Статистические методы анализа динамики и структуры затрат на производство продукции

3.3 Изучение структуры затрат на производство и влияния ее динамики на изменение себестоимости продукции

Для анализа состава и структуры себестоимости продукции предприятия необходимо рассчитать долю каждого вида затрат в полной себестоимости произведенной товарной продукции, а также ее изменение, абсолютные и относительные отклонения каждого вида затрат.

Данные о результатах расчетов необходимых показателей приведены в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Состав и структура себестоимости продукции предприятия в 2007-2008г.

Затраты на сырье и материалы в 2007 году составили 10500 тыс. руб. (или 42% от полной себестоимости произведенной товарной продукции), а в 2008 году – 10620 тыс. руб. (или 43,24%), т.е. на 120 тыс. руб. или на 1,1% больше чем в 2007 году.

Затраты на покупные изделия и полуфабрикаты в 2008 году составили 2234 тыс. руб. (или 9,096% от полной себестоимости произведенной продукции), что на 691 тыс. руб. или на 23,6% больше чем в 2007 году.

Затраты на топливо и энергия на технологические цели в 2007 году составила 200 тыс. руб., а в 2008 году – 185 тыс. руб., таким образом данные затраты снизились на 15 тыс. руб. или на 7,5%. Уменьшение удельного веса затрат на энергию и топливо свидетельствует о снижении энергоемкости продукции.

Заработная плата основных производственных рабочих в 2007 году составила 3000 тыс. руб. (или 12% от производственной себестоимости товарной продукции), а в 2008 году – 2900 тыс. руб. (или 11,81% от производственной себестоимости товарной продукции), т.е. произошло снижение данного вида затрат на 100 тыс. руб. или на 3,3%. Это говорит о том, что темпы снижения расходов по заработной плате опережали темпы снижения затрат на производство.

Также в 2008 году произошло снижение отчислений на социальные нужды на 6000 руб. или на 3,3%, которые стали составлять 174 тыс. руб., и снижение общепроизводственных расходов на 60 тыс. руб. или на 2,3%, составляющих 2540 тыс. руб.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования повысились на 37 тыс. руб. или на 1%, и стали равными 3737 тыс. руб. или 15,22% от полной себестоимости. Также произошло повышение общехозяйственных расходов до 2110 тыс. руб., т.е. на 215 тыс. руб. или на 11,3%.

В 2007 году не наблюдались потери от брака, а в 2008 году они составили 60 тыс. руб. или 0,24%.

11,81% от производственной себестоимости товарной продукции), т.е.ла 3000 тыс.считать Из табл. 3.3 видно, что основная доля (43,24%) затрат на производство продукции – это затраты на сырье и материалы, а также расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (15,22%) и оплату труда основных производственных рабочих (11,81%). Следовательно, данное производство является материалоемким и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Остальную долю затрат на производство составляют: затраты на покупные изделия, полуфабрикаты (9,096%), на топливо и энергию (0,753%), отчисления на социальное страхование (0,708%), общепроизводственные расходы (10,34%), общехозяйственные расходы (8,59%), и на потери от брака приходится 0,244%.

В целом же производственная себестоимость товарной продукции составила в 2008г. 24560тыс. руб., т.е. снизилась относительно 2007г. на 440 тыс. руб. или на 1,8%.

Также для изучения структуры себестоимости продукции необходимо рассчитать как меняется себестоимости произведенной товарной продукции при изменении каждого вида затрат в отдельности. Для расчета этих значений необходимо абсолютное изменение затрат разделить на итоговую полную себестоимость товарной продукции, и перевести в проценты или изменение количества затрат в процентах умножить на структуру данного вида затрат в 2007г. Результаты расчетов необходимых значений представлены в табл. 3.4. 

Таблица 3.4

Состав и структура себестоимости продукции предприятия в 2007-2008г.

Итак, по данным табл. 3.4 можно сказать, что при росте затрат на сырье и материалы  на 1,143%, производственная себестоимость возросла на 0,48%, при снижении затрат на покупные изделия и полуфабрикаты на 23,62% себестоимость снизилась на 2,76%, при снижении затрат на топливо и энергию на 7,5%, себестоимость снизилась всего лишь на 0,06%.

