Упрошенная система налогообложения

1.8 Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогооблажения на УСН и наоборот

Организации,  ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начисления, при переходе на УСН выполняют следующие правила :

1) на дату перехода на упрощенную ситему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученных до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;

2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

3) рсходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплатабыла осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;

4) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления выполняют следующуе правила :

1) в составе доходов признается погашение здолженности (оплата) налогоплательщикау за пставленные в период применения  упрощенной системы налогообложения товары (выполненные работ, оказаные услуги), переданные имущественные права;

2) в составе расходов признается погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения упрощенной системы  налогообложения товары (вполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.

Причем указанные доходы и расходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления.

При переходе организации на прощенную систему налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой оргнизацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разници между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создния самой организацией) основных средств и нематериальныхми активами и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательстом Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности.

1.9 Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента

Индивидальные предприниматели,  осуществляющие один из видов предпринимательской деятельнсти, указанных в ст. 346.25.1 НК РФ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.              При этом на них распространяются правила, установленные выше. Упрощенную  систему налогообложения вправе применять индивидуальные предприниматели, не привлекающие в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договарам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности :

1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;

2) изготовление и ремонт трикотажных изделий;

3) изготовление и ремонт вязанных изделий;

4) пошив и ремонт изделей из меха (в том числе головных уборов);

5) пошив и реонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов;

6) изготовление и ремонт обуви ( в том числе валяной);

7) изготовление галантерейных изделий и бижутерии;

8) изготовление искусственных венков и цветов;

9) изготовление, сборку, ремонт мебели и других столярных изделий;

10) изготовление и ремонт ковровых изделий;

11) изготовление и ремонт металлоизделий, заточку режущих инструментов, заправку и ремонт  зажигалок;

12) изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей);

13) ремонт часов и граверные работы;

14) изготовление и ремонт игрушек и сувениров;

15) изготовление и ремонт ювелирных изделий;

16) изготовление изделий народных художественных промыслов;

17) заготовку шкур и шерст домашних животных;

18) выделку и реализацию шкур;

19) чистку обуви;

20) фото-, кино- и видеоуслуги;

21) ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров;

22) изготовление, установку и ремонт надгробных памятников и ограждений;

23) ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

24) парикмахерские и косметические услуги;

25) перевозку пассажирв и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая паромную перевозку;

26) мойку автотранспортных средств;

27) музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады;

28) ремонт и настройку музыкальных инструментов;

29) выполнение живописных работ;

30) услуги переводчика;

31) машинописные работы;

32) копировальные работы;

33) ремонт и обслуживание копировально-множительной техники и т.д.

Принятие субъектами Российской Федераци решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует им применять по своемувыбору упрощенную систему налогообложения. Документом, удостоверяющем право применения индивидуальными предприниматедями УСН на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, представленных выше. Форма патента утверждается федеральным органом испалнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с 1-го числа квартала : квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала примененияиндивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Налоговый орган обязан в 10-дневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдче патента. При выдаче патента заполняется также его дубликат, который хранится в налоговом органе. Годовая  стоимость патента определяютсякак соответствующая налоговой ставке (6%) поцентная  доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, полугодие, 9 месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода , на который был выдан патент.

Размер потенциально воможного к получению индивидуальным предпринмателем годового дохода устанавливается законами субьектов Российской Федерации по каждому и видов предприимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложенияна основе патента. При этом допускается диффененциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными  предприимателями на территории соответствущего субьекта Росиской Федерации.

В   случае, если вид предпринимательской деятельности входит в перечень для уплаты ЕНВД, размер потенциально вожможного к получению индивидуальным препринимателем годового дохода по  данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, уноженную на 30. Указанные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основ патента.

При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения н основе патента, например, привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско – правового характера) или осуществления на основе патета вида предпринимательской деятельности не предусмотренного в законы субъекта РФ, а так же при неоплате (не полной оплате) 1/3 стоимости патента индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринмателем, не возвращается. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.                                          

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО – ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «ТЕМОЙЛ»

2.1 Краткая характеристика организации ЗАО «Темойл»

Закрытое акционерное общество «ТЕМОЙЛ» создано в соответствии с Гражданским кодексом  РФ, ФЗ РФ «Об акционерных обществах», другими законодательными актами Российской Федерации.

Учредителями Общества является ОАО «Темрюкагропромхимия», зарегистрированное согласно соласно законодательству РФ 2 сентября 1996 года администрацией Темрюкского района. Регистрационный номер № 808 по юридическому адресу : 353520 Краснодарский край, город Темрюк, Анапское шоссе 1.

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании  Устава и действующего закоодательства.

Полное официальное наименование на русском языке : Закрытое Акционерное Общество «Темойл», сокращенное наименование  на русском языке : ЗАО «Темойл».

Общество вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содетжащую его полное фирменное наименовоние на русском языке и укаание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Место нахождения ЗАО «Темойл» - город Темрюк. Почтовый (юридический) адрес  353520, РФ, Краснодарский край, город Темрюк, улица Анапское шоссе, 1.

Целями деятельности ЗАО «Темойл» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления дюбых видов деятельности, не запрещенных законом в том числе ЗАО «Темойл» вправе:

- осуществлять переработку нефти и нефтепродродуктов;

- оказывать транспортные и транспортно-экспедиторские услуги;

- осуществлять оптовую и розничную торговлю, в том числе путем создания сети торговых баз, магазинов, коммерческих центров;

- в установленном порядке осуществлять брокерские и псреднические операции, включая экспорт, импорт товаров любой номенклатуры;

- осуществлять производство и переработку различного сырья и пищивых продуктов, заниматься производством продовольственных и  товаров;

- заниматься гостиичным и туристическим бизнесом, в том числе организвывать круизы на собственных и захрахтованных судах;

- фрахтовать российские и иностранные суда для проведения коммерческих операций на международном рынке;

-  осоуществлять иные виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

Общество осуществдяет любые виды внешнеэкономической деятельности, не запрещенные законом.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации. Для достижения цели своей деятельности ЗАО «Темойл» в праве нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные не имущественные права, предоставляемые законодательством для закрытых акционерных обществ, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде. ЗАО «Темойл» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемые на его самостоятельном балансе.