Статистическая отчетность о финансовом состоянии предприятия

неплатежеспособных  предприятий. Выйти из положения  можно за счет совместного использования коэффициентов ликвидности и показателей, характеризующих

финансовую  устойчивость предприятий.

     Под финансовой устойчивостью понимают способность организации своевременно из собственных средств покрывать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы, и расплачиваться по своим обязательствам неплатежеспособных организаций. Он характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости,

и определяется как отношение собственных оборотных средств к фактической

величине  находящихся в наличии у организации  оборотных средств. На конец

отчетного периода коэффициент обеспеченности собственными средствами в

соответствии  с Положением № 1 постановления Правительства РФ от 20 мая 1994

г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) Предприятий» не должен иметь значение менее 0,1%.

     Оценка платежеспособности требует дифференцированного подхода, если не к

каждому предприятию, то хотя бы по группам  в рамках отраслей, с учетом их

специфики, типа производства, этапа развития, структуры, состояния оборотных

средств и их оборачиваемости. Поэтому следует помнить, что рассмотренные

коэффициенты не учитывают отраслевую специфику и тип производства, хотя и

обладают  значительной аналитической ценностью. 

   2. НОРМАТИВНАЯ БАЗА СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ О ФИНАНСОВОМ СОСТОЯНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ.                   

           

     Новая система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России

закреплена  в Федеральном Законе “О бухгалтерском  учете”. К нормативным

документам  относятся Федеральные Законы, Указы  президента РФ, постановления

Правительства, положения по бухгалтерскому учету, нормативные акты и методические указания, документы, формирующие учетную политику организации. Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении.

     Рассмотрим основные нормативные документы, которые оказывают непосредственное влияние на методологию формирования финансового результата. Важно место в документах занимают федеральные законы от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” и от 27 декабря 1991 года № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций”.  В нем конкретно указываются плательщики налога на прибыль, которыми являются предприятия и организации, являющиеся

юридическими  лицами  включая кредитные, страховые  организации, а также созданные на территории РФ предприятия и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность [7, ст. 1, п. 1]. Закон определяет объект налогообложения и порядок исчисления облагаемой прибыли, понятие валовой прибыли, как  суммы прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. В пункте 6  статьи 2 содержится перечисление доходов (расходов), относящихся к внереализационным. В Законе оговариваются льготы по налогу на прибыль, порядок исчисления и сроки уплаты налога, а также порядок налогообложения отдельных видов доходов предприятий.

     Необходимо выделить  Указ Президента РФ № 685 от 08.05.1996г “Об основных

направлениях  налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению

налоговой и платежной дисциплины (в редакции Указов Президента РФ № 283 от

03.04.97г  , № 776 от 24.07.97г). В данном Указе  сформулированы направления

государственной политики в области налоговой  реформы. Указ устанавливает, что

с 1 января 1998 года плательщики налога на прибыль  относят на себестоимость в

полном  объеме все расходы, включая внереализационные,  связанные с извлечением дохода. Важным моментом данного Указа является пункт 7, согласно которому предприятия и организации, за исключением субъектов малого предпринимательства, обязаны с 01.01.1998 года применять в системе бухгалтерского учета и отчетности метод начисления, при котором исчисление выручки от реализации продукции (работ, услуг) производится соответственно с ранее наступившей даты: получения предоплаты (аванса); отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг. Субъекты малого предпринимательства, при исчислении выручки от реализации продукции (работ, услуг) могут выбирать между указанным выше методом начисления и кассовым методом, при котором исчисление выручки производится с момента поступления им денег за реализованную продукцию (работы, услуги).

     Важнейшим документом является Налоговый кодекс,  вступивший в силу с 29.04.2002г.  Он устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Систему нормативного регулирования составляют национальные стандарты -

Положения по бухгалтерскому  учету. В настоящее  время действует 10 Положений,

подробный список которых приведен в п. 2 главы 1. В этих документах

обобщаются  принципы и базовые правила бухгалтерского учета, изложены основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета.

     Следующий важный документ - План счетов бухгалтерского учета финансово-

хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению

(утверждены  приказом Министерства  финансов  СССР от 1.11.1991г № 56 и

рекомендованы для применения на территории Российской Федерации письмом

Министерства  экономики и финансов РСФСР от 19.12.1991г № 18-5; с изменениями, утвержденными приказами Министерства финансов РФ от 28.12.1994г № 173 и от 28.07.1995г № 81). Согласно инструкции по применению План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в

бухгалтерском учете.

