официальная статистика получает неправильные показатели по макроэкономической деятельности. Наличие  теневой экономики искажает распределение  ресурсов. У теневого бизнеса появляется явное преимущество на рынке труда, так как на такой бизнес меньше всего распространяется трудовое законодательство. Теневой бизнес забирает спрос у  легального бизнеса, так как цены теневого бизнеса будут меньше из-за того, что налоги не выплачиваются. Теневая экономика негативно  влияет на национальный выпуск, так  как ресурсы будут распределяться по секторам, которые наиболее подвержены теневой экономике (на пример торговля, сфера услуг), а не в соответствии с экономической необходимостью.

 В настоящее  время трудно отрицать необходимость  срочной разработки концепции и  программы государственной политики в отношении "теневой" экономики. В этой разработке важно ответить на два вопроса. Во-первых, в настоящее  время в разряд "теневиков" переходят не только сугубо криминальные элементы (как отмечалось, их, по разным оценкам, от 5% до 25%), но и обыкновенные отечественные предприниматели, задушенные налогами, замученные постоянной сменой "правил экономической игры". Во-вторых, в "теневой" экономике увязли огромные капиталы. По экспертным оценкам, лишь в "чулках" у населения России находится 20-60 млрд долл., а за границу  за годы реформы ушло 120-300 млрд долл. Вместе с тем только "челноками" в последние годы импортируется  товаров в объеме ежегодного нефтяного  экспорта страны. И это в условиях разразившегося кризиса капиталовложений, когда инвестиционная деятельность неуклонно приближается к точке  полного затухания.

          В настоящее время применяются такие меры как:

1. реформирование налоговой системы, способствующее выводу части дохода из теневой сферы;
2. ужесточение борьбы с коррупцией;
3. меры по возвращению вывезенных из страны капиталов и прекращению такого вывоза за счет создания более привлекательного инвестиционного климата в стране;
4. выявляются подпольные производства (например, в ликероводочной промышленности) и пресекается их деятельность;
5. усиление контроля над финансовыми потоками, препятствующее отмыванию грязных денег.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теневая экономика.

     У каждого времени есть свои особые приметы. Понятие «теневая экономика» стало одним из них для нашего времени. Сегодня во всем мире, наверное,  не найти человека, который не слышал бы о ней, хотя еще совсем недавно  этот термин  не замечался. В последнее  время неформальные отношения в  жизни общества оказались в центре внимания большого числа отечественных  и зарубежных специалистов. Причина  этого все нарастающего интереса – постоянное развитие этих отношений  в самых разных сферах деятельности, а в первую очередь в сфере  экономики.

     «Теневая  экономика» представляет собой весьма сложный предмет для исследования – некий «виртуальный» объект, который относительно легко определить, но невозможно точно измерить.  Для  исследователя, занимающегося экономической  теорией, теневая экономика интересует,  прежде всего, с точки зрения своего влияния на протекание большинства  обычных, «нормальных» экономических  процессов: распределения и формирования дохода, международной торговли, инвестирования и экономического роста и т.д.  Влияние и роль «теневых» отношений  в народном хозяйстве столь велики, что предпринимать попытки их анализа, преодолевая все возникающие  трудности, просто необходимо.

     В одном из социологических опросов  отвечали на вопрос, что они понимают под понятием «теневой экономикой». Для одних это были подпольные (трикотажные, кондитерские и прочие) цеха. Для других ‑ скрытые от налоговой инспекции доходы. Для третьих ‑ операции с так называемым "черным налом" ‑ с неучтенными наличными деньгами. Каждый из интервьюируемых был прав, но если суммировать высказывания всех, то это будет далеко еще не полный перечень "ликов" теневой экономики.

