Направления совершенствования оценки основных средств

    К  методическим  изменениям  по  оценке   эффективности   использования

основных средств относится учет риска невостребованной продукции.  Основные

средства   являются  неотъемлемым   условием  осуществления  бесперебойного

процесса  производства  товаров, в  том числе тех,  которые не  реализуются

в силу  ряда  причин.  В то же время основные  средства - важнейший  фактор

риска  снижения  спроса  на  товары  из-за  их   технической   изношенности

и морального устаревания, особенно в перерабатывающих предприятиях, поэтому

необходимо акцентировать внимание на анализе фондоемкости  невостребованных

товаров (Ф  ).

          нт

          Величина затрат на содержание основных средств       Объем

    Ф   = ---------------------------------------------- невостребованной.

     нт           Фактический объем производства             продукции

    Если  произведенная  продукция  оказалась невостребованной,  то затраты

не  возмещаются  и  источник  для  замены изношенных  средств  отсутствует.

Особенностью   данного   фактора   является  то,  что  он  не   увеличивает

себестоимость и стоимость произведенной продукции, а является невозмещенной

частью этой стоимости (А ), что снижает величину прибыли:

                        н

          Сумма начисленной амортизации

    А  = ------------------------------ Объем невостребованной продукции.

     н   Фактический объем производства

В заключение анализа состояния и эффективности использования основных средств требуется определить основные приоритетные направления ее повышения и рассчитать влияние первоочередных мер на результативные показатели. Приведем методику подсчета экономических резервов на примере эффективности использования автотранспортных средств за счет:

- дополнительного приобретения автомобилей = дополнительное число автомобилей умножить на фактическую среднегодовую выработку одного автомобиля;

- сокращения дневных простоев = возможное число дней сокращения простоев умножить на возможное число автомобилей и на фактическую среднедневную выработку одного автомобиля;

- сокращения холостых переездов = общий пробег автомобилей умножить на прирост коэффициента использования пробега и на фактическую среднюю загруженность одного автомобиля.

В дальнейшем определяется влияние эффективности использования основных средств на показатели производства. Например, расчет резерва увеличения выпуска продукции за счет:

- повышения коэффициента сменности оборудования = прирост коэффициента сменности умножить на возможное число дней работы всего оборудования и на фактическую сменную выработку;

- ввода в действие нового оборудования = дополнительную численность введенного оборудования умножить на фактическое число дней работы, фактический коэффициент сменности, среднюю продолжительность одной смены и на фактическую среднечасовую выработку одного оборудования.

Важно отметить, что недостаточно только определить экономические резервы, но и требуется проконтролировать их внедрение, обеспечив необходимыми трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами. Если вложения будут крупномасштабными, тогда должны быть рассчитаны показатели эффективности инвестиционной деятельности (срок окупаемости инвестиций (PP); норма прибыли и коэффициент эффективности инвестиций (ARR); чистая приведенная стоимость (NPV); индекс рентабельности инвестиций (PI); внутренняя норма прибыли (внутренняя норма доходности) (IRR); дисконтированный срок окупаемости инвестиций (DPP)), которые позволят экономически обосновать эффективность инвестиций в основные средства.

Таким образом, предлагаем следующие основные направления совершенствования методики анализа состояния и использования основных средств:

- включить в расчет показателей фондооснащенности и фондовооруженности остаточную стоимость основных средств, а не первоначальную; в расчет показателей фондоотдачи - стоимость валовой продукции, а не выручку; в расчет рентабельности использования основных средств - прибыль до налогообложения, а не чистую прибыль;

- учитывать при анализе динамики показателей (более двух лет) инфляционные процессы, т.е. обеспечивать сопоставимость по стоимостному показателю и их влияние на финансовую устойчивость организации;

- проводить анализ состава и структуры основных средств с учетом их жизненного цикла, включая корректировку финансовых результатов при моральном устаревании оборудования, техники и технологии производства;

- использовать амортизационную политику для оптимизации налогооблагаемой прибыли, показателей ликвидности и платежеспособности, а показатель фондоотдачи - для оценки эффективности инвестиционных вложений в основные средства;

- рассчитывать интегральный показатель эффективности использования основных средств на основе мультипликации показателей эффективности их отдельных видов с расчетом влияния на объемы производства;

- анализировать фондоемкость невостребованной продукции;

- экономически обосновывать вложения в основные средства, обеспечивая их необходимыми ресурсами, и определять прогнозные значения влияния результатов внедрения в сфере производства и продаж.

Литература

1. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 423 с.

2. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 407 с.

3. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - 4-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 320 с.

Н.В.Климова

Д. э. н.,

профессор,

декан,

заведующая кафедрой

бухгалтерского учета, анализа и аудита

Академия маркетинга

и социально-информационных технологий

г. Краснодар

Подписано в печать

31.03.2008