     Следующим документ оказывает непосредственное влияние на формирование

финансовых  результатов, является Положение о  составе затрат по производству и

реализации  продукции (работ, услуг), включаемых в  себестоимость продукции

(работ,  услуг), и о порядке формирования  финансовых результатов, учитываемых

при налогообложении  прибыли (утверждено постановлением Правительства  РФ № 552 от 5.08.1992 в редакции от 12.07.99г. №794).

     В целях реализации Программы реформирования бухгалтерского учета в

соответствии  с международными стандартами финансовой отчетности Минфином

разработано и  утверждено приказом № 34н от 29.07.1998г  Положение по ведению

бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Положение введено в

действие  с 1 января 1999 года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. СТАТИСТИЧЕСКИЙ  АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ТРАНС».

                                

                 3.1 Общие сведения о предприятии.                  

     В данной работе будет рассмотрено предприятие, занимающееся грузовыми

перевозками. Предприятие находится в г. Светлогорске (Калининградская обл.) по

улице К-Маркса д.13. По своей организационно-правовой форме является открытым акционерным обществом.

     В пакет услуг предприятия входят:

1. Перевоз  грузов по городу и области.

2. Перевозка   людей.

3. Доставка  торговых поставок предприятиям.

4. Аренда  транспортных средств. 

           3.2  Анализ финансового состояния предприятия.     

    

     Читая бухгалтерский баланс ОАО "Транс" (табл. 1), можно отметить, что

предприятие по размеру является небольшим (уставный капитал - 10 тыс. руб.).

Его активы представлены основными средствами, долгосрочными финансовыми

вложениями, производственными запасами, денежными  средствами на расчетном

счете и дебиторской задолженностью. В  составе средств, которыми располагает

предприятие, преобладающую часть составляют основные средства. При этом в

составе основных средств имеются в незначительном объеме непроизводственные

фонды, результаты переоценки которых отражены в фонде социальной сферы

(строка 440 пассива баланса). К концу года  предприятие осуществило вложения  в

строительство основных средств, о чем свидетельствует  остаток незавершенного

строительства. Имевшиеся на начало периода в  небольшом объеме нематериальные

активы  полностью списаны в течение  года.

     Таблица 1

     Бухгалтерский баланс ОАО "Транс"  на 31 декабря ХХХХ г., тыс. руб.

     

Актив			Код строки			На начало отчетного года			На конец  отчетного периода
1			2			3			4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные  активы (04, 05)			110			3			-
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы			111			3			-
организационные расходы			112			-			-
деловая репутация организации			113			-			-
Основные  средства (01, 02, 03)			120			6692			6435
в том числе: земельные участки и объекты природопользования			121			-			-
здания, машины и оборудование			122			6692			6435
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)			130			-			151
Доходные  вложения в материальные ценности (03)			135			-			-
в том числе: имущество для передачи в лизинг			136			-			-
имущество, предоставляемое по договору проката			137			-			-
Долгосрочные  финансовые вложения (06, 82)			140			14			14
в том числе: инвестиции  в дочерние общества			141			-			-
инвестиции  в зависимые общества			142			-			-
инвестиции  в другие организации			143			-			-
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев			144			-			-
прочие  долгосрочные финансовые вложения			145			14			14
Прочие  внеоборотные активы			150			-			-
ИТОГО по разделу I			190			6709			6600
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  Запасы			210			55			81
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13,16)			211			37			48
животные  на выращивании и откорме (11)			212			-			-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)			213			-			-
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)			214			17			26
товары  отгруженные (45)			215			-			-
расходы будущих периодов (31)			216			1			7
прочие  запасы и затраты			217			-			-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)			220			-			31
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)			230			52			215
в том числе: покупатели  и заказчики (62, 76, 82)			231			52			215
векселя к получению (62)			232			-			-
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)			233			-			-
авансы  выданные (61)			234			-			-
прочие  дебиторы			235			-			-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)			240			456			744
в том числе: покупатели  и заказчики (62, 76, 82)			241			150			382
векселя к получению (62)			242			-			-
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)			243			-			-
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал(75)			244			-			-
авансы  выданные (61)			245			-			-
прочие  дебиторы			246			306			362
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)			250			-			-
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев			251			-			-
собственные акции, выкупленные у акционеров			252			-			-
прочие  краткосрочные финансовые вложения			253			-			-
Денежные  средства			260			8			10
в том числе: касса (50)			261			-			-
расчетные счета (51)			262			8			10
валютные  счета (52)			263			-			-
прочие  денежные средства (55, 56, 57)			264			-			-
Прочие  оборотные активы			270			-			-
ИТОГО по разделу II			290			572			1081
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)			300			7281			7681
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ  Уставный  капитал (85)			410			10			10
Добавочный  капитал (87)			420			7009			7009
Резервный капитал (86)			430			-			-
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством			431			-			-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами			432			-			-
Фонд  социальной сферы (88)			440			39			39
Целевые финансирование и поступления (96)			450			-			-
Нераспределенная  прибыль прошлых лет (88)			460			-			-
Непокрытый  убыток прошлых лет (88)			465			(50)			-
Нераспределенная  прибыль отчетного года (88)			470			х			-
Непокрытый  убыток отчетного года (88)			475			х			-
ИТОГО по разделу III			490			7008			7058
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95)			510			-			-
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты			511			-			-
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной  даты			512			-			-
Прочие  долгосрочные обязательства			520			-			-
ИТОГО по разделу IV			590			-			-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94)			610			-			-
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты			611			-			-
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной  даты			612			-			-
Кредиторская  задолженность			620			273			623
в том числе: поставщики  и подрядчики (60, 76)			621			-			193
векселя к уплате (60)			622			-			-
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)			623			-			-
задолженность перед персоналом организации (70)			624			60			69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)			625			33			31
задолженность перед бюджетом (68)			626			105			177
авансы  полученные (64)			627			-			-
прочие  кредиторы			628			75			153
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)			630			-			-
Доходы  будущих периодов (83)			640			-			-
Резервы предстоящих расходов (89)			650			-			-
Прочие  краткосрочные обязательства			660			-			-
ИТОГО по разделу V			690			273			623
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)			700			7281			7681