     Чтобы создать общее представление  об этом явлении, кандидат экономических  наук С. Чернов приводит следующий пример. Иногда в магазине вместо оплаты покупки  в кассе отдают деньги продавцу, который убирает их под прилавок. Это и есть теневой экономики. Кассовый аппарат ‑ это государство, которое должно контролировать, учитывать любой экономический акт. Все, что прошло мимо него, не отложилось, не сосчиталось (ведь продавец может потом не "пробить" деньги, а присвоить их), то ушло в сторону, в тень, в теневую экономику. Поэтому взятка чиновнику, оплата фиктивных услуг ‑ тоже элементы теневой экономики, ведь государство в этих случаях остается "ни при чем". Итак, любые отношения, возникающие в сфере производства, обмена, распределения или потребления экономических благ, которые наносят вред обществу, государству и разрушают личность, объединяются понятием теневая экономика.

     Теневая экономическая деятельность, также  как и обычная экономическая  деятельность направлена на удовлетворение потребностей человека, причем иногда деструктивных потребностей. Значит, в теневой экономике, как и  в обычной должны быть продавец и  покупатель, в широком смысле этих слов. Отношения между продавцом  и покупателем должны складываться по обоюдному согласию. Если это  условие не выполняется, то деятельность нельзя отнести к экономической.

     Теневая экономическая деятельность обусловлена  рядом объективных и субъективных причин. Одной из основных причин теневой  экономики является наличие неудовлетворенного спроса потребителя. Конечно, этот фактор является и причиной развития обычной  легальной экономики. Неудовлетворенный  спрос может быть как на товары и услуги, не являющиеся по своей  сути деструктивными, так и на товары или услуги, имеющие деструктивный  характер. В первом случае неудовлетворенный  спрос возникает вследствие диспропорции в развитии отдельных секторов экономики, что приводит к дефициту определенных товаров или услуг или относительно высокой их стоимости. Вследствие ряда причин теневая экономическая деятельность может быстрее отреагировать  на удовлетворение подобного спроса, либо предложить данные товары или  услуги по более низким ценам. Например, оказание услуг по строительству  и ремонту жилья, ремонту автотранспорта и другие услуги могут оказываться  лицами, осуществляющими свою деятельность без регистрации, по ценам ниже сложившихся на рынке. данных услуг. Снижение цен может быть достигнуто за счет экономии затрат на уплате налогов. Поскольку деятельность осуществляется без регистрации, налоги в доход бюджета не начисляются и не уплачиваются. Товары или услуги, имеющие деструктивный характер в легальной экономической деятельности отсутствуют. Например, незаконный оборот наркотиков, оружия, проституция. Вместе с тем, спрос на подобные товары и услуги существует. Этот фактор определяет существование теневой экономической деятельности, направленной на удовлетворение подобного спроса.

     Следующей причиной теневой экономики является стремление потребителя обойти закон  при получении прав на совершение каких-либо действий или получение  благ от государственных, муниципальных  или негосударственных организаций. Получение прав на такие блага  или непосредственно самих благ в обход действующего законодательства может быть вызвано рядом факторов. Среди них можно назвать: отсутствие прав на данные блага в соответствие с законодательством; невыполнение необходимых условий для получения  определенных благ; неправомерное противодействие  лиц, уполномоченных принимать решение  о предоставлении прав на какие-либо блага или самих благ и ряд  других факторов. Например, человек  претендует на получение жилья на льготных условиях, не имея на то оснований, предусмотренных законодательством; абитуриент не выдерживает испытаний  при поступлении на учебу в  высшие учебные заведения за счет средств государственного бюджета; чиновники органов исполнительной власти препятствуют получению каких-либо льгот, привилегий или лицензии, связанных  с осуществлением предпринимательской  деятельности. В подобных случаях  происходит не предусмотренная законом  оплата лицам, принимающим решение  о предоставлении определенных прав на блага или самих благ. Естественно  эта оплата официально не учитывается. Таким образом, возникают отношения, которые относятся к теневой  экономической деятельности.

