Национальное богатство – важнейшая категория системы национальных счетов

Сравнение показателей  баланса активов и пассивов на начало и конец периода позволяет  выявить изменения стоимости  активов и национального богатства  за период в результате экономических  операций, а также влияния других факторов чрезвычайного характера.

Изменение стоимости  активов и обязательств в результате экономических операций отражается в СНС в счете операций с  капиталом и в финансовом счете. Для отражения увеличения или  уменьшения стоимости собственного капитала вследствие причин экстраординарного  характера используется счет других изменений объема активов и пассивов. Счет переоценки позволяет определить сумму изменения стоимости активов  в результате инфляции. Таким образом, баланс активов и пассивов неразрывно связан со всеми счетами накопления.

На основе статистической информации, отражаемой в балансе  активов и пассивов по секторам экономики, можно определить распределение  богатства, инвестиционную активность отдельных секторов, уровень ликвидности  их финансовых активов и т. д.

В статистической практике Российской Федерации показатель национального богатства исчисляется  в настоящее время по методологии, в большей степени соответствующей  основным концепциям баланса народного  хозяйства, чем СНС. Это связано  с переходным состоянием отечественной  статистики, т. е. отсутствием информации, необходимой для проведения таких  расчетов в полном соответствии с  методологией СНС. Кроме того, не накоплен еще опыт учета и оценки отдельных  элементов собственного капитала для  секторов экономики.

В соответствии с определением, принятым в отечественной  статистике, в состав национального  богатства должна включаться совокупность ресурсов страны (экономических активов), являющихся необходимым условием осуществления  процесса производства товаров, оказания услуг и обеспечения жизни  людей. Основным признаком входящих в него объектов является возможность  получения экономической выгоды их собственниками.

Данное определение  является упрощенным, поскольку не учитывает финансовые активы и обязательства  резидентов нашей страны, которые  необходимо принимать во внимание при  исчислении национального богатства  в соответствии с международными стандартами. 

1.3 Классификация национального  богатства

Все активы, включаемые в состав национального богатства, в соответствии с рекомендациями Статистической комиссии ООН подразделяются на две основные группы: нефинансовые и финансовые.

Нефинансовые  активы – это объекты, находящиеся во владении институциональных единиц и приносящие им реальные либо потенциальные экономические выгоды в течение определенного периода в результате их использования или хранения. В зависимости от способа создания такие активы подразделяются на две группы: произведенные и непроизведенные.

Произведенные нефинансовые активы создаются в результате производственных процессов и включают три основных элемента: основные фонды (основной капитал), запасы материальных оборотных средств и ценности.

Основные фонды (основной капитал) представляют собой произведенные активы, неоднократно или постоянно используемые для производства товаров и оказания рыночных и нерыночных услуг и функционирующие в течение длительного времени (не менее одного года). При этом в составе данной группы не учитываются мелкий инструмент и инвентарь, некоторые виды военного снаряжения и т. п.

Материальный  основной капитал состоит из зданий (включая жилища), сооружений, машин и оборудования, а также выращиваемых активов. Указанный элемент национального богатства не включает машины и оборудование, приобретенные домашними хозяйствами для конечного потребления (например, автомобили, холодильники, телевизоры и т. д.). Они учитываются в справочной статье «Потребительские товары длительного пользования». Однако если такие машины используются домашними хозяйствами для осуществления процесса производства, то они должны быть отнесены к основным фондам.

Выращиваемые  активы — один из главных элементов  материального основного капитала в сельском хозяйстве, который включает стоимость племенного, молочного, тяглового  и другого скота, плодовых садов, виноградников и других многолетних  насаждений, дающих неоднократные урожаи.

Следует заметить, что основные фонды входят не только в состав произведенных материальных активов, но и образуют группу произведенных нематериальных активов, которая состоит из расходов на разведку полезных ископаемых и стоимости объектов, созданных трудом человека и представленных в виде информации, нанесенной на какие-либо носители. К объектам такого рода относятся программное обеспечение ЭВМ, причем как купленное, так и разработанное для собственного потребления; оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы и искусства. В соответствии с рекомендациями Статистической комиссии ООН в состав данной группы активов следует включать также крупные расходы на покупку, разработку или расширение компьютерных баз данных, которые предполагается использовать более года.

Основные фонды  как наиболее важный элемент национального  богатства традиционно учитываются  отечественной государственной  статистикой, при этом их состав более  близок к соответствующей экономической  категории СНС, чем все другие элементы. Однако исчисляемый в России показатель стоимости основных фондов все же не тождествен категории основного  капитала, используемой в приведенной  выше классификации, так как вплоть до 1996 г. он не учитывал стоимость жилья  и хозяйственных построек, принадлежащих  гражданам как физическим лицам. Кроме того, к основным фондам в  отечественной статистической практике относятся лишь полностью законченные  объекты, в то время как в СНС  в состав данного вида активов  частично включается и незавершенное  производство, если оно перешло в  собственность владельца. Речь идет об элементах основного капитала, являющихся результатом длительного цикла производства, если оплата производится поэтапно или в случае их производства непосредственно потребителем. В стоимость основного капитала при поэтапной оплате объекта включается лишь часть стоимости, оплаченная заказчиком. При переходе к исчислению национального богатства в соответствии с методологией СНС 1993 года в России был разработан и утвержден Общероссийский классификатор основных фондов, который значительно приближен к рекомендациям ООН и введен в статистическую практику нашей страны с 1996 г.

Вторым элементом, входящим в состав произведенных  нефинансовых активов, являются запасы материальных оборотных средств, т. е. товары, созданные в текущем или более раннем периоде и предназначенные для продажи или использования в производстве в более поздний период (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары, приобретенные для перепродажи). К ним также относятся материальные резервы, т. е. запасы стратегических материалов, зерна и других товаров, имеющих особое значение для страны.