При снижении же затрат на оплату труда на 3,33% себестоимость продукции снизилась на 0,4%. При таком же снижении затрат на социальное страхование производственная себестоимость снизилась на 0,02%.

При снижение общепроизводственных расходов на 2,308% себестоимость снизилась на 0,24%, а при росте расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на 1% полная себестоимость возросла на 0,15%. При возрастании общих хозяйственных расходов на 11,346%, то полная себестоимость возросла на 0086%.

В результате же изменения всех затрат производственная себестоимость товарной продукции снизилась на 1,76%.

3.4 Анализ динамики себестоимости продукции. Определение экономии (перерасхода) от снижения (увеличения) себестоимости единицы продукции

Более подробному анализу подвергается единица себестоимости продукции. Она определяется путем деления общей суммы затрат на производство данного изделия на количество выпущенных изделий.

Себестоимость единицы продукции определяется по формуле :

zo=25000000 : 10000 = 2500 руб.

z1=24560000 : 10300 = 2384,5 руб.

На основе данных о плановом и фактическом производстве и себестоимости продукции рассчитываются изменение себестоимости, выполнения планового задания, уровень снижения себестоимости, а также плановую и фактическую экономию средств на производство продукцию.

Таблица 4.1

Производство и себестоимость продукции в 2007-2008 гг.

Используя данные таблицы 4.1можно рассчитать:

1) == 0,98, или 98 %.

= 2450 – 2500 = –50руб.

= (2450-2500)* 10000= –500000руб.

Планировалось снижение себестоимости единицы продукции на 2% или на 50руб. Таким образом, общую сумму затрат на производство планировали снизить на 500000руб.

2) = = 0,954, или 95,4.

= 2384,5 – 2500 = –115,5 руб.

= (2384,5 – 2500)*10300= –1189650руб. 

Фактически себестоимость единицы продукции снизилась на 4,6% или на 115,5руб., по сравнению с себестоимостью в 2007г. Таким образом, фактическая экономия составила 1189650руб.

3)= = 0,973, или 97,3%.

= 2384,5 – 2450 = –65,5руб.

= –65,5 * 10300 = – 674650руб.

=(2450 – 2500)*(10300 – 10000)= –15000руб.

План по снижению себестоимости был перевыполнен на 2,7% или на 65,5руб. Экономия средств составила 674650руб. Но так, как в 2008г. было выпушено продукции на 300шт. больше чем планировалось, то сверхплановая экономия составила 15000руб.

Также по данным таблицы 4.1 можно рассчитать изменение затрат на производство в целом, по сравнению с плановым заданием и по сравнению с предыдущим годом.

1) или 100,2%

=2384,5*10300 – 2450*10000= 60350руб.

0,973 или 97,3%

=24560350 – 25235000= –674650руб.

=1,03 или 103%

=25235000 – 24500000=735000руб.

Итак, затраты на производство были превышены плановые затраты  на 60350руб. или на 0,2%. Затраты на производство связанные с себестоимостью единицы продукции были меньше плановых на 674650руб. или на 2,7%. Но так, как было выпущено продукции больше чем планировалось то затраты на производство увеличились на 735000руб. или на 3%.

2) = 0,982 или 98,2%

=24560350 – 25000000= –439650руб.

= 0,9538 или 95,38%

=24560350 – 25750000= –1189650руб.

= 1,03 или 103%

25750000 – 25000000= 750000руб.

Фактические затраты на производство снизились на 1,8% или на 439650руб. В том числе, за счет снижения себестоимости единицы продукции, затраты на производство снизились на 4,62% или 1189650руб. За счет увеличения выпускаемого объема продукции, затраты на производство выросли на 3% или на 750000руб.

Заключение

В условиях рыночной экономики затраты на производство и реализацию продукции, формирующие себестоимость продукции – это важнейший показатель коммерческой деятельности предприятий, характеризующий степень и качество использования трудовых и материальных ресурсов, результаты внедрения новой техники, ритмичность производства, бережливость в расходовании средств, качество управления. Себестоимость продукции является исходной базой для определения цен, а также оказывает непосредственное влияние на прибыль, уровень рентабельности и формирование общегосударственного фона -  бюджета. Формирование себестоимости продукции осуществляется в соответствии с Положением о составе затрат, а также изменениями и дополнениями к нему.