     Другой  важной причиной существования теневой  экономики является стремление продавца к монополизации, которая позволяет  диктовать цены на рынке, тем самым, обеспечивая высокий уровень  доходов. Теневая экономическая  деятельность в этом случае может  проявляться различно. Например, предприятие  с целью контроля рынка товаров  или услуг может через подставных лиц влиять на поведение конкурентов. Для этого такие лица могут  вводиться в органы управления предприятий-конкурентов, делать инвестиции или предоставлять  долгосрочные займы на условиях, позволяющих  контролировать принятие решений на предприятиях-конкурентах. Другим способом установления монополии на рынке  товаров и услуг могут являться негласные (неформальные) договоренности производителей и продавцов таких  товаров и услуг. Например, договоренность о том, чтобы не превышать определенный объем производства или не снижать  ниже определенной величины цены на товары или услуги.

     Следующей причиной существования теневой  экономики является стремление производителей сократить издержки на производство и продажу. Эта причина вызывает развитие теневых экономических  отношений встроенных в легальную  экономическую деятельность, а также  неформальную экономическую деятельность.  Основными элементами издержек в  производстве являются затраты на сырье  и материалы, оплату труда, уплату единого  социального налога, содержание и  аренду основных средств.В торговле основные элементы издержек обращения  те же, что и в производстве, но вместо затрат на сырье и материалы  присутствуют затраты на приобретение товаров для последующей перепродажи. С целью противоправного снижения издержек в производстве могут покупаться неучтенные сырье и материалы, из которого будет изготавливаться  неучтенная продукция, выручка, от продажи  которой в официальном учете  и отчетности не фиксируется, следовательно, с нее не уплачиваются налоги государству. Таким образом, за счет уклонения  от уплаты налогов достигается снижение издержек и соответственно увеличение доходов.

     Кроме того, неучтенные сырье и материалы, как правило, приобретаются по ценам  ниже рыночных, что также обеспечивает снижение издержек. В целом, противоправные способы снижения издержек производства позволяют получить противоправные доходы, которые в свою очередь  могут направляться в теневую  экономику, тем самым, обеспечивая  увеличение ее масштабов. Одной из важных причин теневой экономики являются недостатки в правовом регулировании  экономических отношений в обществе.

     Существующее  законодательство, регулирующие экономические  отношения нередко имеет пробелы  и противоречия. Это позволяет  использовать его для осуществления  теневой экономической деятельности под видом легальной экономики. В настоящее время наиболее ярким  примером является противоправное получение  средств из государственного бюджета  под видом возмещения налога на добавленную  стоимость по экспортным операциям,  которые фактически являются  лжеэкспортными.

     Помимо  вышеназванных основных причин существования  теневой экономики могут быть и некоторые другие. Однако, даже вышеназванных причин достаточно для  того, чтобы сделать вывод о  невозможности их полного устранения. Следовательно, полностью не устранима  и теневая экономика. Вместе с  тем возможности контролирования  ее масштабов имеются. Прежде всего, посредством устранения той части  причин существования теневой экономики, которые возможно устранить совершенствованием законодательства, регулирующего экономические  отношения в обществе, а также  путем повышения уровня жизни  населения.

     Теперь  рассмотрим структура теневой экономики. Масштабы и характер деятельности в  сфере теневая экономика варьируются  в широких пределах – от огромных доходов, извлекаемых из преступных предприятий (например, в наркобизнесе), до бутылки водки, которой «награждают» водопроводчика за починенный кран. Различные  виды теневой деятельности имеют  качественные отличия, поэтому для  правильного понимания проблем  теневой экономики необходимо выделить ее основные сегменты, сектора. Для  группировки разновидностей теневой деятельности рассматривают их связи с «белой» («первой», официальной) экономикой, а также кто является субъектами и объектами экономической деятельности. Можно выделить три сектора теневой экономики:  

     1.«вторая» («беловоротничковая»)  – это  запрещенная законом скрываемая  экономическая деятельность работников  «белой» экономики на их рабочих  местах, приводящая к скрытому  перераспределению ранее созданного  национального дохода. В основном  подобной деятельностью занимаются  «респектабельные люди» из руководящего  персонала («белые воротнички»), поэтому эту разновидность теневой  экономики также называют «беловоротничковой».  С точки зрения общества в  целом «вторая» не производит  никаких новых товаров или  услуг: получаемые от «второй»  теневой экономики выгоды получены  одними людьми за счет потерь, которые несут другие люди;