 

     В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на дебиторскую

задолженность, возросшую к концу года. Предприятие  имеет небольшой объем

производственных  запасов и в течение отчетного  периода несколько его

увеличило.

     Источниками средств данного предприятия являются уставный капитал, добавочный капитал и краткосрочная кредиторская задолженность, по которой наблюдается значительное увеличение к концу года по сравнению с началом года.

     Отчет о прибылях и убытках позволяет увидеть порядок формирования конечного финансового результата предприятия, величину этого результата как от реализации товаров, продукции, работ, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся платежей бюджету по налогу на прибыль и другим налогам из чистой прибыли, а также сумму остающейся в распоряжении предприятия чистой прибыли. Все эти данные пользователю представляются за отчетный и предыдущий годы, что обеспечивает еще возможность сравнения соответствующих показателей за два года.

     Так, по отчету о прибылях и убытках ОАО "Транс" (табл. 2) можно сказать, что

при равной прибыли, полученной за два года, предприятие  имело от реализации

услуг (основной уставной деятельности) в  предыдущем отчетному году убыток в

сумме 24 тыс. руб., а в отчетном - прибыль  в сумме 365 тыс. руб.

    

     Отчет о прибылях и убытках

    

Наименование  показателя	Код строки	За отчетный период			За аналогичный  период предыдущего года
1	2	3			4
I. Доходы  и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за  минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных обязательных  платежей)	010	3848			2369
в том  числе от продажи:	011	3848			2369
	012
	013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	3135			2367
в том  числе проданных:	021	3135			2367
	022
	023
Валовая прибыль	029	713			2
Коммерческие  расходы	030	348			26
Управленческие  расходы	040	-			-
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040)	050	3365			-24
II. Операционные  доходы и расходы  Проценты  к получению	060	-			-
Проценты  к уплате	070	-			-
Доходы  от участия в других организациях	080	-			-
Прочие  операционные доходы	090	27			11
Прочие  операционные расходы	100	134			3
III. Внереализационные  доходы и расходы  Внереализационные доходы	120	41			373
Внереализационные расходы	130	217			263
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	82			94
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	82			94
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	-			-
IV. Чрезвычайные  доходы и расходы  Чрезвычайные  доходы	170	-			-
Чрезвычайные  расходы	180	-			-
Чистая  прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))	190	-			-
СПРАВОЧНО. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным	201	-				-
по  обычным	202	-				-
Предполагаемые  в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся  на одну акцию: по привилегированным	203	-					-
по  обычным	204	-					-