В состав производственных запасов включаются сырье, материалы, топливо, инструменты, семена, корма  и другие товары, которые их владельцы  приобретают и хранят с целью  использования в качестве элементов  промежуточного потребления на своем  предприятии, т. е. товары, не предназначенные  для перепродажи. Характерной особенностью производственных запасов является то, что они, как правило, потребляются в течение одного производственного  цикла и их стоимость полностью  входит в стоимость произведенных  из них либо с их участием товаров  и услуг.

Незавершенное производство — это товары и услуги, производство которых начато, но еще полностью  не закончено и будет продолжено тем же производителем в последующем  периоде.

Готовая продукция  — это товары, полностью изготовленные  и предназначенные для продажи  или отправки другим хозяйственным  единицам. Следует отметить, что товары, имеющие одну и ту же натурально-вещественную форму, могут относиться к разным элементам национального богатства в зависимости от фактического их использования в тот момент времени, по состоянию на который определяется объем собственного капитала сектора экономики или страны в целом.

В состав произведенных  материальных активов включаются ценности, т.е. дорогостоящие предметы длительного пользования, которые приобретаются и хранятся в качестве запасов стоимости и, как правило, не используются в процессе производства или для потребления. Приобретая данный элемент национального богатства, их владельцы рассчитывают на то, что реальная стоимость таких товаров повысится либо, по крайней мере, не изменится. К ценностям относятся: драгоценные металлы и камни, которые хранятся домашними хозяйствами и предприятиями, но не в качестве производственных запасов; антикварные и ювелирные изделия, имеющие значительную стоимость; уникальные произведения искусства, коллекции.

Потребительские товары длительного пользования, т. е. накопленное населением домашнее имущество, традиционно учитывается  в России в качестве одного из трех основных элементов национального  богатства. Следует отметить, что  учитывать данный элемент очень  сложно, поскольку определить стоимость  накопленного домашнего имущества  населения по материалам государственной  статистической отчетности, а также  поданным бухгалтерского учета невозможно. Данный показатель рассчитывается с  помощью метода «непрерывной инвентаризации». При этом на основе материалов бюджетных  обследований и данных об объеме розничного товарооборота определяется сумма  расходов населения на приобретение отдельных видов товаров длительного  пользования: одежды, обуви, мебели, посуды, автомобилей и т. д. По каждой товарной группе устанавливаются средние  сроки службы такого имущества. Стоимость  потребительских товаров длительного  пользования по состоянию на конец  периода рассчитывается путем прибавления  к стоимости имущества, накопленного на начало года, стоимости вновь  приобретенных товаров длительного  пользования и вычитания общей суммы их годового износа, который исчисляется по каждому виду имущества как частное отделения стоимости его приобретения на средний срок службы.

Нефинансовые  непроизведенные активы не являются результатом производственного процесса. Они подразделяются на две группы: материальные и нематериальные.

Материальные  непроизведенные активы — это  земля, богатства недр, невыращиваемые биологические и водные ресурсы. Характерной особенностью природных  ресурсов, включаемых в состав данной группы, является то, что право владения ими может быть установлено и  передано от одного субъекта другому. Если же такое право не может быть установлено, то соответствующий элемент  в состав национального богатства  не включается, например, моря или воздух. При стоимостной оценке данного элемента богатства должны учитываться расходы, связанные с передачей права владения этими активами, и затраты по их улучшению.

В отечественной  статистике природные ресурсы, вовлеченные  в экономический оборот, включаются в состав национального богатства, однако ввиду отсутствия стоимостной  оценки данного элемента их учет ведется  только в натуральном выражении. Затраты, направленные на улучшение  земель, а также расходы, обусловленные  передачей права собственности  на землю, включаются в стоимость  земли.

Нематериальные  непроизведенные активы создаются вне процесса производства, и право владения ими устанавливается путем соответствующих юридических или учетных действий. В их число входят документы, дающие право их владельцу заниматься определенным видом деятельности и запрещающие данную деятельность для других институциональных единиц, за исключением случаев, когда от владельца получено соответствующее разрешение. Указанная группа активов включает патенты, авторское право, договоры об аренде и другие передаваемые договоры, купленный «гудвилл» и т. п. Стоимость «гудвилла» определяется исходя из того, что дает долгосрочную выгоду предприятию, и отдельно как актив не идентифицируется (репутация фирмы, ее название, деловые связи, используемые торговые марки и т. д.).

Финансовые активы – это активы, характерная особенность которых заключается в том, что большинству из них противостоят финансовые обязательства со стороны другой институциональной единицы. Исключение составляют монетарное золото и специальные права заимствования. Финансовые обязательства возникают в том случае, когда одна институциональная единица предоставляет финансовые ресурсы другой. В этом случае средства кредитора – это его финансовый актив, так как он получает от должника платежи за пользование предоставляемыми ресурсами. Для должника полученные им финансовые средства – это обязательства.

Для упорядочения системы показателей, характеризующей  национальный капитал, т. е. национальное богатство России, разрабатывается  серия общероссийских классификаторов  по всем основным видам экономических  активов, в том числе и классификатор  финансовых активов (ОКФА), аналога  которому ранее в нашей стране не было. Внедрение указанных классификаторов  в статистическую практику позволит проводить расчеты национального  богатства России в соответствии с требованиями СНС ООН 1993 года.

2 Практическая часть

Задание 1

1.1 Определим значения  признаков, используя цифры номера  зачетной книжки. Сведем исходные данные в таблицу 2.

Таблица 2 – Исходные данные для проектирования при С = 613